销售与收款循环流程设计-参考模板

《会计制度设计》课程设计

学生姓名：陈书哲

专业班级：会计学专业2011级二班

设计题目：销售与收款循环业务内部控制程序设计评阅教师：孙灿明

2014年6月

销售与收款循环业务内部控制程序设计

凌峰公司为一般纳税人，公司的材料物资销售工作由专门的销售部门管理。公司采用送货上门的方式销售材料。为完善对公司销售材料的管理，特制定原材料销售业务流程。公司在销售原材料时须按以下业务流程进行操作。

公司销售业务流程如下：先有购货方签订顾客订单，凌峰公司销售部门接受订单后，填写一式多联切连续编号的销售单，销售单发生认定后，经过赊销信用审批，再由仓库发货，和装运货物，填写发运凭证，然后向顾客开具账单和销售发票，最后记录销售，填制凭证登记账簿。

一、销售与收款循环业务内部控制程序设计的意义

(1) 保证各项业务的处理均经授权，防止并及时发现错误及舞弊，避免管理漏洞。

(2) 保证会计核算真实合规，如实反映销售、发货、回款、退货等业务信息。

(3) 促进公司合理控制风险，在赊销带来的收益和因应收账款增大而增加的可能损失之间取得较好的平衡。

(4) 有利于加强企业的不相容职务的分离控制和授权审批制度，从而使各个相关业务环节进行了明细分工，提高工作效率。

（5）有利于保证会计核算及时有效的进行。

二、销售与收款循环业务内部控制程序设计

三、销售业务凭证的设计

企业销售业务涉及的自制凭证主要有顾客的订货单、销售单和提货单三种凭证，基本格式如下。

提货单

日期：年月日

五、销售业务凭证流转程序的设计

（1）企业接受顾客寄送的订单和提出的订货要求；

（2）销售部门填写一式四联的销售单，一联由销售部门存根，一联给仓库，一联送往装运部，最后一联交由财务部登记账簿；

（3）仓库在收到经过批准的销售单后，按销售单供货；

（4）发运部门在经授权的情况下装运商品并发货，同时开具发运凭证，所发运的商品要与销售单上的商品相符；

（5）向顾客开具销售发票；

（6）根据销售发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账。

图一发运凭证样本

图二增值税发票联样本

图三增值税抵扣联样本

五、会计处理的设计

会计部门根据销货增值税记账联、销售单、发运凭证，按材料实际成本编制如下分录并记账：

借：银行存款

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：原材料、库存商品等

六、销售与收款循环的内部控制

销售与收款循环的内部控制主要包括以下方面：

（1）职责分离控制。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。例如，接受顾客订单、填制销售单、批准赊销、发运货物、结算开票、收取货款、会计记录及账目核对等，必须由不同的只能部门或人员负责办理。明确的职责分工，可保证销售业务处理的有效性和可靠性。

（2）授权审批控制。销售发票和发货单须经企业有关负责部门和人员审批；顾客的赊销要经过授权审批；销售价格、付款条件、运费和销售退回、折让与折扣等的确定要经过适当的授权批准；对确实无法收回的应收账款，按规定程序批准后，方可作为坏账处理。

（3）会计记录控制。对内部控制来说，只有具有充分的记账手续、充分的凭证和记录才有可能实现各项控制目标。例如，有的企业在收到顾客订货单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销，审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。在这种制下，只要定期清点销售发票，就可以防止漏开账单的情形发生。另外，凭证应预先编号，目的在于防止销货以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也要防止重复开具账单或者重复记账。

（4）定期核对控制。应收账款总账、明细账、营业收入的总账、明细账等应该定期进行核对。应收账款要有催收制度，每月由独立的人员负责向客户寄送对账单，并定期检查确定

账龄较长的欠款。在必要的情况下，调整这类顾客的信用限额。

（5）寄收对账单控制。由不负责现金、销货及应收账款记账的人员按月向客户发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时作出作出说明，因而这是一项有用的控制。为了使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位不掌管货币资金也不记载营业收入和应收账款账目的主管人员处理。

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