部分第五章、全面预算

预算调整和修改因素
预算与实际差异 分析
客观条件 变化
经营方针 调整
2011年预算
2012
年
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1月 月月月月月月月月月月月
表示执行期预算
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制造费用预算 1、按成本性态划分为变动制造费用和固定制造费用
（1）变动制造费用预算额= 预计直接人工总工时×单位产品 预定分配率
变动费用分配率＝变动费用预算合计／预计产量工时总额 （2）预计固定制造费用：按上年数据调整
2、预计现金支出=预计制造费用合计-折旧
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单位产品成本预算 1、完全成本法
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第二节 全面预算的具体编制
销售预算
长期销售预算
期末存货预算 生产预算
直接材料 预算
直接人工 预算
制造费用 销售费用与管理费用
预算
预算
产品成本预算 现金预算
资本支出预算
预计损益表
预计资产负债表
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预计现金流量表
销售预算
1、销售收入＝预计销售量×销售单价 2、预计现金收入计算表（销售预算的附表）
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全面预算的作用
奋斗目标、协调工具、控制活动、考核依据
编制预算的程序
1、预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门； 2、各有关部门按具体目标的要求编制本部门预算草案； 3、会计主管平衡与协调各部门的预算草案，并汇总和分析； 4、预算委员会审议会计主管呈交的预算草案，并上报董事会 及股东大会最后通过企业的全面预算； 5、经批准后的预算，下达到各级各部门执行。
滚动预算（永续预算、连续预算）：预算期不是固 定在某一期间，但通常也是一年，每执行完1个月 后，根据前一个月的经营成果以及变化的情况对剩 余11个月的数据进行修正，并自动后续1个月。
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2011年预算
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月月 月 月 月 月 月 月 月 月 月 月
（1）取决于收款条件的不同（应收账款） （2）销售收入 ≠ 现金收入
3、变动性销售及管理费用预算
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生产预算
产品产量预算 1）直接材料预算 2）直接人工预算 3）制造费用预算——变动／固定 1）单位产品成本预算 2）销售成本预算 3）期末存货成本预算
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生产量的预算：以销定产
预计生产量=预计销售量+预计期末库存量-预计期初库存量
现金溢余或短缺
＋借款（－还款或投资）
＋最低现金余额
期末现金余额
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1、现金收入：主要为现金销售收入 2、现金支出
（1）主要支出：料、工、制造费用、销售及管理费用等。 （2）其他支出：所得税、股利的发放以及设备的支出等。
3、现金溢余或短缺
（1）溢余：归还借款、进行投资等 （2）短缺：资金筹措 ①借入款项：“预计资产负债表”中的负债 ②利息费用：“预计损益表”中“财务费用”的数据来源
直接材料采购预算
1、预计直接材料采购量＝生产所需直接材料＋预 计期末材料存货－预计期初材料存货
2、直接材料预算额＝预计直接材料采购量×直接 材料单价（计划单价）
3、预计现金支出计算表
（1）取决于付款条件的不同（应付账款） （2）直接材料预算的金额 ≠ 当期实际材料的现金支出
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直接人工预算 1、直接人工预算总额=预计生产量×单位产品工时 定额×单位小时工资率 2、直接人工现金支出——现金预算的基础
4、期末现金余额＝期初现金余额＋计划期现金收入－计
划期现金支出－资金投放＋资金筹措
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第三节 全面预算的编制方法
固定预算:根据计划期内正常可能实现的一定业务活 动水平而编制的预算。 特征：1）各项预算指标均为固定数据。
2）将实际结果与固定预算数进行比较。
弹性预算:根据计划期内可能的业务量变动编制适用 于不同业务水平的预算。 特征：1）按预算期内某一相关范围可预见的不同业务活动
水平确定不同的预算额。 2）将实际指标与实际业务量对应的预算进行比较。
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零基预算:以0为起点，根据实际需要以及费用的重 要程度编制的预算。 方法：成本-效益分析
增量预算:以基期各种费用项目实际开支数为基础， 结合计划期可能变动的有关因素进行调整的预算。 特征：简单易行，但容易受基期预算的束缚。
销售及管理费用预算 1、按成本性态划分为变动和固定性销售及管理费用
（1）变动性销售及管理费用以销量为基础 （2）固定性销售及管理费用：按上年数调整
2、应列出计划期内各费用的明细项目 3、“预计利润表”中期间费用的数据来源
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现金预算
期初现金余额
＋现金收入
可供使用的现金
－现金支出
－最低现金余额
第三部分第五章 全面预算
本章学习重点
❖全面预算的内容 ❖全面预算的编制方法 ❖各项预算的具体编制
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第一节 全面预算概述
预算的含义
用货币来计量，将决策目标所涉及的经济资源的配置，以 计划的形式具体地、系统地反映出来。 简言之：预算就是决策目标的具体化（预算编制，预算 控制）。
预算的种类
❖预算期间：短期预算和长期预算 ❖预算领域：日常业务预算、财务预算以及资本支出预算 ❖是否按业务量进行调整：静态预算和动态预算
单位产品成本＝直接材料成本＋直接人工成本＋全部制造费用
2、变动成本法
单位产品成本＝直接材料成本＋直接人工成本＋变动制造费用
期末产成品存货的预算 1、期末产成品存货成本=单位产品成本×预计期末产 成品存货量 2、“预计资产负债表”中“存货”的数据来源
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产品销售成本预算 1、销售成本=预计销售量×单位产品成本 2、“预计利润表”中“营业成本”的数据来源