企业所得税PPT课件

2、纳税对象
企业的生产经营所得、其他所得和清算所得，主 要包括销售无所得、提供劳务所得、转让财产所 得、股息红利所得利息所得、租金所得、特许权 使用费所得和其他所得
居民纳税人：境内所得+境外所得。
非居民纳税人：境内所得
二、税率
基本税率25%
限定税率20%。适用小型微利企业 优惠税率15%
（2）企业所得税税款。 （3）税收滞纳金，是指纳税人违反税收被税务
机关处以的滞纳金。 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳
税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部 门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和 被没收财物 （5）超过规定标准的捐赠支出。 （6）各种非广告性质支出。
（7）未经核定的准备金支出，是指不符 合国务院财政、税务主管部门规定的各项 资产减值准备、风险准备等准备金支出。 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业 机构之间支付的租金和特许权使用费，以 及非银行企业内营业机构之间支付的利息， 不得扣除。 （9）与取得收入无关的其他支出。
（1）未在中国境内成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；
（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。
例题1
下列各项中，不属于企业所得税纳税人的 企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内 的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业
国家重点扶持的高新技术企业
三、应税所得额的计算
公式一（直接法）
应纳税所得额=收入总额-不征税收入 -免税收入-各项.劳务收入 3.转让财产收入 4.股息红利等权益性投资收益 5.利息收入 6.租金收入 7.特许权使用费收入 8.接受捐赠收入
支出50万元。该企业当年应纳企业所得税（ ）。 A.33万元
B.46.2万元
现行政策呢？
C.49.5万元 D.62.7万元
答案C。
应纳税所得额＝（1600-600-460-400-80×50%+50）＝ 150万
应纳所得税＝150×33%＝ 49.5万元
6、税收优惠(了解）
免税的收入
（一）国债利息收入 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权
6.增加了特别纳税调整的内容。
7.统一了征收管理相关规定，如年终汇算清缴时间为：年 度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得 税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其 他取得收入的组织的生产经营所得和其他 所得所征收的一种税收。
一、纳税义务人、纳税对象
益性投资收益 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从
例题4
下列项目收入中，不需要计入应纳税所得 额的有（ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益 C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
三、准予扣除的项目
1、准予税前扣除基本项目（5项）
（1）成本：生产经营成本。
特别注意期间
（2）费用：三大期间费用。
费用的调整
营业费用：广告费、宣传费、佣金。
管理费用：招待费、研发费、总机构管理费、工会经费、 教育经费。
财务费用：借款利息。
（3）税金：消费税、营业税、城建税、土地增值税、 资源税、关税、教育费附加（六税一费） 、四大管理 费用性税金。
（4）损失：营业外支出、投资损失、经营亏损。
（5）其他支出
四、不得扣除项目（9项）
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资 收益款项。
9.其他收入
一般收入
1、生产、经营收入。是指纳税人从事主营业务活 动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳 务服务收入、营运收入、工程价款收入、工业性 作业收入、其他收入；
2、财产转让收入。是指转让固定资产收入、有价 证券、股权以及其他财产取得的收入；
3、利息收入。是指纳税人购买各种债券等有价证 券的利息，外单位欠款付给的利息，以及其他利 息收入。
不征税收入
• 财政拨款 • 行政事业性收费 • 政府性基金 • 国务院规定的其他不征税收入
免税收入
• 国债利息收入 • 居民企业之间的股息、红利等权益性收益 • 中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企
业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益 • 符合条件的而非营利性组织的收入
五、应纳税额的计算：
（一）查帐征收办法 应纳税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项 目金额
应用举例1：
某生产白酒的集体企业，2003年全年销售额1600万元， 成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种
费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万 元（该费用比上年实际发生额增长20%）、粮食白酒广告费
1、纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得 收入的组织。企业分为居民企业和非居民 企业。
个人独资企业和合 伙企业缴纳个人所 得税，不是企业所
得税的纳税人
纳税人判定标准： 注册地标准和实际管理机构标准
居民企业
（1）在中国境内成立的企业； （2）未在中国成立但实际管理机构在中国境内的
企业。
非居民企业
企业所得税
新企业所得税主要变化的内容：
1.纳税人：分为居民企业和非居民企业；包括外商投资企 业、外国企业。
2.法定税率：由原来的33% ，统一为25%
3.税前扣除项目：减少了有限额的扣除项目、调整了限额 计算标准。
4.增加了生物资产的税务处理
5.增加了减免税优惠方式，如加计扣除、加速折旧、减计 收入、税额抵免等。 取消了原来外商投资企业的大量 税收优惠。
4、租赁收入。是指纳税人出租固定资产、包装物， 以及其他财产而取得的租金收入。
5、特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专 利权、非专利技术、
6、股息收入。是指纳税人对外投资入股分得的股利、 红利收入。
7、捐赠收入。接受捐赠的各种货币资产和非货币性 资产
8、其他收入。包括企业资产溢余收入、逾期未退包 装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏 账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、 补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。