《税务筹划基础知识》PPT课件

又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。
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《刑法》第201第1款对偷税罪的客观方面作出了量化规定，
1、区分偷税行为与偷税罪 “数额加比例标准”
2、关于偷税的处罚。 “纳税人采取……的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税 数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数额在 １万元以上不满１０万元的，
税收收入与GDP增长率比较2
年度
2000年 2001年 2003年 2004 2006
税收增长率 17.7% 21.7% 20.3% 25.7% 21.9%
GDP增长率 8.0% 7.3% 9.1% 9.5% 11.1%
30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
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▪ 三 企业关注的税务问题。 ▪ 1）税务风险：
多缴税 少缴税
2 )税收负担能否减轻？如何减轻?
以生产日用品而驰名的联合利华公司，其两家姐妹 公司，一家设在英国，一家设在荷兰，其子公司遍及世界 各地，该公司在我国上海设有三家子公司，分别生产力士 牌香皂，系列化妆品和快速食品，面对不同的复杂税制， 母公司聘用45名税务高级专家进行税务筹划，一年仅节税 一项，就给公司增加数百万美元的收入。
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1、行不通的违法之路
➢ 偷税 ➢ 骗税 罚金1-5倍
5年，10年有期徒刑，无期徒刑 ➢ 欠税
《征管法》 0.5倍—5倍罚款 《刑法》 欠税1－10万元 3年有期徒刑
欠税10万元以上 3－7年有期徒刑
➢ 抗税 罚金1-5倍 ； 3年以下，3-7年等刑事处罚
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偷税
▪ 一、定义：《刑法》第201条第1款规定，偷税罪是指
▪ 或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，
处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５ 倍以下罚金；
▪ 偷税数额占应纳税额的３０％以上并且偷税数额在１０ 万元以上的，
处３年以上７年来自百度文库下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上５ 倍以下罚金。”
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2、避税
➢ 如果给避税下一个准确的定义， 是比较困难的。可以给避税定 义为：避税是纳税人用非违法 的手段，达到减轻或消除税收 负担的目的。
➢ 途径
• 内部控制：税务经理、税政科的设立 • 外部借力：税务顾问、税务律师
专业咨询机构,纳税人俱乐部
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了解自己的税收负担
▪ 国家税务总局《02－06年中国税收缴纳管理战略规划纲 要》关于纳税成本的部分做了如下阐述：
……
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3）财产行为类：房产税，车船使用税，印花税，契税
4）资源税类：资源税，城镇土地使用税
5）特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税
（二）另一部分是程序法 1、关税（海关负责征收，依据《海关法》和《进出口
关税条例》； 2、其他税种是收税务机关征收。依据《税收征管法》。
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二、税务机关管理划分
➢ 避税虽然非违法，但是可能遭 到税务机关的反避税调整。依 据“实质重于形式”和“合理 商业目的”原则按照一定的方 法进行收入推定。
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3、纳税筹划—合法税务安排
➢ 纳税筹划的优势
• 安全度较高 • 提高公司的竞争力与资源整合能力 • 提高企业财务管理水平以及法律遵从度
➢ 纳税筹划的法律条件
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2）惩罚不力是动因之二 3）公共产品和公共服务不到位是动因之三 ✓ 高税收≠高福利； ✓ 财政支出的非合理，非透明
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▪ 2、 客观条件 ▪ 国家间税收管辖权的差别，产生了真空地带，给跨国避税打开了一
扇方便之门。
▪ 国内税制因素的可转换性
纳税人定义上的可变通性， 课税对象金额上的可调整性 税率的差异性
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税收增长率 GDP增长率
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税收痛苦指数的世界排名3
➢ 依据《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”调查， 度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担， 中国内地是全球税负第二重的国家，居于法国之后，也是 亚洲负担最重的地区。
• 法国 • 中国大陆， • 比利时， • 瑞典， • …… • 台湾（第49位） • …… • 香港， • 阿联酋。
1. 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账 簿上多列支出或者不列、少列收入；
2. 经税务机关通知申报而拒不申报；
3. 进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者因偷税 被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，情节严重的行为；
4.
解释：二次行政处罚是指：两年内因偷税受过二次行政处罚，
国家税务总局
增值税 消费税
省国税 市国税局
省地税 市地税局
省政府
营业税 契税
▪ 中央税：消费税， ▪ 地方税：营业税 ▪ 共享税：增值税，个人所得税，企业所得税
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第二节 税收筹划基本理论
▪ 一、企业关注税收筹划么？
是关注利润？ Or 税后利润？
二、企业税收筹划的动因
▪ 1、主观动因。 1）税收负担沉重是动因之一，税收负担也是理解纳税人行为的钥匙
第四章 税务筹划基础知识
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第一章 基础知识
第一节 、我国现行税法体系
一、按法律类型划分
（一）一部分是实体法（七大类，24个税种） 1）流转税类： 增值税，17％，13％ 消费税，3%---45% 营业税，3%----20%
2）所得税类：企业所得税， 33% 外资企业以及外国企业所得税，33%+大量优惠 个人所得税 按收入分类计算
• 《征管法》28项纳税人的权利 • OECD赋予国民八项权利，其中包括筹划权利 • 纳税人的法律意识和税务机关的依法治税体现
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➢ 税收筹划的特点
• 合法性 • 超前性 • 时效性
➢ 税收筹划的目标
▪ 涉税风险控制（合规性） ▪ 节税（税务规划）
小资料:
默多克，世界媒体大王，英国 新闻集团公司，过去的11年里， 2000年营业利润达到3亿英镑，11 年累计利润达21亿美元，但向英 国政府纳税净额几乎为零。
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我国税收宏观水平1
亿元
年度 GDP
2001 96556
税收收入 比例 %
15301 15.8
2002 102398 17004 16.6
2003 116694 20450 17.5 2004 136876 25718 18.7
2005 182321 30866 16.9
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