第三章资产评估基本程序

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2.2执行的基本要求
1、 在国家和资产评估行业规定范围内，结合本机构 实际情况建立、健全、完善资产评估程序制度。 2、 根据评估项目的情况和程序制度确定适当的评估 程序，执行必要程序后，才形成出具报告。 3、 建立相关工作制度指导和监督项目人员实施评估 程序。 4、 特殊状况时（资产已损毁、受到限制无法实施完 整评估程序等），应披露并说明影响，必要时拒绝委 托或终止评估。 5、 将组织实施记录于工作底稿，将主要评估程序执 行情况在报告中披露。
2）按信息来源划分：
①一级信息，从信息源收集未经处理的信息； ②二级信息，是变动之后的信息。
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3.4逻辑分析方法
（1）比较 定义：比较就是对照各个事物，以确定其间差 异点和共同点的逻辑方法。 事物间的差异性和同一性是进行比较的客观基 础。 注意：可比性、方式的选择、内容的深度。
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（2）分析与综合
1）分析：在实物评估中，事物之间以及构成事物 整体的各个要素之间的特定关系，通过由此及彼、 由表及里的研究，以正确认识事物的一种逻辑方法。 （1）因果关系；（2）表象和本质分析；（3）相关分析；
（4）典型分析。 2）综合：是同分析相对立的一种方法。它是指人们在思维 过程中将与研究对象有关的众多片面分散的各个要素联系 起来考虑，以从错综复杂的现象中探索他们之间的相互关 系，从整体的角度把握事物的本质和规律的一种逻辑方法。
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（2）勘察及现场调查内容 ①了解财务会计制度；②了解内部管理制度， 重点是资产管理制度；③对申报的资产清单进 行初审；④对申报的各项资产进行核实；⑤对 申报的各项资产产权进行验证，确认其合法 性；⑥对申报评估资产中用于抵押、担保、租 赁等特殊用途的资产进行专项核查；⑦对勘察 中发现申报有误的资产，根据勘察结果和有关 制度规定进行勘察调整；⑧收集评估相关资料。
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3.评估相关信息收集与分析
资产评估人员应当了解信息的收集渠道、收集 方法以及信息分析处理方法，并能熟练地加以 运用。
1. 需要收集的信息 2.信息来源 3. 信息的初步处理 4.逻辑分析方法
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3.1需要收集的信息
有关资产权利的法律文件或其他证明材料； 资产的性质、目前和历史状况信息； 有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息； 资产的使用范围和获利能力的信息； 资产以往的评估及交易情况信息； 资产转让的可行性信息； 类似资产的市场价格信息； 卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件； 可能影响资产价值的宏观经济前景信息； 可能影响资产价值的行业状况及前景信息； 可能影响资产价值的企业状况及前景信息； 其他相关信息。
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1.2资产评估程序重要意义
1. 是规范资产评估行为、提高资产评估业务质 量和维护资产评估服务公信力的重要保证 ； （评估质量和公信力的保证） 2.是相关当事方评价评估服务质量的重要依据；
（服务质量评价依据） 3.是资产评估机构和人员防范执业风险、保护 自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一 。 （评估机构和人员维权手段）
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资产评估程序
本章内容提要
资产评估程序概述 资产评估具体程序与基本要求 资产评估中相关信息收集与分析
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1.资产评估程序概述
1.1资产评估程序概念与分类 1.2资产评估程序重要意义
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1.1资产评估程序概念与分类
1、概念：资产评估程序，指注册资产评估师执行资 产评估业务所履行的系统性工作步骤。 2、分类 1）狭义的资产评估程序：从资产评估机构和人员接 受委托开始，到向委托人或相关当事人提交资产评估 报告书为止。 2）广义的资产评估程序：开始于承接资产评估业务 前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报 告书提交后的资产评估文件归档管理。
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重点考虑的因素： 1、评估目的、资产评估对象状况 2、业务风险、项目规模、复杂程度 3、评估对象的性质、行业特点、发展趋势 4、资产结构、类别、数量、分布状况 5、相关资料收集状况 6、委托人或资产占有方以往的评估经历、诚信 状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性 7、专业胜任能力、经验及专业、助理人员配备 情况
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1.接受资产评估委托，明确评估基本事项
1）需要明确资产评估业务基本事项的具体内容 （1）委托方和相关当事方基本状况 （2）资产评估目的 （3）评估对象基本状况 （4）资产评估限制条件和重要假设 （5）价值类型及定义 （6）资产评估基准日 （7）其他需要明确的重要事项
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4.资产勘察及现场调查 包括对不动产和其他实物资产进行必要的现场勘 察，对企业价值、股权和无形资产等非实物性资 产进行现场调查。 （1）勘察及调查目的： ①确定委托评估资产是否存在，及其合法性和完 整性； ②确定委托评估资产与账簿、报表的一致性； ③收集委托评估所需的有关数据资料。
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（3）推理
定义：由一个或几个已知的判断（前提），推导出 一个未知的结论的思维过程
①演绎推理，由一般到个别，以普遍性的事实或依 据为前提；
②归纳推理，由个别到一般，如简单枚举推理。
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6.评定估算：评估机构和人员在占有相关资产 评估资料的基础上，进入评定估算环节，包括： 分析评估资料、选择评估方法、形成初步评估 结论、综合分析确定评估结论、评估机构内部 复核等具体工作步骤。
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7.编制提交评估报告书：评估机构和人员可根 据评估业务性质和委托方或其他评估报告使用 者的要求，在遵守评估报告书规范和不引起误 导的前提下，选择恰当的评估报告详略程度。 8.评估工作档案归档
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2.资产评估具体程序与基本要求
2.1资产评估的基本程序 2.2执行的基本要求
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2.1资产评估的基本程序
第一、接受资产评估委托，明确评估基本事项 第二、签定资产评估业务约定书 第三、编制资产评估计划 第四、资产勘察及现场调查 第五、收集资产评估资料 第六、评定估算 第七、编制提交评估报告书 第八、资产评估工作档案归档
析报告。 学术出版物。
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3.3信息的初步处理
（1）信息资料分析：
即对信息资料合理性和可靠性的识别。
（2）信息资料筛选与调整
1）按可用性原则划分：
①可用性资产信息资料，可以作为评估依据； ②有参考价值的资产信息资料，与评估项目相联系； ③不可用信息资料，与评估项目没有直接联系或根本无用。
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3.2信息来源
（1）资产所有者或占有者的内部信息资料
通常与被评估的目标资产直接相关。
（2）资产所有者或占有者的外部信息资料
市场信息。具有公开性、直接性的特点。 政府部门。比较正式，具有较高的权威性和可信度。 证券交易机构。上市公司的年度报告、中期报告等。 新闻媒体。不仅包含原始信息，通常都有一些分析评论。 行业协会或管理机构及其出版物。如证券机构的行业分
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2）.对资产评估的基本事项做以下几个因素的 分析，以确定是否承接资产评估的项目 （1）评估项目风险 （2）专业胜任能力 （3）独立性分析
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2.签定资产评估业务约定书 资产评估业务约定书，是指评估机构与委托方 签订的，确认评估业务委托与受托关系，明确 评估目的、评估对象、评估范围、评估基准日、 价值类型、服务费、报告类型、报告提交时间 和方式、报告使用者和使用方式等基本事项， 约定其他权利、义务、违约责任和争议解决等 内容的书面合同。
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（3）资产勘察及现场调查基本要求 ①应当通过询问、核对、勘查、检查等方式进 行。②应当在评估对象或评估业务所涉及的主 要资产所在地进行。③应当对评估业务涉及的 主要资产进行资产勘查。如受客观条件限制 时，应当执行替代程序。④应当与委托方沟 通，可采用抽样方式进行。⑤应当与委托方或 通过委托方与资产占有方等进行沟通，根据评 估对象特点约定适当的调查时间和方式。
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5.收集评估资料：资料收集工作是资产评估业务质量 的重要保证，也是进行分析、判断进而形成评估结论
的基础。
1）有关资产权利的法律文件或其他证明材料 2）资产的性质、目前和历史状况信息 3）有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息 4）有关资产使用范围和获利能力的信息 5）资产以往的评估及交易情况信息 6）资产转让的可行性信息 7）类似的资产的市场价格信息 8）委托方声明 9）可能影响资产价值的宏观经济前景信息 10）可能影响资产价值的行业状况及前景信息 11）可能影响资产价值的企业状况及前景信息 12）其他相关信息
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3.编制资产评估计划 资产评估计划，是资产评估机构和人员为执行 资产评估业务所拟订的资产评估技术思路和实 施方案，对合理安排工作量、工作进度、专业 人员调配、按时完成资产评估业务具有非常重 要的意义。资产评估计划应当涵盖现场调查、 收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报 告等评估业务实施的全过程。