2第二章审计组织与人员.pptx
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事务所总数为4403，其中合伙制事务所为 702个，有限责任制事务所为 3701个。
第三节 内部审计
一、内部审计(Internal Audit)的定义和特征 定义
是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单 位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进 行的独立审查和评价活动。 特征 （一）审计服务的内向性 （二）审计业务的多样性 （三）审计作用的显著性
项目二 认识审计职业
学习目标
（1）理解审计组织 （2）理解审计人员的素质要求 （3）了解审计人员的结构 资格要求
能力目标
（1）具备审计职业道德 （2）认识审计法律责任
第一节 审计组织
一、政府审计的定义和特征 定义
是指由政府审计机关依法对政府机构、国 有企事业单位和有国有资产的单位的财政、 财务收支及其经济效益进行的监督活动。 特征 （一）审计监督的强制性 （二）审计范围的广泛性
（1）审计（auditing） （2）复核（review）
是指对历史性财务报表提供中度保证水平 （moderate amount of assurance）的一种鉴证服务。 （3）执行商定程序（agreed－upon procedure），指 会计师事务所应客户的特殊要求提供的鉴证服务。
如鉴证财务报表中的特定要素、账户或项 目（租金收人、专利权使用费、利润分配计 划等），鉴证与被审财务报表有关的合同协 议（如偿债契约）或管理规定的遵守情况， 鉴证保险索赔资料，鉴证客户内部控制的有 效性等。
任何一个合伙人的 错误与舞弊行为， 都可能给整个事务 所带来灭顶之灾。
有限 由CPA认购会计师事务所 公司 股份，并以其所认购股份
制 对事务所承担有限责任。
可以通过公司制迅速 聚集一批CPA，建立 规模型大所，承办大 型业务。
减低了风险责任对 执业行为的高度制 约，弱化了CPA的 个人责任。
有限 责任 合伙
二、内部审计机构的类型与设置原则 类型
内部审计机构的设置，因其所属企业领导层 次的不同，分为以下几种类型： 1、受本单位董事会领导 2、受本单位监事会或审计委员会领导 3、受本单位总裁或总经理领导 4、受本单位总会计师或财务副总经理领导 设置原则 三、内部审计机构的职权 四、国际内部审计组织
政府审计、内部审计和CPA审计的比较
4、会计服务（accounting and bookkeeping services）
5、其他服务（other services）
其他服务包括个人理财服务、资产评估、诉讼支 持（充当专家证人）等。
六、国际民间审计组织
截至2002年12月31日：
中国CPA总人数为56949，其中在合伙制 事务所5363人，在有限责任制事务所49226 人，在省外分所2351人。
2、税务服务（ tax services）
税务服务主要包括为客户代理纳税申报、进行纳 税策划（设计节税方案）、在发生纳税纠纷时代理 客户应诉等。
3 、 管 理 咨 询 服 务 （ management consulting services）
如为发展电子商务、经营战略规划、人力资源管 理、供应链管理、风险评估、资本结构优化或资金 筹措、预算管理、公司重组、内部控制设计等提供 建议或帮助。
项目
政府 审计
审计主体
审计对象
监督 的性
质
政府审计 机关
政府及其部门 行政 的财政收支及 监督 公共资金的收 支、运用情况。
方式
强制 执行
独立 性
单向 独立
有偿 性
无偿
遵循的准则
项目 独资
特征
优点
缺点
Fra Baidu bibliotek
具有CPA执业资格的个人 容易设立，执业灵活， 无力承办大型业务， 独立开业，承担无限责任。 能够很好满足小型企 缺乏发展后劲。
业的代理记账、代理 纳税等业务。
普通 两位或两位以上CPA合伙 合伙 组成，合伙人一各自的财
制 产承担无限责任。
强化专业发展，扩大 规模，提高规避风险 的能力。
二、政府审计的组织模式
1、立法模式，该模式特点是：按法律程序赋予审计 机关权限；审计机构对议会负责，向议会报告工 作，不受行政当局控制与干预，独立于政府行政 部门，是议会对行政部门进行监督的工具。
2、司法模式，该模式特点是：审计机构拥有司法权， 审计人员享有司法地位，从而强化了政府审计职 能。
3、行政模式，该模式特点是：政府审计部门是国家 行政部门的一部分，即对国家行政领导人负责。 这种审计模式类型的独立性不如其他几种，不是 一个权力体系对另一个权力体系的监督，事实上， 是政府行政权力体系下的自我监督。
4、独立模式，该模式特点是：审计机关独立于立法权、 司法权、行政权之外，能不偏不倚、公正地行使监督 职能。独立模式超然独立于三权之外，它对行政体系 的监督是同时服务于立法和司法部门，具有政治上的 中立性，该类型带有较强的宏观职能。
三、我国现行的审计组织模式
四、政府审计的职责
五、政府审计的权限
六、国际政府审计组织
第二节 民间审计
一、民间审计(Private Audit)的定义及其特征 定义
是指CPA接受客户委托，对被审计单位的会 计报表及其相关资料进行独立审查并发表审 计意见的经济监督活动。 特征:独立性、有偿性、委托性 二、会计师事务所的组织形式 三、我国民间审计机构的设置
注册会计师事务所不同组织形式的对比
制
事务所以全部资产对其债 务承担有限责任，各合伙 认对个人执业行为承担无 限责任。
四、我国民间审计机构的业务范围
（一）审计业务
1、会计报表审计业务； 2、验资； 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务； 4、办理法律、行政法规规定的其他业务，如（1）按
特殊编制基础编制的会计报表审计；（2）会计报表 组成部分审计；（3）法规、合同所涉及的财务会计 规定的遵循情况审计；（4）简要会计报表审计。 （二）会计咨询和会计服务
主要包括：会计咨询、代理记账、代为编制会计 报表、对会计政策的选择和运用提供建议、税务代 理、担任常年会计顾问，等等。
五、发达国家民间审计机构的业务范围
l、审计及其他鉴证 所谓鉴证服务，就是CPA通过评价某一对像（如
凉快记报表、非财务信息等）在所有重大方面是否 符合既定的标准，以增加有关该对像信息的可靠性。
第三节 内部审计
一、内部审计(Internal Audit)的定义和特征 定义
是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单 位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进 行的独立审查和评价活动。 特征 （一）审计服务的内向性 （二）审计业务的多样性 （三）审计作用的显著性
项目二 认识审计职业
学习目标
（1）理解审计组织 （2）理解审计人员的素质要求 （3）了解审计人员的结构 资格要求
能力目标
（1）具备审计职业道德 （2）认识审计法律责任
第一节 审计组织
一、政府审计的定义和特征 定义
是指由政府审计机关依法对政府机构、国 有企事业单位和有国有资产的单位的财政、 财务收支及其经济效益进行的监督活动。 特征 （一）审计监督的强制性 （二）审计范围的广泛性
（1）审计（auditing） （2）复核（review）
是指对历史性财务报表提供中度保证水平 （moderate amount of assurance）的一种鉴证服务。 （3）执行商定程序（agreed－upon procedure），指 会计师事务所应客户的特殊要求提供的鉴证服务。
如鉴证财务报表中的特定要素、账户或项 目（租金收人、专利权使用费、利润分配计 划等），鉴证与被审财务报表有关的合同协 议（如偿债契约）或管理规定的遵守情况， 鉴证保险索赔资料，鉴证客户内部控制的有 效性等。
任何一个合伙人的 错误与舞弊行为， 都可能给整个事务 所带来灭顶之灾。
有限 由CPA认购会计师事务所 公司 股份，并以其所认购股份
制 对事务所承担有限责任。
可以通过公司制迅速 聚集一批CPA，建立 规模型大所，承办大 型业务。
减低了风险责任对 执业行为的高度制 约，弱化了CPA的 个人责任。
有限 责任 合伙
二、内部审计机构的类型与设置原则 类型
内部审计机构的设置，因其所属企业领导层 次的不同，分为以下几种类型： 1、受本单位董事会领导 2、受本单位监事会或审计委员会领导 3、受本单位总裁或总经理领导 4、受本单位总会计师或财务副总经理领导 设置原则 三、内部审计机构的职权 四、国际内部审计组织
政府审计、内部审计和CPA审计的比较
4、会计服务（accounting and bookkeeping services）
5、其他服务（other services）
其他服务包括个人理财服务、资产评估、诉讼支 持（充当专家证人）等。
六、国际民间审计组织
截至2002年12月31日：
中国CPA总人数为56949，其中在合伙制 事务所5363人，在有限责任制事务所49226 人，在省外分所2351人。
2、税务服务（ tax services）
税务服务主要包括为客户代理纳税申报、进行纳 税策划（设计节税方案）、在发生纳税纠纷时代理 客户应诉等。
3 、 管 理 咨 询 服 务 （ management consulting services）
如为发展电子商务、经营战略规划、人力资源管 理、供应链管理、风险评估、资本结构优化或资金 筹措、预算管理、公司重组、内部控制设计等提供 建议或帮助。
项目
政府 审计
审计主体
审计对象
监督 的性
质
政府审计 机关
政府及其部门 行政 的财政收支及 监督 公共资金的收 支、运用情况。
方式
强制 执行
独立 性
单向 独立
有偿 性
无偿
遵循的准则
项目 独资
特征
优点
缺点
Fra Baidu bibliotek
具有CPA执业资格的个人 容易设立，执业灵活， 无力承办大型业务， 独立开业，承担无限责任。 能够很好满足小型企 缺乏发展后劲。
业的代理记账、代理 纳税等业务。
普通 两位或两位以上CPA合伙 合伙 组成，合伙人一各自的财
制 产承担无限责任。
强化专业发展，扩大 规模，提高规避风险 的能力。
二、政府审计的组织模式
1、立法模式，该模式特点是：按法律程序赋予审计 机关权限；审计机构对议会负责，向议会报告工 作，不受行政当局控制与干预，独立于政府行政 部门，是议会对行政部门进行监督的工具。
2、司法模式，该模式特点是：审计机构拥有司法权， 审计人员享有司法地位，从而强化了政府审计职 能。
3、行政模式，该模式特点是：政府审计部门是国家 行政部门的一部分，即对国家行政领导人负责。 这种审计模式类型的独立性不如其他几种，不是 一个权力体系对另一个权力体系的监督，事实上， 是政府行政权力体系下的自我监督。
4、独立模式，该模式特点是：审计机关独立于立法权、 司法权、行政权之外，能不偏不倚、公正地行使监督 职能。独立模式超然独立于三权之外，它对行政体系 的监督是同时服务于立法和司法部门，具有政治上的 中立性，该类型带有较强的宏观职能。
三、我国现行的审计组织模式
四、政府审计的职责
五、政府审计的权限
六、国际政府审计组织
第二节 民间审计
一、民间审计(Private Audit)的定义及其特征 定义
是指CPA接受客户委托，对被审计单位的会 计报表及其相关资料进行独立审查并发表审 计意见的经济监督活动。 特征:独立性、有偿性、委托性 二、会计师事务所的组织形式 三、我国民间审计机构的设置
注册会计师事务所不同组织形式的对比
制
事务所以全部资产对其债 务承担有限责任，各合伙 认对个人执业行为承担无 限责任。
四、我国民间审计机构的业务范围
（一）审计业务
1、会计报表审计业务； 2、验资； 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务； 4、办理法律、行政法规规定的其他业务，如（1）按
特殊编制基础编制的会计报表审计；（2）会计报表 组成部分审计；（3）法规、合同所涉及的财务会计 规定的遵循情况审计；（4）简要会计报表审计。 （二）会计咨询和会计服务
主要包括：会计咨询、代理记账、代为编制会计 报表、对会计政策的选择和运用提供建议、税务代 理、担任常年会计顾问，等等。
五、发达国家民间审计机构的业务范围
l、审计及其他鉴证 所谓鉴证服务，就是CPA通过评价某一对像（如
凉快记报表、非财务信息等）在所有重大方面是否 符合既定的标准，以增加有关该对像信息的可靠性。