精品.采购与付款循环了解内部控制汇总表及业务流程

了解内部控制

了解本循环内部控制的工作包括：

1．了解被审计单位采购与付款循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。

2．了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。

3．执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

-1-1：了解内部控制汇总表

-1-2：了解业务流程

-1-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行

了解内部控制汇总表

1.受本循环影响的相关交易和账户余额

注：

（1）本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。

（2）存货项目受销售与收款循环、生产与仓储循环、工薪与人事循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。

（3）管理费用项目受工薪与人事循环、本循环和固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。在确定对管理费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。

（4）销售费用项目受销售与收款循环、工薪与人事循环、本循环和固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。在确定对销售费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。

（5）现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本审计工作底稿将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。在确定对

现金、银行存款项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。

2.特别风险

注：

（1）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。如果识别出的特别风险能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予以考虑。

（2）在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑：

①风险是否属于舞弊风险；

②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；

③交易的复杂程度；

④风险是否涉及重大的关联方交易

⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；

⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

（3）如果注册会计师认为存在特别风险，应当了解和评价被审计单位与该风险相关的内部控制。

3.业务流程

注：

注册会计师通常了解与财务报告相关的业务流程以及与审计相关的业务流程以及与审计相关的控制活动。如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务及相关控制活动进行了解，应在

此处说明原因。例如，注册会计师可以将与采购信息系统相关的控制集中进行了解和测试，不在此处记录。

4.了解业务流程

根据在CC-1-2中对业务流程的了解，记录如下内容：

（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？

（2）是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？

（3）是否识别出本循环相关的控制缺陷？如果识别出控制缺陷，应考虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与管理层或治理层进行适当沟通。

注：缺陷描述分为三类：缺乏相关控制；控制设计不合理；控制没有得到执行。

5.相关的信息应用系统

了解业务流程

采购与付款业务涉及的主要人员：

我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了采购与付款循环的主要业务流程，并已与XXX、XXX等确认下列所述内容。

一、有关职责分工的政策和程序

（注：记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，例如，不相容职务的分离。）

二、业务流程介绍

1.采购审批与处理

（注：记录对被审计单位的请购、审批及处理流程的了解。本指南将存货验收的控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿。）

2.记录应付账款

（注：记录对存货验收后至应付账款确认流程的了解。例如，取得供应商发票以及确认应付账款。）

3.付款

（注：记录对付款业务流程的了解。例如：票据的处理、付款的记录等。）

4.对账与调节

（注：记录对对账与调节流程的了解。例如，确保会计记录与采购记录核对一致以及通过对账等方式核对往来款项。）

5.维护客户档案

（注：记录对客户档案维护流程的了解。例如，对客户信息更改报告的定期复核。）