银行会计学--第四章 存款业务的核算PPT课件
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东南大学远程教育
银行会计学
第八讲 主讲教师： 陈小怡
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第四章 存款业务的核算
吸收存款是商业银行的基本职能，是商业 银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业 银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加 资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务 的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社 会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意 义。
2
第一节 存款业务概述
一、存款的种类 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。按
经济主体不同分类主要有以下几种： 1、企业存款。指工商企业在银行帐户上的存款。 2、储蓄存款。指城乡居民把闲余资金存入银行的
存款。 3、财政性存款。指国家机关、团体、事业单位、
部队等机构的存款。
3
另外，存款按存取期限，还可分为活期存款和 定期存款两种。
活期存款指随时可以存取的存款，定期存款指 存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。
前述企业存款按期限也可分为活期存款和定期 存款；储蓄存款也可分为活期储蓄存款和定期储蓄 存款。
4
二、存款业务的核算要求 1、努力使社会闲散资金集中于银行，维护和
尊重存户对存款资金的自主权益。 2、正确使用帐户，加强柜面监督。 3、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功
能，提高服务质量。
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第二节 单位存款业务的核算
一、单位存款帐户的管理
单位向银行存款，必须在银行开立存款帐户。 存款帐户按用途可分为以下几种：
1、基本存款帐户。它是存款人办理日常转 帐结算和现金收付的主要的帐户。有关现金的支 取和发放工资只能在基本帐户办理。按人民银行 的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。
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2、一般存款帐户。它是存款人在基本帐户 以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金 缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附 属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开 立的。该帐户不能支取现金。
7
3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营 活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地 开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收 付。
8
4、专用存款帐户。它是存款人因特殊资金 用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户， 用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资 产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专 项支出。
9
单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请 书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部 门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的 印鉴卡一并送交银行。
10
为加强帐户管理，单位存款帐户实行双向选择的 原则，开立基本存款帐户必须有人民银行当地分支 机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个基 本存款帐户，商业银行对各单位开立、撤消帐户， 必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立帐 户管理数据库，加强帐户管理。
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二、单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种
形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转 帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款 项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的 章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。
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1、支票存款户的核算。
单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同 现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后， 登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖 “现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会 计部门入帐。会计分录为：
借：现金
贷：活期存款 ——××单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
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支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的 用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认 真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪， 审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款 分户帐。会计分录为：
借：活期存款——××单位
贷：现金
记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出 日记簿”，然后将现金交取款人。
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2、存折存款户的核算
缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金 交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记 “现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐 和存折，最后将存折 退还存款单位。帐务处理方法 同支票户。
支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途， 加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门 进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭 条交出纳部门办理付款手续。
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3、单位活期存款利息的核算
（1）计息时间的规定：单位活期存款按季度计算 利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息 时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。 计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的 前一日为止。
比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取， 计息时间为：30+31+17=78天
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（2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率
其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之 间可以换算，换算公式为：
月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30
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第九讲 主讲教师： 陈小怡
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由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发 生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：
利息=日利率×计息积数（存款余额×日数） 计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息 日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。
说明：教材79页第7行公式有误，以上述公式为准。
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（3）计息方法 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分
户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样 的，均采用利率=日利率×计息积数这一公式。下面以 分户帐法为例来了解银行计息的方法。
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帐号 301201060 户名 ××公司
2000年 摘要 借 方 月日
3/21
4/1
5/12
160 000
6/20 6/20 结息
贷方
200 000 120 000 180 000
借或 贷
贷 贷 贷 贷 贷
余额
200 000 320 000 160 000 340 000 340 000
日数
11 41 39 1 92
积数
2 200 000 13 120 000 6 240 000
340 000 21 900 000
说明：教材80页表6-2最后一行有误，以上表为准。
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第四章 存款业务的核算
吸收存款是商业银行的基本职能，是商业 银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业 银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加 资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务 的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社 会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意 义。
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第一节 存款业务概述
一、存款的种类 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。按
经济主体不同分类主要有以下几种： 1、企业存款。指工商企业在银行帐户上的存款。 2、储蓄存款。指城乡居民把闲余资金存入银行的
存款。 3、财政性存款。指国家机关、团体、事业单位、
部队等机构的存款。
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另外，存款按存取期限，还可分为活期存款和 定期存款两种。
活期存款指随时可以存取的存款，定期存款指 存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。
前述企业存款按期限也可分为活期存款和定期 存款；储蓄存款也可分为活期储蓄存款和定期储蓄 存款。
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二、存款业务的核算要求 1、努力使社会闲散资金集中于银行，维护和
尊重存户对存款资金的自主权益。 2、正确使用帐户，加强柜面监督。 3、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功
能，提高服务质量。
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第二节 单位存款业务的核算
一、单位存款帐户的管理
单位向银行存款，必须在银行开立存款帐户。 存款帐户按用途可分为以下几种：
1、基本存款帐户。它是存款人办理日常转 帐结算和现金收付的主要的帐户。有关现金的支 取和发放工资只能在基本帐户办理。按人民银行 的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。
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2、一般存款帐户。它是存款人在基本帐户 以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金 缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附 属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开 立的。该帐户不能支取现金。
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3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营 活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地 开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收 付。
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4、专用存款帐户。它是存款人因特殊资金 用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户， 用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资 产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专 项支出。
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单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请 书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部 门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的 印鉴卡一并送交银行。
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为加强帐户管理，单位存款帐户实行双向选择的 原则，开立基本存款帐户必须有人民银行当地分支 机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个基 本存款帐户，商业银行对各单位开立、撤消帐户， 必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立帐 户管理数据库，加强帐户管理。
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二、单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种
形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转 帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款 项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的 章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。
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1、支票存款户的核算。
单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同 现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后， 登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖 “现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会 计部门入帐。会计分录为：
借：现金
贷：活期存款 ——××单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
13
支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的 用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认 真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪， 审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款 分户帐。会计分录为：
借：活期存款——××单位
贷：现金
记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出 日记簿”，然后将现金交取款人。
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2、存折存款户的核算
缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金 交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记 “现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐 和存折，最后将存折 退还存款单位。帐务处理方法 同支票户。
支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途， 加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门 进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭 条交出纳部门办理付款手续。
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3、单位活期存款利息的核算
（1）计息时间的规定：单位活期存款按季度计算 利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息 时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。 计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的 前一日为止。
比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取， 计息时间为：30+31+17=78天
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（2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率
其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之 间可以换算，换算公式为：
月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30
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银行会计学
第九讲 主讲教师： 陈小怡
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由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发 生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：
利息=日利率×计息积数（存款余额×日数） 计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息 日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。
说明：教材79页第7行公式有误，以上述公式为准。
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（3）计息方法 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分
户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样 的，均采用利率=日利率×计息积数这一公式。下面以 分户帐法为例来了解银行计息的方法。
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帐号 301201060 户名 ××公司
2000年 摘要 借 方 月日
3/21
4/1
5/12
160 000
6/20 6/20 结息
贷方
200 000 120 000 180 000
借或 贷
贷 贷 贷 贷 贷
余额
200 000 320 000 160 000 340 000 340 000
日数
11 41 39 1 92
积数
2 200 000 13 120 000 6 240 000
340 000 21 900 000
说明：教材80页表6-2最后一行有误，以上表为准。