第四章 审计抽样方法

第四章审计抽样方法

一、单项选择题

1、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。

A、总体变异性在控制测试中无需考虑

B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大

C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体

D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化

2、以下各项中，表述正确的是（）。

A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小

B、预期误差越小，需选取的样本量越大

C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大

D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动

3、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。

A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差

B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报

C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报

D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差

4、注册会计师拟对应收账款进行细节测试时运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则确定的样本规模是（）。

A、65

B、90

C、128

D、322

5、注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。

A、155

B、195

C、200

D、235

6、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，则注册会计师的下列做法中正确的是（）。

A、按照样本规模为19来评价抽样结果

B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差

C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待

D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票

7、下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是（）。

A、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%

B、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%

C、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%

D、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%

8、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。

A、统计抽样能够客观地计量抽样风险

B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性

C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险

D、统计抽样可能发生额外的成本

9、如果抽样结果有95％的可信赖程度，则（）。

A、抽样结果有5％的可容忍误差

B、抽样结果有5％的抽样风险

C、抽样结果有5％的可容忍偏差率

D、抽样结果有5％的预计总体偏差率

10、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（）。

A、询问

B、细节测试

C、分析程序

D、观察

11、以下关于货币单元抽样的说法中，不正确的是（）。

A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率

B、零余额的账户在货币单元抽样中不会被选取

C、如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大

D、货币单元抽样适合于查找高估错误

12、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标

B、识别单个重大项目和极不重要的项目

C、注册会计师利用模型确定样本规模时，应在“剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额”方面运用职业判断

D、在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样

13、下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序

B、如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序

C、注册会计师不需对未检查项目进行检查

D、如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视为一项误差

14、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额法推断应收账款的总体余额为（）万元。

A、－769.23

B、9 230.76

C、-1000.00

D、9000

15、下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（）。

A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险

B、抽样风险与非抽样风险均可以量化

C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系

D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断

16、下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（）。

A、信赖过度风险

B、误拒风险

C、信赖不足风险

D、误受风险

17、下列有关抽样风险的说法中，正确的是（）。

A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险

C、非抽样风险影响审计效果和效率

D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

二、多项选择题

1、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有（）。

A、可接受的误受风险

B、可容忍错报

C、预计总体偏差率

D、总体变异性

2、下列关于审计抽样中代表总体的实物的说法中正确的有（）。

A、注册会计师通常从代表总体的实物中选取样本项目

B、注册会计师根据样本得出的结论只与代表总体的的实物有关

C、如果代表总体的实物和总体不一致，注册会计师对总体的结论仍是正确的

D、如果认为总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应改变定义的总体

3、下列选项中，属于统计抽样的有（）。

A、属性抽样

B、任意抽样

C、变量抽样

D、随意抽样

4、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（）。

A、在控制测试中，误差是指控制偏差