审计基本概念体系ppt课件
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诚信、客观、专业胜任能力和应有的关注；保密；职 业行为。
2.3职业道 德
（3）职业道德概念框架
识别对遵循职业道德基本原则的威胁； 评价已识别威胁的重要程度； 采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受的水 平。 （4）威胁及其防范措施
威胁：a.自身利益威胁；b.自我评价威胁；c.过度推 介威胁；d.密切关系威胁；e.外在压力威胁。
2.1胜任能 力
（2）胜任能力的基本内容
1、专业知识：a.一般知识及基础知识（基本知识面或 基本素养）；
b.组织及商务知识（经济管理学）； c.信息技术知识（计算机）； d.会计、审计及相关知识。
2、专业技能：a.智力技能；b.人际关系技能；c.沟通 技能。
3、事务所对审计师胜任能力的判断与培训
2.3职业道 德
防范措施： a.由行业、法律法规或监管机构规定的防 范措施；b.工作环境中的防范措施。
0 过程 3
3.1审计标 准
审计标推:指用于评价或计量审计对象(企业财务状况、经 营成果和现金流 量)的基准。
财务报表审计:会计准则和相关会计制度。
适当的标准应当具备下列所有特征： (1)相关性 (2)完整性 (3)可靠性 (4)中立性 (5)可理解性
3.2审计证 审计证据据，是指审计师为了得出审计结论、形成审计意见
而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有 的信息和其他信息。
（1）审计证据的基本特征： 1. 充分性：审计证据的数量特征。 一般来说，审计师在判断证据的充分性水平时主要考虑以 下几个因素： ① 可接受的审计风险水乎； ② 审计过程中是否发现错误和舞弊； ③ 审计师评价审计证据的能力； ④ 证据类型与获取途径； ⑤ 审计证据的总体规模与特征； ⑥ 具体审计项目的重要性。 2. 适当性：审计证据的质量特征。 ① 相关性；
3.2审计证 据
审计基本概念体系
国外审计理论框架要素及关系
模式名称 模式内容
任务及提出时间
莫氏模式 哲学基础—假设—概念—应用标准—实际 莫兹和夏拉夫，1962 应用
尚氏模式 假设—定理—结构—原则—标准
尚德尔，1978
安氏模式 目标—标准—概念—假设—技术—方法— 安德森，1984 过程
李氏模式 本质与目标—假设—概念
2. 核心价 值独观立性是注册会计师职业在市场经济中的存在价值的三
个核心组成部分之一(另外两个是计量方面的专长和实施 标准化规范的能力)。注册会计师和会计师事务所应尽力 保持和发展自身的价值，注册会计师对独立性的遵守应 源于一种由内向外的动力。
2.2胜任能 力
（1）胜任能力的含义
专业胜任能力是体现审计师自身素质与熟练执行审计业 务的要求之间的矛盾的概念。
蔡春
审计理论框 审计本质-审计假设-审计目标-审计规范-审计信息-
架
审计控制
目 录
0
审计基本概念体系
1
概述
0
可信性
2
0
过程
3
0
传输
4
0
执行
5
0 审计基本概念体 系概述
1
1.1基本概念体系的含义和 （作1）审计概念：用审计名词或用术语表示的一种理性认识；
审计概念体系：审计概念互相联系互相制约构成的 一个完整的系统。 （2）审计概念 广义——所有和审计有关的名词或术语； 狭义——仅指那些审计理论结构中包含的概念。
汤姆·李 1984
弗国氏内模审式计理本论质框与架目要标素—及假关设系—概念—标准
弗林特，1988
代表人物 著作
萧英达
比较审计学 审计目的-审计假设-审计概念
汤云为
审计理论研 审计假设-审计概念-审计准则 究
王文彬、林 审计基础理 审计目标-审计假设-审计概念-审计原则
钟高
论
阎金锷
ห้องสมุดไป่ตู้
审计理论研 审计本质-目标假设-审计原则-审计准则 究
1.2基本概念体系的
内
容
安德森审计概念体系
1.2基本概念体系的
内
容
审计基本概念体系
概念分 类
具体概 念
可信性
独立性
胜任能 力
职业道 德
过程
标准
证据
重要性 审计风
险
传输
审计报告
真实与公 允
合理保证 沟通
执行
应有的职业关 注
职业怀疑态度
审计测试 审计判断
0可 信 性 2
2.1独立 性
（1）独立性的含义
（3）审计概念体系的存在的意义： 1.构建审计理论结构的基石。 2.指导审计实践。
1.2基本概念体系的
内
容
审计概念体系的代表性
（现1点）：概念体系中究竟应该包含哪些内容，理论界却有若不
同的理解。有以下几种代表性的观点：
年代 作者
文献书籍 内容
1961年 莫茨和夏拉 《审计理论
夫
结构》
证据、应有的审计关注、公允性、独立性、 道德行为 （忽略了执行、报告过程、实物准则）
审计师——实质独立和形式独立
实质独立：一种内心状态 形式独立：避免出现第三方误会
2.1独立 性
（2）行为约束与核心价值
1. 行为约 主束要观为抵制客户压力或影响、审计师和经理合作或合谋、
审计人员实质独立和形式独立以及审计的客观性和公正 性等。具体表现为对缺乏或丧失独立性的行为作出判断， 并制订了一系列限制性条款。
（1）职业道德的含义和作用
职业道德:符合职业特点要求的道德准则、情操和品质 的总和
以公约、规则等形式发布，要求其会员自愿接受并遵守。 对于审计师这种由社会公众普遍信任派生出来的公共代 理性质的职业，职业道德的独特作用体现在： a.向社会昭示行业道德水准，提高行业公信力； b.为审计师树立精神信条和专业原则； c.对审计法规进行必要补充。 （2）职业道德基本原则
从审计师个体角度来说，其理应具有相应的专业知识和 专业判断能力，以便能够对财务报表出具专业鉴证意见；
从职业团体角度来说，为了维持公众对审计师行业的信 任，必领设定执业资格，以合理确定究竟具备什么样的 能力的人可以作为审计师来执业。
审计师并非是所有方面的专家，审计业务涉及的特殊知 识和技能可能会超出审计师的能力，此时，审计师可以 利用专家的协助。
1978年 尚德尔
《审计理
目的、证据、标准、判断（更多的是过程）
论——评价、
调查和判断》
1984年 安德森
《外部审计》 20个，具体如下页（注重过程、无传输）
1988年 弗林特
《审计哲学 与原理：导 论》
权威性：胜任性、独立性、道德概念 过程 ：证据、报告、重要性 准则 ：应有的关注和疏忽、实务准则、 质量控制。
2.3职业道 德
（3）职业道德概念框架
识别对遵循职业道德基本原则的威胁； 评价已识别威胁的重要程度； 采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受的水 平。 （4）威胁及其防范措施
威胁：a.自身利益威胁；b.自我评价威胁；c.过度推 介威胁；d.密切关系威胁；e.外在压力威胁。
2.1胜任能 力
（2）胜任能力的基本内容
1、专业知识：a.一般知识及基础知识（基本知识面或 基本素养）；
b.组织及商务知识（经济管理学）； c.信息技术知识（计算机）； d.会计、审计及相关知识。
2、专业技能：a.智力技能；b.人际关系技能；c.沟通 技能。
3、事务所对审计师胜任能力的判断与培训
2.3职业道 德
防范措施： a.由行业、法律法规或监管机构规定的防 范措施；b.工作环境中的防范措施。
0 过程 3
3.1审计标 准
审计标推:指用于评价或计量审计对象(企业财务状况、经 营成果和现金流 量)的基准。
财务报表审计:会计准则和相关会计制度。
适当的标准应当具备下列所有特征： (1)相关性 (2)完整性 (3)可靠性 (4)中立性 (5)可理解性
3.2审计证 审计证据据，是指审计师为了得出审计结论、形成审计意见
而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有 的信息和其他信息。
（1）审计证据的基本特征： 1. 充分性：审计证据的数量特征。 一般来说，审计师在判断证据的充分性水平时主要考虑以 下几个因素： ① 可接受的审计风险水乎； ② 审计过程中是否发现错误和舞弊； ③ 审计师评价审计证据的能力； ④ 证据类型与获取途径； ⑤ 审计证据的总体规模与特征； ⑥ 具体审计项目的重要性。 2. 适当性：审计证据的质量特征。 ① 相关性；
3.2审计证 据
审计基本概念体系
国外审计理论框架要素及关系
模式名称 模式内容
任务及提出时间
莫氏模式 哲学基础—假设—概念—应用标准—实际 莫兹和夏拉夫，1962 应用
尚氏模式 假设—定理—结构—原则—标准
尚德尔，1978
安氏模式 目标—标准—概念—假设—技术—方法— 安德森，1984 过程
李氏模式 本质与目标—假设—概念
2. 核心价 值独观立性是注册会计师职业在市场经济中的存在价值的三
个核心组成部分之一(另外两个是计量方面的专长和实施 标准化规范的能力)。注册会计师和会计师事务所应尽力 保持和发展自身的价值，注册会计师对独立性的遵守应 源于一种由内向外的动力。
2.2胜任能 力
（1）胜任能力的含义
专业胜任能力是体现审计师自身素质与熟练执行审计业 务的要求之间的矛盾的概念。
蔡春
审计理论框 审计本质-审计假设-审计目标-审计规范-审计信息-
架
审计控制
目 录
0
审计基本概念体系
1
概述
0
可信性
2
0
过程
3
0
传输
4
0
执行
5
0 审计基本概念体 系概述
1
1.1基本概念体系的含义和 （作1）审计概念：用审计名词或用术语表示的一种理性认识；
审计概念体系：审计概念互相联系互相制约构成的 一个完整的系统。 （2）审计概念 广义——所有和审计有关的名词或术语； 狭义——仅指那些审计理论结构中包含的概念。
汤姆·李 1984
弗国氏内模审式计理本论质框与架目要标素—及假关设系—概念—标准
弗林特，1988
代表人物 著作
萧英达
比较审计学 审计目的-审计假设-审计概念
汤云为
审计理论研 审计假设-审计概念-审计准则 究
王文彬、林 审计基础理 审计目标-审计假设-审计概念-审计原则
钟高
论
阎金锷
ห้องสมุดไป่ตู้
审计理论研 审计本质-目标假设-审计原则-审计准则 究
1.2基本概念体系的
内
容
安德森审计概念体系
1.2基本概念体系的
内
容
审计基本概念体系
概念分 类
具体概 念
可信性
独立性
胜任能 力
职业道 德
过程
标准
证据
重要性 审计风
险
传输
审计报告
真实与公 允
合理保证 沟通
执行
应有的职业关 注
职业怀疑态度
审计测试 审计判断
0可 信 性 2
2.1独立 性
（1）独立性的含义
（3）审计概念体系的存在的意义： 1.构建审计理论结构的基石。 2.指导审计实践。
1.2基本概念体系的
内
容
审计概念体系的代表性
（现1点）：概念体系中究竟应该包含哪些内容，理论界却有若不
同的理解。有以下几种代表性的观点：
年代 作者
文献书籍 内容
1961年 莫茨和夏拉 《审计理论
夫
结构》
证据、应有的审计关注、公允性、独立性、 道德行为 （忽略了执行、报告过程、实物准则）
审计师——实质独立和形式独立
实质独立：一种内心状态 形式独立：避免出现第三方误会
2.1独立 性
（2）行为约束与核心价值
1. 行为约 主束要观为抵制客户压力或影响、审计师和经理合作或合谋、
审计人员实质独立和形式独立以及审计的客观性和公正 性等。具体表现为对缺乏或丧失独立性的行为作出判断， 并制订了一系列限制性条款。
（1）职业道德的含义和作用
职业道德:符合职业特点要求的道德准则、情操和品质 的总和
以公约、规则等形式发布，要求其会员自愿接受并遵守。 对于审计师这种由社会公众普遍信任派生出来的公共代 理性质的职业，职业道德的独特作用体现在： a.向社会昭示行业道德水准，提高行业公信力； b.为审计师树立精神信条和专业原则； c.对审计法规进行必要补充。 （2）职业道德基本原则
从审计师个体角度来说，其理应具有相应的专业知识和 专业判断能力，以便能够对财务报表出具专业鉴证意见；
从职业团体角度来说，为了维持公众对审计师行业的信 任，必领设定执业资格，以合理确定究竟具备什么样的 能力的人可以作为审计师来执业。
审计师并非是所有方面的专家，审计业务涉及的特殊知 识和技能可能会超出审计师的能力，此时，审计师可以 利用专家的协助。
1978年 尚德尔
《审计理
目的、证据、标准、判断（更多的是过程）
论——评价、
调查和判断》
1984年 安德森
《外部审计》 20个，具体如下页（注重过程、无传输）
1988年 弗林特
《审计哲学 与原理：导 论》
权威性：胜任性、独立性、道德概念 过程 ：证据、报告、重要性 准则 ：应有的关注和疏忽、实务准则、 质量控制。