个人所得税法--必修PPT课件

境内支付 境外支付
N
N
90天(协定183 非居民
Y
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N
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天)—1年
1年—5年
居民
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N（免税）
5年以上
居民
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Y
Y
Y
“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月 31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。 “临时离境”：一次离境不超过30日，多次离境不超过90日。
“90天(或183天)以内”是指一个纳税年度在中国境内连续或
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（三）个人所得税的征收模式 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税 注意： 我国目前实行分类所得税制，今后逐步实行混合所
得税制，最终目标应该是综合所得税。
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（四）特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法
• 负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个 人所得税。
• 3）扣缴义务人 ：对除个体工商户生产经营所得以外的其他各
项应税所得，其应纳的个人所得税，均以支付单位或个人为扣
缴义务人。
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境内居住时间
90天(协定183 天)以内
纳税人性质 非居民
境内所得
境内支付 境外支付
Y
N
（免税）
境外所得
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【教学重点与难点】
1、纳税人的分类及各自的义务； 2、不同所得的扣除标准、税率的相关规定； 3、应纳税额的计算及特定收入的计税方法。
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基本原理：概念及发展、征收模式、特点、作用
基本原理
纳税人
居民纳税人和非居民纳税人
第 十 三
及三要素 三要素
征税对象
11项目
税率 超额累进税率：5级（个体、承包）；7级（工资薪金）
累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内
连续或累计居住不超过183日。
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高管人员纳税义务
高管居住时间 纳税人性质
境内所得
境外所得
境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
90天(协定183 非居民
Y
N
Y
N
天)以内
（免税）
90天(协定183 非居民
Y
Y
Y
N
天)—1年
1年—5年
居民
Y
Y
Y N（免税）
《税 法》（必修） 第13章 个人所得税法
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【内容提要】
第一节 个人所得税三要素 第二节 应纳税额的计算 第三节 税收优惠 第四节 纳税申报及缴纳
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【教学目的与要求】
1、熟悉我国个人所得税演变历史、类型及特点； 2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法； 5、熟悉个人所得税的各项税收优惠政策和征收管理的 相关法律。
比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
章
基 本
应纳税所得额计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定
内
3、特殊规定
容
框
1、11个税目的一般计算
架
应纳税所得额计算
2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠税
1、自行申报
纳税申报及缴纳
2、代扣代缴
3、征收管理
5
第一节 个人所得税三要素
一、个人所得税基本原理 二、个人所得税的三要素
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【答案】B 【解析】 ①2004年来华不到一个公历年，一次离境超过30天，
不是居民纳税人 ②2005年：多次离华未超过90天，所以是居民纳税人 ③2006年5月离华，一次离华超过30天，所以也不是
居民纳税人
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【案例2 -单选】根据个人所得税法律的规定，在中 国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于 居民纳税人的是（ ）
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一、个人所得税基本原理（理解）
（一）概念 【个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为 征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收 进行调解的一种手段。
自然人：包括个人和有自然人性质的企业。 最早是1799年英国，目前有140多个国家开征。
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（二）我国演变历史 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 2005年《个人所得税法》调整修订 2007－2011年先后对免征额和利息税率进行调整
5年以上
居民
Y
Y
Y
Y
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应用实例
【案例1-单选】某人2004年2月10日来华工作，2005年3月17日 离华，2005年4月14日又来华，2005年9月26日离华，2005 年10月9日又来华，2006年5月
离华回国，则该纳税人( )。 A.2004年度为居民纳税人，2005年度为非居民纳税人 B.2004年度为非居民纳税人， 2005年度为居民纳税人 C.2004、2005年度均为非居民纳税人 D.2004、2005年度均为居民纳税人
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二、个人所得税三要素（掌握）
（一）纳税义务人（P312） 个人所得税的纳税人是指取得应税所得的自然人。具体来说， 包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业投 资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同） 和香港、澳门、台湾同胞。
（1）分类标准－－住所和居住时间 注意：上述两个条件只要符合其中之一即可。 （2）分类结果－－居民纳税人和非居民纳税人。
A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，
其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，
其间临时离境100天
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【答案】C 【解析】在中国境内有住所，或者无住 所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民 纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365 日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的 个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的， 即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次 离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不 属于居民纳税人。
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☆【案例3-多选】下列各项中，属于个人所得税居
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纳税人
• 个人所得税的纳税人可以分为两类： • 1）居民纳税人：一类是在中国境内有住所，或者无住所而在
境内居住满一年，取得应纳税所得的个人，这一类纳税人在税 法上称为居民纳税人。 • 负无限纳税义务，应就来源于全球的所得，向中国缴纳个人所 得税；
• 2）非居民纳税人：另一类是在中国境内无住所又不居住，或 者无住所而在境内居住不满1年，但有来源于中国境内应纳税 所得的个人，这一类纳税人在税法上称为非居民纳税人。