审计重要性和审计风险
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审计重要性和审计风险
2、审计风险模型 审计人员审计后发表不恰当审计意见的
可能性由两方面风险构成：一是财务报表本 身存在重大错报或漏报的风险，这是一种客 观风险；二是审计人员所实施的审计程序没 有发现重大错报或漏报的风险，这是一种主 观风险。而总体审计风险就是客观风险和主 观风险共同作用的结果。
审计重要性和审计风险
（2）账户和交易层次重要性水平的确定（可 容忍误差）
分配的方法：综合考虑：各帐户或交易的重 要性程度（越重要，越低）；各帐户或交易 的性质及发生差错的可能性（预计差错率越 大，越低）；审计成本。
不宜采用固定比率进行分配
审计重要性和审计风险
4、重要性的运用
（1）运用重要性的目的 保证审计质量；提高审计效率。
审计重要性和审计风险
二、案例
案例一：审计人员对XYZ公司2004年度的会 计报表进行审计，该公司未经审计的有关会计 报表项目金额如下（单位：人民币万元）：
资产总额 180 000 净资产 88 000 营业收入 240 000 净利润 24 120 要求：
审计重要性和审计风险
1、如以资产总额、净资产、营业收入、净利 润作为判断基础，采用固定比率法，其固定百 分比分别为0.5%、1%、0.5%、5%，请 代审计人员确定本次审计的会计报表层次的重 要性水平（要求列示计算过程）；
可能影响多项认定，且难以界定与某类交易、帐户 余额、列报有关的具体认定。审计师应评估它，并 确定总体应对措施。 2）认定层次的重大错报风险。审计师应评估认定 层次的重大错报风险，并根据风险模型确定可接受 的检查风险DR的水平。认定层次的重大错报风险 包括固有风险和控制风险。
审计重要性和审计风险
（2）检查风险（ detection risk ） 指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐
用模型表示即为：
审计风险=重大错报风险×检查风险
（1）重大错报风险
指财务报表在审计前存在重大错报的
可能性。它只与被审计对象直接相关，是客
观存在的，审计人员不可能改变它，只能通
过对被审计单位的充分了解，合理评估其高
低，作为确定测试范围的依据。
审计重要性和审计风险
包括两个层次： 1）报表层次的重大错报风险 这常与控制环境有关，并与报表整体存在广泛联系，
户、交易类别产生重大错报，而未能被审计 师发现的可能性。它是与审计人员的检查直 接相关的风险，与审计人员的经验、判断能 力、审计抽样方法的使用等有关。
审计师应当实施审计程序，评估重大错 报风险，并根据评估结果设计和实施进一步 审计程序，以控制检查风险。
审计重要性和审计风险
（3）审计风险模型各要素之间的关系
易或列报层次的重要性水平。 （1）财务报表层次重要性水平的确定
是审计师作出的最重要决策之一，一般在审计初期 就被确定下来。需要大量职业判断。这是一种“初 步判断” ，将随审计过程中环境变化而变化。新的 判断称为“重要性水平的修正判断”。 目的：帮助审计师计划所要收集的证据（数量）。
审计重要性和审计风险
审计重要性和审计风险
教学难点：重要性的理解，重要性水平的确 定与应用；检查风险的理解与应用。
教学方法：理论讲解＋案例分析
审计重要性和审计风险
第一节 审计重要性
一、基本理论 1.审计重要性：重要性取决于在具体环境下
对错报金额和性质的判断。如果一项错报单 独或连同其他错报可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策，则该项错报 是重大的。信息的错报可能影响到财务报表 使用者的决策时就是重要的。
2、如评价审计结果时，汇总的未调整的错报 金额合计为800万元，审计人员应如何处理？
审计重要性和审计风险
解答： 1、880万元； 2、增加程序或再调整账项。
审计重要性和审计风险
第二节 审计风险
（一）基本理论 审计风险有广义和狭义之分。广义的审计风
险是指审计的职业风险或行业风险。这里讨 论的是狭义的审计风险（项目审计风险）。 1、（项目）审计风险：指会计报表存在重 大错报(或漏报)，而审计人员审计后发表不 恰当审计意见的可能性。
审计重要性和审计风险
金额、性质 2、重要性的层次 （1）财务报表层次重要性（总体重要性水
平） （2）各类交易、账户余额、列报（包括披
露，下同）认定层次的重要性（部分的重要 性水平/可容忍误差/可容忍错报）
审计重要性和审计风险
3、重要性水平的确定 首先确定总体的重要性水平，再分解确定账户、交
（2）重要性的运用领域 ①编制审计计划时对重要性的考虑（确定审计程序性 质、时间、范围） ②审计实施阶段对重要性的运用：对接近、达到和超 出重要性水平的错报，应要求被审计单位予以调整
审计重要性和审计风险
③评价错报的影响时重要性的运用： 审计测试结束后，审计人员需要对发现的所
有错报的重要性程度进行评价，以确定合理 的处理方式。 如果认为尚未更正错报的汇总数（含具体错 报和推断误差）可能是重大的，审计师应当 考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层 调整财务报表以降低审计风险至可以接受的 低水平。
第三章 审计重要性和审计风险
教学内容：审计重要性的概念的理解，重要性的 层次，重要性水平的确定，重要性的分配，重要 性的运用；审计风险的含义与审计风险模型，重 大错报风险的评估，检查风险水平的确定与运用。 教学重点：审计重要性的理解，重要性水平的确 定与分配，重要性的运用；审计风险模型，重大 错报风险的评估，检查风险水平的确定与运用
Baidu Nhomakorabea
方法：一般采用固定比率法
判断基础
固定比率
一般企业：
资产总额
0.5%—1%
净资产
1%
营业收入
0.5%—1%
净利润
5%—10%
非营利组织： 费用总额或总收入的0.5%
共同基金公司： 净资产的0.5%
特别说明：
比率的来历；比率的取舍。
审计重要性和审计风险
报表层次重要性水平的选择：当所确定的各 个报表的重要性水平不同时，选最低的。
审计风险
检查风险
高
中
重大错报风险
高 中 低
最低 较低 中等
较低 中等 较高
审计重要性和审计风险
低
中等 较高 最高
3、审计风险模型的运用
（1）审计风险=重大错报风险×检查风险
2、审计风险模型 审计人员审计后发表不恰当审计意见的
可能性由两方面风险构成：一是财务报表本 身存在重大错报或漏报的风险，这是一种客 观风险；二是审计人员所实施的审计程序没 有发现重大错报或漏报的风险，这是一种主 观风险。而总体审计风险就是客观风险和主 观风险共同作用的结果。
审计重要性和审计风险
（2）账户和交易层次重要性水平的确定（可 容忍误差）
分配的方法：综合考虑：各帐户或交易的重 要性程度（越重要，越低）；各帐户或交易 的性质及发生差错的可能性（预计差错率越 大，越低）；审计成本。
不宜采用固定比率进行分配
审计重要性和审计风险
4、重要性的运用
（1）运用重要性的目的 保证审计质量；提高审计效率。
审计重要性和审计风险
二、案例
案例一：审计人员对XYZ公司2004年度的会 计报表进行审计，该公司未经审计的有关会计 报表项目金额如下（单位：人民币万元）：
资产总额 180 000 净资产 88 000 营业收入 240 000 净利润 24 120 要求：
审计重要性和审计风险
1、如以资产总额、净资产、营业收入、净利 润作为判断基础，采用固定比率法，其固定百 分比分别为0.5%、1%、0.5%、5%，请 代审计人员确定本次审计的会计报表层次的重 要性水平（要求列示计算过程）；
可能影响多项认定，且难以界定与某类交易、帐户 余额、列报有关的具体认定。审计师应评估它，并 确定总体应对措施。 2）认定层次的重大错报风险。审计师应评估认定 层次的重大错报风险，并根据风险模型确定可接受 的检查风险DR的水平。认定层次的重大错报风险 包括固有风险和控制风险。
审计重要性和审计风险
（2）检查风险（ detection risk ） 指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐
用模型表示即为：
审计风险=重大错报风险×检查风险
（1）重大错报风险
指财务报表在审计前存在重大错报的
可能性。它只与被审计对象直接相关，是客
观存在的，审计人员不可能改变它，只能通
过对被审计单位的充分了解，合理评估其高
低，作为确定测试范围的依据。
审计重要性和审计风险
包括两个层次： 1）报表层次的重大错报风险 这常与控制环境有关，并与报表整体存在广泛联系，
户、交易类别产生重大错报，而未能被审计 师发现的可能性。它是与审计人员的检查直 接相关的风险，与审计人员的经验、判断能 力、审计抽样方法的使用等有关。
审计师应当实施审计程序，评估重大错 报风险，并根据评估结果设计和实施进一步 审计程序，以控制检查风险。
审计重要性和审计风险
（3）审计风险模型各要素之间的关系
易或列报层次的重要性水平。 （1）财务报表层次重要性水平的确定
是审计师作出的最重要决策之一，一般在审计初期 就被确定下来。需要大量职业判断。这是一种“初 步判断” ，将随审计过程中环境变化而变化。新的 判断称为“重要性水平的修正判断”。 目的：帮助审计师计划所要收集的证据（数量）。
审计重要性和审计风险
审计重要性和审计风险
教学难点：重要性的理解，重要性水平的确 定与应用；检查风险的理解与应用。
教学方法：理论讲解＋案例分析
审计重要性和审计风险
第一节 审计重要性
一、基本理论 1.审计重要性：重要性取决于在具体环境下
对错报金额和性质的判断。如果一项错报单 独或连同其他错报可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策，则该项错报 是重大的。信息的错报可能影响到财务报表 使用者的决策时就是重要的。
2、如评价审计结果时，汇总的未调整的错报 金额合计为800万元，审计人员应如何处理？
审计重要性和审计风险
解答： 1、880万元； 2、增加程序或再调整账项。
审计重要性和审计风险
第二节 审计风险
（一）基本理论 审计风险有广义和狭义之分。广义的审计风
险是指审计的职业风险或行业风险。这里讨 论的是狭义的审计风险（项目审计风险）。 1、（项目）审计风险：指会计报表存在重 大错报(或漏报)，而审计人员审计后发表不 恰当审计意见的可能性。
审计重要性和审计风险
金额、性质 2、重要性的层次 （1）财务报表层次重要性（总体重要性水
平） （2）各类交易、账户余额、列报（包括披
露，下同）认定层次的重要性（部分的重要 性水平/可容忍误差/可容忍错报）
审计重要性和审计风险
3、重要性水平的确定 首先确定总体的重要性水平，再分解确定账户、交
（2）重要性的运用领域 ①编制审计计划时对重要性的考虑（确定审计程序性 质、时间、范围） ②审计实施阶段对重要性的运用：对接近、达到和超 出重要性水平的错报，应要求被审计单位予以调整
审计重要性和审计风险
③评价错报的影响时重要性的运用： 审计测试结束后，审计人员需要对发现的所
有错报的重要性程度进行评价，以确定合理 的处理方式。 如果认为尚未更正错报的汇总数（含具体错 报和推断误差）可能是重大的，审计师应当 考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层 调整财务报表以降低审计风险至可以接受的 低水平。
第三章 审计重要性和审计风险
教学内容：审计重要性的概念的理解，重要性的 层次，重要性水平的确定，重要性的分配，重要 性的运用；审计风险的含义与审计风险模型，重 大错报风险的评估，检查风险水平的确定与运用。 教学重点：审计重要性的理解，重要性水平的确 定与分配，重要性的运用；审计风险模型，重大 错报风险的评估，检查风险水平的确定与运用
Baidu Nhomakorabea
方法：一般采用固定比率法
判断基础
固定比率
一般企业：
资产总额
0.5%—1%
净资产
1%
营业收入
0.5%—1%
净利润
5%—10%
非营利组织： 费用总额或总收入的0.5%
共同基金公司： 净资产的0.5%
特别说明：
比率的来历；比率的取舍。
审计重要性和审计风险
报表层次重要性水平的选择：当所确定的各 个报表的重要性水平不同时，选最低的。
审计风险
检查风险
高
中
重大错报风险
高 中 低
最低 较低 中等
较低 中等 较高
审计重要性和审计风险
低
中等 较高 最高
3、审计风险模型的运用
（1）审计风险=重大错报风险×检查风险