注会税法_第十章车辆购置税法和车船税法

第十章车辆购置税快和车招税法

•:•本章考倩分析

•:•纳税人缴纳的车聚税记入“管理费用”账户，在企业所得税前扣除。车辆购置税是枸成固! 定带声原值的内/之一，在企业所得税荷不是一次性扣除。本奉在历务考贰中题型均为单项选择题、多项选择题，车聚税也可以与企业所得税结合出慰。本奉双量3〜4题,分值3〜4分左右。I

车轴购置税法

・：. 车辆购置税应税行为

•:•车辆的JL税的应税行为是指在中华人民会和国境内购置应税车轲的行为，具体来讲，应税行为包括以下下种情况:

•:・1 .购买使用行为。包括购买使用国产危税车辆和的买使用吐口应税车辆〉

•:・2 .进.a使用行为。指反接就口使用应税车辆的行为。

•:・3.更贿使用行为。受贿是指接史饱人馈赠。对馈贿人而言，在发生财产所有权挂衫后，应税行为一同转移，不再是纳税人；而作为•灸赠人在接•炙使用

（包括接受免税车辆J后，发生了应税行为，就要承担纳挽义务。

（二）征税对象和征税范围一一教材P218车辆购置税以列举产品（商品）为征税对象。

【政策要点】不包括人力、畜力车。

【常见题型】本考点常见单项选择题、多项选择题。

r三)貌丰与计税依据

11 .车辆购歪税的税率

•:・车辆购置税的猊车为10%o

•:・2.车辆购置税的计税依据

•:•车辆的置税的计税价格根携不同情况，径照下列规i

定确定——故材P219：1

•:・(])纳税人的矣0用的应税车翘的骨花依搏，为纳j 挽人购买应税车辆而支付给销答者的全部价软和价j 外弥用，不包括增值税税款。(

•:，(2)纳税人茜o€]用的应税车辆的计挽价格的计算公式为：|计税价格二关貌完说价格+关税+消费貌

•:• C3J纳税人白声、受赠、我癸或者以其也方式取得并白用的应税车辆的计税依猝，凡不能或不能准确提供车辆价格

的，由主管税务机关参照规定的最低计税价侈确Co

•:• <4J纳彳兑人的买仓用或诸■既口白用应税车辆，申报的计税价格低于同决•型应税车辆的最低计税价格，又无正

当理由的，接照景低计税价格征收车辆购置说。

•:•上述“其也情彩”的车辆，目面主要有以下几种：)唔(1)防汛部门和素姓谪防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警八联络的设有固定装_瓮的指定型号的车辆。)•:• (2)回国服务的留学人员用现汇的矣1柄个人白用国产小丸车。

•:• (3)长期来华定居专彖1辆行用小洗车。

车轲的五税的退税：

•:•纳税人已经缴纳车的挽但，在办理车辆登记注册手绘 <>因下列原因需更办理退还车的税的，由纳税人中错，原代征枫构申寿后办理暗还车的说手续；

・:・1 .公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记溢册彳续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。

•:・2 .㈤质量等原㈤发生堡.回所的车朝的，凭经销有的货证明办理退税手续。

已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不论出于何种点因，为不得退还已缴姑的车轲购翼挽。

j r五)征收管理

。1.纳税环节

•车辆的置税是在&税车辆上衅登记注册看的使用环节征收。

• 2 .纳税地点

。纳税人购置应税车辆，应当向车辆姿记注册地的主管税务机关申报纳彳治；购置不需办理车辆螯记注册手续的定税车辆，应当向纳税人所在也的主管税务机关中垠纳税C车辆於记注册地是指草辆的上牌檎籍地或蛙户地。

f 3."期限

•:• HJ的买有用应税车辆的，应当自的美之日

起60日内申报纳税；

(2)进口旬用应税车辆的，应当旬此口之日

忽60目内中报纳彳兑；)

(3)自产、受赠、获奖或者以其也方式取得

并有用应税车辆的，应当有取得之日起60日J &中报纳税；(

(4)免税，减税车辆因转让、改变用途等原因不再属

于免税、减税葩围的，应当在办理车辆过户手续帝茕肴办理变更车辆登记注册手续甫缴纳车辆购置税。

车船税法

•:,车船税是对在中华人氏共和国境内车辆、前I 舶（以下简称车船）的所有人或者管理人所征收的一种税O

（

:•（六）车船税纳税义务人

车钢税的纳税义务人，是指在中华人民共和国壕内，车辆、船舶「以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

【解玲】所称“管理人”是北对车聚具有管理使用权，不具有所有权的单住和个人。）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保I 佥机构为机动车车舶税的扣缴义务人，应当）依法代收代缴4•聚税。

车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船说。i

争［七）车船彳兑计税依据----- 教材P224

•: ・车船税的计彳兑单住，按车船的种类和性能，分别确定务轴，净吨位和自重三种。

•:・1 .车辆有重是教在0.5吨以下（含0.5吨J的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算

・:・2 .舶舶净吨位是教在。.5吨以下（含0.5吨J 的不予计算，超过0.5吨的按裁1吨计算。1吨以下的小型车黑，一律按照1吨计算。

•:・3.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1 吨计算征收车船挽。

§・4.核定裁容人数，有重、净吨住，马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所成教额为准。

❖ru纳税人未按照规定列车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所我数领务准；

・：・（2）不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船白身状况并参照同类车船核定。

•车船税税率

•车那税采用幅度差别固定税丰。I •【相关缝接】

•CD专项作业车.轮式专用机械车的计税单

住务自重每吨，舞•彳兑额为16〜12 0元。[ •(2)彖货两用况车按照我货丸车的讨税单位

和税额标准计征车船税。j