《金融企业会计》PPT课件

流动性；
（3）金融企业的法人性质：自主经营、自担风 险、自负盈亏、自我约束；
（4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导， 各分支机构不具有法人资格；
（金融性公司类同） ★中央银行（中国人民银行）不是商业银行（1984年
以后），是管理全国金融机构及金融业务的国家机 关。
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3．商业银行的业务范围
（10）提供信用证服务及担保；
（11）代理收付款项及代理保险业务；
（12）提供保管箱服务；
（13）经中国人民银行批准的其他业务。
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二、金融企业会计
1．定义：～是把会计的基本原理和基本方法具体运 用到金融企业这一特殊行业的专业会计。
2．金融企业会计的研究对象：
金融企业业务活动和财务活动的具体内容。
基金管理公司 等
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附：我国的金融机构体系
中央银行 中国人民银行
银行
中国农业发展银行 政策性银行
中国进出口银行
商业银行 非银行金融机构
中国工商银行
中国农业银行
wk.baidu.com
中国银行
中国建设银行
交通银行、国家开发银行等
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2．金融企业的相关特征 （1）金融企业的经营目标：获取利润； （2）金融企业的经营原则：效益性、安全性、
3．金融企业会计的特征：
（1）在核算内容上具有广泛的社会性；
（2）在核算方法上具有很大的独特性；
（由经营对象的特殊性决定的）
（3）业务处理和会计核算具有统一性；
（会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过程）
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（4）金融企业会计的政策性很强； （执行央行货币政策，充当经济调控工具）
（5）监督与服务的双重性； 金融企业是全国的信贷中心、转账结算中心、
账、联行来账、货币兑换、证券清算款、衍生工具）
◆金融企业会计科目表（以银行业为例）：
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资产类 库存现金 存放中央银行款项 贷款 短期贷款 中长期贷款 逾期贷款 外汇短期贷款 贴现 出口押汇 拆放同业
应收利息 其他应收款 存放联行款项 存放同业款项 存放同业外汇款项 存放境外同业款项 系统内上存款项（下级行使用） 贷款损失准备 法定存款准备金 拨出营运资金
现金出纳中心和外汇收支中心。在服务社会的同时 监督经济运行，如冻结存款/账户、反洗钱等。 （6）具有严密的内部监控机制；
如收付款复核制度、双人临柜制度、贷款的审 贷分离制度和贷款三查制度、内外对账制度、当日 轧平制度等。
（7）会计数据提供的及时性。 金融企业要按天提供会计报表，称为日计表。
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4．金融企业会计的作用（略） 5．金融企业会计的任务（略）
一个会计基础
二个会计等式
三张会计报表
四大会计假设
五个计量属性
六个会计要素
七个会计方法
八个会计信息质量要求 （见后）
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一个会计基础： 权责发生制 二个会计等式：
资产=负债＋所有者权益 利润=收入－费用 三张会计报表： 利润表 资产负债表 现金流量表 四大会计假设： 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量与币值不变假设 五个计量属性： 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
金融企业会计
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教 第一章 金融企业会计总论
学 第二章 基本核算方法
目 第三章 银行存贷款业务的核算
录 第四章 支付结算业务的核算
第五章 金融机构往来的核算
第六章 联行往来业务的核算
第七章 外汇业务的核算
第八章 证券业务的核算
第九章 证券投资基金业务的核算
第十章 保险业务的核算
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第十一章 期货经纪业务的核算 第十二章 信托投资业务的核算 第十三章 所有者权益与财务损益核算 第十四章 年度决算
商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务和中间 业务三大类，具体可包括：
（1）吸收公众存款； （2）发放短期、中期和长期贷款；
（3）办理国内外结算； （4）办理票据贴现；
（5）发行金融债券；
（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；
（7）买卖政府债券； （8）从事同业拆借；
（9）买卖、代理买卖外汇；
◆例．调控经济运行： 存款准备金率 再贴现率 存贷款利率
紧缩银根，减少货币的社会投放量，股指
放松银根，增加货币的社会投放量，股指
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三、金融企业会计机构的设置
银行设置会计机构要与其管理体制相适应。各级行 处的会计工作必须在行长领导下，由各会计部门具体 负责。即
总行
设
分行
设
中心支行或支行 设
基层经办行
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负债类 活期存款 定期存款 信用卡存款 外汇活期存款 外汇定期存款 应付利息 其他应付款 汇出汇款 应解汇款
联行存放款项 同业存放款项 系统内款项存放（上级行使用） 同业拆入 向中央银行借款 拨入营运资金
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所有者权益类 损 益 类
资产负债共同类
实收资本
利息收入
资金清算往来
资本公积
利息支出
用途所作的进一步分类。
2．金融企业会计科目按资金性质的分类：
（1）资产类：反映金融企业资金的占用和分布情况；
（2）负债类：反映金融企业资金取得和形成的渠道；
（3）所有者权益类：反映金融企业投资者对其净资产
的所有权；
（4）损益类：反映金融企业财务收支及其经营成果。
（5）共同类：即资产负债类。（如资金清算往来、联行往
联行往账
盈余公积
营业外收入
联行来账
未分配利润 营业外支出
电子联行往账
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第一章 金融企业会计总论
主要内容：
一、金融企业 二、金融企业会计 三、金融企业会计机构的设置
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一、金融企业
1．我国当前金融企业类型
◆商业银行：指从事资金商业性买卖的金融法人。 ◆金融性公司：指非银行金融机构，主要有：
信托投资公司
证券公司、期货公司
租赁公司、典当公司 财务公司、农村信用社
保险公司、小额信贷公司
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六个会计要素：
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
七个会计方法：
设置会计科目与账户 复式记账
填制和审核凭证
登记账簿
成本计算
财产清查
编制会计报表
八个会计信息质量要求：
可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式
重要性 谨慎性 及时性
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一、会计科目
1．会计科目：～是对会计要素按其经济内容或
设
会计司（部） 会计处 会计科 会计股
中国人民银行总行会计部管理全国金融企业的会计 工作。
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第二章 基本核算方法 主要内容：
一、会计科目 二、记账方法 三、会计凭证 四、会计账簿及其组织 五、会计账务核对 六、会计报表
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银行会计 基本核算方法：“设复填登成财编”
核算方法 业务处理方法
◆回顾会计学理论框架：