新会计准则下固定资产后续支出的核算
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2. 1 先将固定资 产的原价、 已提累计 折旧和减值 准备转 销，将固定资产账面价值转入“在建工程”。
借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2. 2 将直接发生 的固定资产 资本性后 续支出计入 在建工 程。 借：在建工程 贷：银行存款（或应付账款、应付职工薪酬等） 如在改、扩建过程中，领用了生产用原材料，应将材料成 本及其税金转入在建工程。 借：在建工程 贷：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 如在改、扩建过程中发生变价收入，应抵减在建工程成本。 借：银行存款 贷：在建工程 2. 3 当改、扩建工程达到预定可使用状态时，分两种情况 核算。
文章编号：1004- 6127( 2007) 06- 0204- 03
旅游行为的研究对象是流动着的或者有流动意向的人群； 旅游行为是指旅游者对旅游目的地、旅游季节、旅游目的和旅 游方式的选择特征，以及与之紧密相关的旅游意识、旅游效应 和旅游需求特征（周世强，1998）。旅游研究中，旅游者作为
旅游和旅游学研究的主体，一直受到各国学者的重视（王德刚， 1999）。本文从中国期刊网中查阅了国内旅游者行为研究的文 献，根据学科按经济学、心理学分类，并依照时间顺序与研究 进展两条主线对国内旅游者行为研究文献进行系统地总结，整
中图分类号：G42
文献标识码：A
文章编号：1004- 6127( 2007) 06- 0203- 02
2006 年 2 月 15 日，财政部根据《国务院关于〈企业财务 通则〉、〈企业会计准则〉的批复》的规定，对《企业会计准则》 进行了修订，并以《企业会计准则——基本准则》重新发布。 同时，财政部还根据会计法和基本准则的规定，制定了《企业 会计准则第 1 号——存货》等 38 项具体会计准则，自 2007 年 1 月 1 日起在上市公司施行。其中《企业会计准则第 4 号— —固定资产》对固定资产的初始计量、后续计量、处置等做出 了明确而具体的规定，但对固定资产后续支出的规定只有两句 话。因此，本文想就新会计准则下固定资产后续支出的核算作 一简要论述。 1 固定资产后续支出的分类
新会计准则下固定资产后续支出的核算
唐东升 (重庆第一财贸学校招生就业办公室 重庆 400036)
[ 摘 要] 文章根据《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则第 4 号——固定资产》的规定，分析了固定资产后续
支出的含义、种类，并对资本性后续支出、收益性后续支出的核算进行了具体论述。
关键词：会计准则 固定资产 资本性后续支出 收益性后续支出 核算
国内旅游者行为研究综述
韦鑫 （西安欧亚学院外国语学院旅游系 陕西西安 710065）
[ 摘 要] 对国内旅游消费者研究发展情况进行综述，从经济学、心理学的角度，比较国内在此领域各自研究的重点，讨论
国内关于旅游者行为研究的薄弱环节与不足之处。
关键词：旅游者行为 文献综述
中图分类号：G642. 0
文献标识码：A
额，应继续采用原有的会计政策，直至冲减或摊销完毕为止。 3. 2 计提折旧。发生收益性后续支出的固定资产，因未转
入在建工程，其账面价值未发生改变，应照提折旧。 4 固定资产装修费用的核算 房屋等固定资产的装修费用，如果满足固定资产的确认条
件，则属于资本性后续支出，应计入固定资产账面价值，比照 前述固定资产资本性后续支出的核算进行核算，只是装修工程 达到预定可使用状态并交付使用时，应将“在建工程”转入“固 定资产——固定资产装修”。
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科教创新/2007 年第 3 月第 6 期
Hale Waihona Puke Baidu
·科教论坛·
生的辛酸苦辣和欢乐都洒进熟悉的日常生活世界之中。没有崇 高的理想信念，不自觉超越落后的道德形态, 集中熔铸了新的 社会主义道德的荣辱观就难以内化和融入生命。
党的最高目标的完成，要靠不同阶段的最低纲领来逐步实 现。荣辱观教育讲理想信念，不是教人们喊出美丽动听的“政 治口号”、会讲头头是道的“道德律令”，而是要引导人们把 个人的生活目标和价值理想与共同的社会理想、最高理想统一
在下次装修时，如果该固定资产相关的“固定资产装修” 明细科目下还有账面价值，应将该账面价值一次全部转入当期 损益，列入“营业外支出”。
借：营业外支出 累计折旧 贷：固定资产——固定资产装修 但如果是企业购进或通过融资租赁方式租入房屋，该资产 由于还没有入住使用，未达预定可使用状态，企业进行装修的 相关费用不属于后续支出，应先挂“在建工程”，等房屋达预 定可使用状态后再转到“固定资产- 房屋”中去，而不能转入 “固定资产——固定资产装修”。 如果是房屋年岁久了，水电等设施出现问题，墙壁变得存 旧，而进行一般的修复性装修，装修费用属于收益性后续支出， 应直接计入当期损益，列入“管理费用”。 参考资料 [ 1] 中华人民共和国财政部. 企业会计准则第 4 号——固定资 产，2006. [ 2] 企业会计准 则研究组 2006 企业会计 准则讲解资 产分册 [ M] . 东北财经大学出版社，2006：163～167. [ 3] 中国会计网. 核算固定资产后续支出时应注意哪些问题， 2006，8，7.
起来，结合起来。个人有了理想信念的支撑，才能明荣知耻， 践行社会主义荣辱观，扎扎实实地做好与社会主义事业紧密相 联的每一项工作，为社会主义和共产主义大厦增砖添瓦。如果 理想 信念教育导 致了一个人 虽然能喊出美 丽动听的“ 政治口 号”、会讲头头是道的“道德律令”，但在现实生活中却缺乏 最基 本的文明礼 貌、行为习 惯, 也 缺乏最基本 的社会责任 感, 那么这样的荣辱观教育就是彻底失败的。
固定资产从投入使用后到报废之前，企业为了适应新技术 发展的需要，或者为了提高固定资产的使用效能，或者为了确 保固定资产的正常工作状况，往往要对固定资产进行改建、扩 建、改良、维修，为此所发生的支出就是固定资产的后续支出。
《企业会计准则第 4 号—— 固定资产》第四条规定：“固 定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有 关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地 计量”。准则第六条规定：“与固定资产有关的后续支出，符合 本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不 符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期 损益”。根据上述第四条和第六条的规定，我们可以把固定资 产后续支出分为资本性后续支出和收益性后续支出两类。满足 固定资产确认条件的后续支出就是资本性后续支出，如为延长 固定资产的使用寿命，或提高固定资产生产效率和生产能力， 降低产品生产成本，而对厂房等进行改建或扩建，对机器设备、 生产线等进行改建或改良等的支出，这种支出将使可能流入企
业的经济利益超过原先的估计。不能满足固定资产确认条件的 后续 支出就是收 益性后续支 出，如为保持 固定资产价 值不下 降，并按照正常的功能状态运转，从而使得资产为企业带来的 经济利益不下降而进行的固定资产日常维修或大修理等支出。 2 固定资产发生资本性后续支出的核算
根据企业会计准则的规定，固定资产的资本性后续支出应 当计入固定资产账面价值。具体核算为：
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科教创新/2007 年第 3 月第 6 期
2. 3. 1 后 续支出资 本化后的固 定资产账 面价值小 于或等 于该 项固定资产 可收回金额时 ，直接将在 建工程转入 固定资 产。
借：固定资产 贷：在建工程 2. 3. 2 后 续支出资 本化后的固 定资产账 面价值大 于该项 固定资产可收回金额时，应将差额计入当期损益。 借：固定资产 营业外支出 贷：在建工程 如果是经营租赁方式租入固定资产，则应将借方的固定资 产改为“经营租入固定资产”。 2. 4 计提折旧。处于改、扩建过程中的固定资产，因已转 入在建工程，因此不计提折旧。待改、扩建完成达到预定可使 用状态时，再根据重新确定的固定资产价值、折旧方法和尚可 使用年限，于次月起按月计提折旧。 借：制造费用 贷：累计折旧 3 固定资产发生收益性后续支出的核算 根据企业会计准则的规定，固定资产的收益性后续支出应 当一次性计入当期损益，直接列入“管理费用”，不再采用预 提或待摊方式进行核算。具体核算为： 3. 1 发生收益性后续支出时 借：管理费用 贷：应付职工薪酬（或银行存款等） 如领用了生产用原材料，则 借：管理费用 贷：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 对于 原来为固定 资产大修 理而发生的 预提或待摊 费用余
借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2. 2 将直接发生 的固定资产 资本性后 续支出计入 在建工 程。 借：在建工程 贷：银行存款（或应付账款、应付职工薪酬等） 如在改、扩建过程中，领用了生产用原材料，应将材料成 本及其税金转入在建工程。 借：在建工程 贷：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 如在改、扩建过程中发生变价收入，应抵减在建工程成本。 借：银行存款 贷：在建工程 2. 3 当改、扩建工程达到预定可使用状态时，分两种情况 核算。
文章编号：1004- 6127( 2007) 06- 0204- 03
旅游行为的研究对象是流动着的或者有流动意向的人群； 旅游行为是指旅游者对旅游目的地、旅游季节、旅游目的和旅 游方式的选择特征，以及与之紧密相关的旅游意识、旅游效应 和旅游需求特征（周世强，1998）。旅游研究中，旅游者作为
旅游和旅游学研究的主体，一直受到各国学者的重视（王德刚， 1999）。本文从中国期刊网中查阅了国内旅游者行为研究的文 献，根据学科按经济学、心理学分类，并依照时间顺序与研究 进展两条主线对国内旅游者行为研究文献进行系统地总结，整
中图分类号：G42
文献标识码：A
文章编号：1004- 6127( 2007) 06- 0203- 02
2006 年 2 月 15 日，财政部根据《国务院关于〈企业财务 通则〉、〈企业会计准则〉的批复》的规定，对《企业会计准则》 进行了修订，并以《企业会计准则——基本准则》重新发布。 同时，财政部还根据会计法和基本准则的规定，制定了《企业 会计准则第 1 号——存货》等 38 项具体会计准则，自 2007 年 1 月 1 日起在上市公司施行。其中《企业会计准则第 4 号— —固定资产》对固定资产的初始计量、后续计量、处置等做出 了明确而具体的规定，但对固定资产后续支出的规定只有两句 话。因此，本文想就新会计准则下固定资产后续支出的核算作 一简要论述。 1 固定资产后续支出的分类
新会计准则下固定资产后续支出的核算
唐东升 (重庆第一财贸学校招生就业办公室 重庆 400036)
[ 摘 要] 文章根据《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则第 4 号——固定资产》的规定，分析了固定资产后续
支出的含义、种类，并对资本性后续支出、收益性后续支出的核算进行了具体论述。
关键词：会计准则 固定资产 资本性后续支出 收益性后续支出 核算
国内旅游者行为研究综述
韦鑫 （西安欧亚学院外国语学院旅游系 陕西西安 710065）
[ 摘 要] 对国内旅游消费者研究发展情况进行综述，从经济学、心理学的角度，比较国内在此领域各自研究的重点，讨论
国内关于旅游者行为研究的薄弱环节与不足之处。
关键词：旅游者行为 文献综述
中图分类号：G642. 0
文献标识码：A
额，应继续采用原有的会计政策，直至冲减或摊销完毕为止。 3. 2 计提折旧。发生收益性后续支出的固定资产，因未转
入在建工程，其账面价值未发生改变，应照提折旧。 4 固定资产装修费用的核算 房屋等固定资产的装修费用，如果满足固定资产的确认条
件，则属于资本性后续支出，应计入固定资产账面价值，比照 前述固定资产资本性后续支出的核算进行核算，只是装修工程 达到预定可使用状态并交付使用时，应将“在建工程”转入“固 定资产——固定资产装修”。
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科教创新/2007 年第 3 月第 6 期
Hale Waihona Puke Baidu
·科教论坛·
生的辛酸苦辣和欢乐都洒进熟悉的日常生活世界之中。没有崇 高的理想信念，不自觉超越落后的道德形态, 集中熔铸了新的 社会主义道德的荣辱观就难以内化和融入生命。
党的最高目标的完成，要靠不同阶段的最低纲领来逐步实 现。荣辱观教育讲理想信念，不是教人们喊出美丽动听的“政 治口号”、会讲头头是道的“道德律令”，而是要引导人们把 个人的生活目标和价值理想与共同的社会理想、最高理想统一
在下次装修时，如果该固定资产相关的“固定资产装修” 明细科目下还有账面价值，应将该账面价值一次全部转入当期 损益，列入“营业外支出”。
借：营业外支出 累计折旧 贷：固定资产——固定资产装修 但如果是企业购进或通过融资租赁方式租入房屋，该资产 由于还没有入住使用，未达预定可使用状态，企业进行装修的 相关费用不属于后续支出，应先挂“在建工程”，等房屋达预 定可使用状态后再转到“固定资产- 房屋”中去，而不能转入 “固定资产——固定资产装修”。 如果是房屋年岁久了，水电等设施出现问题，墙壁变得存 旧，而进行一般的修复性装修，装修费用属于收益性后续支出， 应直接计入当期损益，列入“管理费用”。 参考资料 [ 1] 中华人民共和国财政部. 企业会计准则第 4 号——固定资 产，2006. [ 2] 企业会计准 则研究组 2006 企业会计 准则讲解资 产分册 [ M] . 东北财经大学出版社，2006：163～167. [ 3] 中国会计网. 核算固定资产后续支出时应注意哪些问题， 2006，8，7.
起来，结合起来。个人有了理想信念的支撑，才能明荣知耻， 践行社会主义荣辱观，扎扎实实地做好与社会主义事业紧密相 联的每一项工作，为社会主义和共产主义大厦增砖添瓦。如果 理想 信念教育导 致了一个人 虽然能喊出美 丽动听的“ 政治口 号”、会讲头头是道的“道德律令”，但在现实生活中却缺乏 最基 本的文明礼 貌、行为习 惯, 也 缺乏最基本 的社会责任 感, 那么这样的荣辱观教育就是彻底失败的。
固定资产从投入使用后到报废之前，企业为了适应新技术 发展的需要，或者为了提高固定资产的使用效能，或者为了确 保固定资产的正常工作状况，往往要对固定资产进行改建、扩 建、改良、维修，为此所发生的支出就是固定资产的后续支出。
《企业会计准则第 4 号—— 固定资产》第四条规定：“固 定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有 关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地 计量”。准则第六条规定：“与固定资产有关的后续支出，符合 本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不 符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期 损益”。根据上述第四条和第六条的规定，我们可以把固定资 产后续支出分为资本性后续支出和收益性后续支出两类。满足 固定资产确认条件的后续支出就是资本性后续支出，如为延长 固定资产的使用寿命，或提高固定资产生产效率和生产能力， 降低产品生产成本，而对厂房等进行改建或扩建，对机器设备、 生产线等进行改建或改良等的支出，这种支出将使可能流入企
业的经济利益超过原先的估计。不能满足固定资产确认条件的 后续 支出就是收 益性后续支 出，如为保持 固定资产价 值不下 降，并按照正常的功能状态运转，从而使得资产为企业带来的 经济利益不下降而进行的固定资产日常维修或大修理等支出。 2 固定资产发生资本性后续支出的核算
根据企业会计准则的规定，固定资产的资本性后续支出应 当计入固定资产账面价值。具体核算为：
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科教创新/2007 年第 3 月第 6 期
2. 3. 1 后 续支出资 本化后的固 定资产账 面价值小 于或等 于该 项固定资产 可收回金额时 ，直接将在 建工程转入 固定资 产。
借：固定资产 贷：在建工程 2. 3. 2 后 续支出资 本化后的固 定资产账 面价值大 于该项 固定资产可收回金额时，应将差额计入当期损益。 借：固定资产 营业外支出 贷：在建工程 如果是经营租赁方式租入固定资产，则应将借方的固定资 产改为“经营租入固定资产”。 2. 4 计提折旧。处于改、扩建过程中的固定资产，因已转 入在建工程，因此不计提折旧。待改、扩建完成达到预定可使 用状态时，再根据重新确定的固定资产价值、折旧方法和尚可 使用年限，于次月起按月计提折旧。 借：制造费用 贷：累计折旧 3 固定资产发生收益性后续支出的核算 根据企业会计准则的规定，固定资产的收益性后续支出应 当一次性计入当期损益，直接列入“管理费用”，不再采用预 提或待摊方式进行核算。具体核算为： 3. 1 发生收益性后续支出时 借：管理费用 贷：应付职工薪酬（或银行存款等） 如领用了生产用原材料，则 借：管理费用 贷：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 对于 原来为固定 资产大修 理而发生的 预提或待摊 费用余