关于新债务重组准则被用于盈余管理的分析研究会计学毕业

关于新债务重组准则被用于盈余管理的分析研究会计学毕业

毕业论文

论文题目：

关于新债务重组准则被用于盈余管理的分析研究

姓名

学号

学院

专业会计学

年级

指导教师

2012年5 月3 日

目录

摘要 (6)

Abstract (7)

一、导论 (8)

（一）选题背景和意义 (8)

（二）理论分析 (8)

（三）概念界定 (9)

（四）论文创新点 (9)

二、理论分析 (10)

（一）新准则的必要性 (10)

1.国际趋同的要求 (10)

2.建立高质量会计准则的要求 (10)

（二）新准则的实施环境更加成熟 (11)

1.上市公司内部监管力度加大 (11)

2.注册会计师的执业风险加大，监督力

度加强 (11)

3.证监会监管力度加大 (11)

三、数据及案例分析 (13)

（一）上市公司债务重组情况变化统计13

1.上市公司中债务重组企业的年度分

布： (13)

2.上市公司中债务重组企业债务重组

收益或重组损失分析： (14)

3.上市公司中债务重组方式分析：15

（二）华龙个案分析 (16)

1.华龙案例介绍 (16)

2.对ST华龙债务重组案例的分析. 17

四、结论及建议 (19)

（一）进一步提高全面收益观在我国的应用

水平 (19)

（二）监管体制需要形成多重结构 (20)

1．引入“扣除非经常性损益后的净利

润”指标 (20)

2.引入“现金流量”指标 (21)

3.引入其他相对指标和因素 (21)

4.加大债务重组和关联方交易的披露

力度 (21)

参考文献 (22)

谢辞 (23)

摘要

《债务重组》准则自1998年在我国首次制定以来，又经历了两次修改，2001年修订的《债务重组》准则放弃使用公允价值计量，将重组收益计入资本公积。2006年，财政部颁发新会计准则，《债务重组》准则为其中一项。本文主要围绕新的《债务重组》准则的应用问题展开，共有三部分组成。

本文第一部分阐述了我国《债务重组》准则的修订历程和修订的必要性和意义。

第二部分主要分析了新《债务重组》准则在应用中的问题，主要是上市公司利用债务重组进行盈余管理的现象严重。在这一部分中，本文对比了新准则出台前后上市公司进行债务重组的数量和金额的变化，并通过ST华龙的具体案例证实这一问题并不罕见。

第三部分是本文的核心，针对06年颁布的新《债务重组》准则在应用中出现的问题，提出了针对性的意见。主要是提高全面收益观在我国的应用，以及证券监管部门要建立全方位的监管制度。

关键词：债务重组重组收益上市公司盈余管理

Abstract

Debt restructuring standard was first set down in china in 1998, which was first amended in 2001 by abandoning the use of fair value measurement methods, and recognizing of the restructuring gains into capital surplus, mainly to reduce the earnings management space of listed companies. The second amendment was on Feb. 15, 2006, the Ministry of Finance issued a new according guideline and Debt Restructuring Standard is one of the criteria. This paper focuses on the application of the new Debt Restructuring Standard.

In the first part, this paper introduces the history of Debt Restructuring Standard in our country and the necessity of the amendment.

Part Two analyses the problems in the implement of the new standard. The main problem is that listed companies tend to use this standard to make earning management. This paper use some data and a case to illustrate the problem.

Part Three is the core of this paper, mainly to bring forward policy proposals to solve the problems faced by new Debt Restructuring Standard implementation in China. Suggestions are divided into two parts.

Key Words: Debt Restructuring, Restructuring Gains, Listed Company, Earning Management