财务管理纲要(DOC 7页)

财务管理纲要

一、预算管理

1.预算控制

预算是使用广泛的有效控制工具,是货币化的计划。企业每个部门都要编制预算,并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。

（1）企业应实行全面预算管理制度,明确预算范围、内容、职责。

（2）预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定,经汇总协调后审批下达执行。

（3）在预算控制中,有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理,并就偏差作出真实原因解释或提出校正建议,最后反馈给有关管理者。

2.主要预处内容

（1）销售预算。根据企业目标利润规划和市场情况编制,具体可分产品类别,按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反映。

（2）生产预算。根据销售预算确定销售量,考虑期初、期末存货水平,按单位或总量生产要素消耗量计算,包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算。

（3）期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制,包括管理费用、销售费用和财务费用预算。

（4）营运资金预算。主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出。

---收入主要包括：现期收入,收回前期应收款项和票据,需筹措的短期资金等。

----支出主要包括：需支付的材料款、薪水、费用、税捐、应付款、借款和利息、购买资本等。

（5）资本预算。反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向,按筹资及投资两个内容进行可行性分析,并详细反映。

（6）损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况,依据企业销售、成本、费用、投资以及营业外收支情况,结合公司收益分配办法编制。

（7）财务状况预算。反映在预算期末,企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变动情况,所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域。

3.预算管理重点

（1）对母公司分公司,全资、控股子公司,主要是成本、费用、收支状态的预算和控制。

（2）对参股子公司、关联企业主要是资本、负债、长期投资方面的预算。

（3）对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心。

4.预算编制方法

视不同部门、下属企业性质及费用型态而定。

（1）传统预算法。将上年度的预算加减本年度预计变动因素而得到。

---特点是编制简单省力,但不合理之处积重难返。

---适用于业务平稳、变动幅度不大的企业。

---生产部门可采用标准成本法。

（2）弹性预算法。以正常情况为基准,分别设计在其70％～110％范围的几个不同水准的预算方案。

---具体可用列表法、图示法、公式法。

---适用于市场变化快、前景不明朗的情况。

（3）零基预算法。不考虑上期情况,而根据现状分析。每次预处算从零开始,推倒重来。

----零基预算程序：

●推敲每项收支项目有无必要

●根据收支目标编制不同水平的预算方案

●分析、比较各预算方案,排出优先次序

●选择恰当预算方案

---其特点是：预算合理、效益高,但编制繁琐耗时。

---研发部门可采用零基预算法。

企业可将两种预算方法混合使用,每隔几年实施一次全面的零基预算。

二、核算管理

1.核算管理原则

（1）企业一般实施统一领导,分级、分部门的核算体制。

（2）对具有独立法人地位的下属企业,财务上独立核算。

（3）对非独立法人的分公司、工厂制企业、事业部,财务上非独立核算,由其总部财务部统筹,可以进行模拟法人内部核算。

（4）核算制度与内部合同交易、经济责任制等配套结合,体现责、权、利对称统一。

2.核算管理主要内容：

（1）划分内部核算单位类型：

---盈利性单位,如生产车间、运输队；

---资金占用单位,如采购、仓储、销售；

---费用单位,如各职能部门；

---专项资金单位,如研发、技改；

---差额预算单位,如内部福利机构。

（2）划分内部核算层次：

---对生产性企业一般可以实行厂级（总厂、分厂）、车间、班组三级核算；

---或者建立全员、全过程的核算管理制度。

（3）内部核算单位确定三定方案：定编定员、核定资金、定内部交易关系。

（4）内部核算单位实行内部价格结算,可用厂币、转帐通知单、内部银行支票。

（5）对核算单位计算内部利润和亏损,给予相应的奖励和处罚。

3.内部核算价格的确定

（1）价格分类：

---物资价格,如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品；

---产品价格,如产成品、在制品、自制零部件；

---劳务价格,如维修、运输、文印、后勤行政服务。

（2）定价办法：

---成本型价格,以标准成本或计划成本为基础；

---以市场价格为基础；

---以企业利润率为基础；

---以企业内部平均（成本）利润率为基础。

（3）一般每年制定（修订）一次内部价格,个别价格可半年或临时调

整。

4.在企业（成本中心）应重点推行三级成本管理模式

（1）企业（工厂）目标成本管理；

（2）部门、车间责任成本管理；

（3）工序、班组、个人标准成本管理。

目前,国内提出的摰贡瞥杀痉〝等,对企业成本核算管理有指导意义。

5.邯钢集团是国内实行内部经济核算的先进典型,本章专辟一节介绍。

6.关于撝鸩交《懒⒑怂愕ノ粩的批评

我国目前工厂制改制为公司制时,为增大企业、集团群体规模,或者为增强责任心,大搞摲衷畛苑箶,一些独立核算的法人裂变出来,出现层层升级皆大欢喜的现象。

依据科斯的交易费用理论,企业法人边界缩小后大量内部交易转化为市场上外部交易,无疑将缴纳更多的税费,增加更多法人的行政运行费用,最终加大交易成本费用。尤其将具有生产工艺连续,相互配套的环节分裂出来,损失更为巨大。

从目前国际风起云涌的企业购并热潮看,摼尬薨詳企业不断出世。其理念基于扩大企业边界,将大量市场上外部交易转化为企业内部交易以降低运营成本,增强竞争力。因此我国企业发展不应与世界潮流背道而驰,不要搞摿驯渎蹟,而应搞摼郾渎蹟。应减少企业群体法人数量,发挥公司整体规模效益。

当然,非独立撃Ｄ夥ㄈ顺杀竞怂銛方法还是值得推广。

三、内部转移价格管理