对规范和加强烟草行业内部审计的构想

对规范和加强烟草行业内部审计的构想中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）02-000-02

摘要内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。内部审计通过应用系统化的、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助企业提升价值，改善运营，实现其目标。本文从领导重视、建章立制、拓展业务、提高素质等方面提出规范和加强烟草行业内部审计的构想。

关键词内部审计领导重视建章立制拓展业务提高素质

内部审计是指由本部门和本单位内部审计机构或人员所实施的审计。这种专职审计机构及人员，独立于财会部门之外，直接接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及经济效益进行内部审计监督。内部审计的目的是防弊纠错，促使企业改善经营管理，提高经济效益。烟草行业的内部审计，只有领导层及管理者高度重视，建立健全符合烟草行业特点的规章制度，不断拓宽内部审计领域，提高内部审计人员的综合素质，才能为本行业的保驾护航及其发展做出贡献。

一、领导重视是做好烟草行业内部审计的关键

烟草行业是一种政企合一集盈利性和公益性为一体的特殊的行政性垄断行业。在此背景下，强化烟草行业内部审计，发挥监督作用，就显得尤其重要。而要发挥内部审计的作用，领导重视是关键。

大量的实践证明，企业领导是否重视内审部门和内审工作，将直接决定内部审计的效果。

（一）提高认识

烟草行业的领导者及管理层要认识到，加强内部审计是行业适应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要，是企业实现长期可持续发展的需要。烟草行业的经营活动离不开审计监督，行业规模越大，管理层次越多，就越需要监督。而审计最基本的职能就是监督，它是烟草行业加强财务管理、健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。烟草行业的领导层及管理者只有提高了认识，才能加强对内部审计工作的领导。

（二）理顺关系

各级烟草行业的领导层及管理者应按照《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署2003年第44号令）和《国家烟草专卖局中国烟草总公司关于印发烟草行业内部审计工作暂行规定的通知》（国烟审〔2009〕401号）之精神，在本公司董事会下设审计委员会，设立在审计委员会隶属下的内部审计机构。内部审计机构应高于并独立于各职能部门，独立开展工作，并对各职能部门进行监督。内审机构应由行业第一负责人直接领导，对其负责并报告工作。

（三）配备人员

烟草行业的领导层及管理者应给内部审计机构配备强有力的内部审计人员，这些内部审计人员不能临时抽调，不能随意拼凑，不

应是清一色的财务会计人员，而应该了解和熟悉企业管理原则，懂得相关学科的基本知识，应有会计、审计、经济、财务、统计、电子数据处理、税务、工程、法律等方面资格的专业人才。领导层及管理者要对内部审计机构的人、财、物诸方面给予支持，为他们提供工作上的便利。

（四）督促整改

烟草行业的领导层及管理者要带头维护内部审计的权威性，内部审计机构的权威性越大，内部审计的作用就发挥得越充分。烟草行业的领导层及管理者要对内部审计部门依律依规所作出的审计结论高度重视，督促本行业内部各职能部门按照内部审计所作出的审计结论予以整改，对内部审计部门所提出的合理化意见和建议应予采纳。只有这样，才能保证审计结果的真实、客观、公正，才能有效发挥审计作用。

（五）建立激励机制

烟草行业领导层及管理者要把审计岗位作为培养使用财务审计人才的一个重要平台。要求财务工作干好了才能干审计，要把准备提拔培养的人放到审计岗位上锻炼，审计工作干好了才能提拔。烟草行业为内部审计人员铺设一条成长通道，就能最大限度地调动内部审计人员的工作积极性和创新精神，出色完成内部审计任务。要建立烟草行业内部审计人员的考核评价制度，对他们的工作及业绩进行客观的、实事求是的评价，对他们所做出的贡献予以表彰和奖励，使他们扬长避短，健康成长。

二、建章立制是做好烟草行业内部审计的保障

（一）建立健全烟草行业内部审计规章制度

烟草行业内部审计必须严格执行国家的法律、法规、政策和制度，特别是要按照审计署《关于内部审计工作的规定》、国家烟草专卖局、中国烟草总公司关于印发《烟草行业内部审计工作暂行规定》的精神，结合烟草行业内部审计的实际，制定烟草行业《内部审计制度》、《内部审计报告制度》、《干部任用“先审后离”公示制度》、《工程审计实施细则》、《财务收支审计实施细则》、《经济责任制审计实施细则》、《经营管理和经济效益审计实施细则》、《内部控制审计实施细则》、《招投标审计实施细则》和《专项审计实施细则》等一系列内部审计规章制度，制定和完善烟草行业内部审计底稿表格的格式、审计流程、指标评价体系及参数等规范，为烟草行业的内部审计工作高效运作提供制度保障，以此规范全行业的内部审计行为，做到审前有计划、审时有方案、审中有记录、审后有报告、处理有决定、落实有结果、结束有档案。通过建章立制，使烟草行业内部审计步入法制化、制度化、规范化的轨道，保证烟草行业内部审计正常有序进行。

（二）内部审计人员要依律行审

建立与完善内审制度，是为了使烟草行业内部审计工作更具规范性和可操作性。内部审计工作及内部审计人员通过制度的约束，就能加强经常性监督检查，及时纠正一些本行业财经违法违规问题。为此，烟草行业内部审计人员必须在国家规定的法律、法规及

行业内部审计制度范围内约束其审计行为，放手开展内部审计工作，有效地行使审计职权，确保内部审计客观、真实、公平、公正进行。烟草行业的内部审计人员应该明了，任何偏离行业内部审计制度的行为，都可能导致内部审计迷失方向。若因内部审计人员违章操作，极有可能造成内部审计工作的失误，可能给本行业带来不可弥补的损失。对内部审计人员违背内部审计制度并造成损失的，应依律追究责任。

（三）领导层带头践约

烟草行业的内部审计制度一旦建立，其领导层及管理者应带头执行，为行业内部全体员工做出表率，督促行业内各职能部门遵章守制，支持并配合内部审计人员的工作。

三、拓展业务是做好烟草行业内部审计的方向

随着烟草行业的企业规模不断扩大，内部审计的职能要逐步由监督型向服务型转变。为此，内部审计的工作重点和内容应大幅度拓展。

（一）烟草行业内部审计内容

烟草行业内部审计按照其职责要进行财务收支审计、工程项目投资审计、物资采购审计、宣传促销审计、软件开发专项审计、预决策审计、管理控制审计、风险管理审计、内部控制审计、公司治理审计、电子商务审计、舞弊审计、领导离任审计、信息系统审计等。要使内部审计工作渗透到烟草行业整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为提高企业经济效益服务。通过