税务机关组织法

税务机关组织法

税务机关的概念

•税务机关是政府依据税收组织法律设立的，专门组织和监督管理财政税收收入业务活动的专业性政府机关。

•《征管法》第五条：国务院税务主管部门主管全国的税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收管理范围分别进行征收管理。

•与财政机关、地方各级人民政府、有关部门和单位的关系。

税收与外部组织的关系

•与财政部门关系:受约束,需要财政的协调配合

•与地方政府的关系:领导机关，领导协调支持税务

•与有关部门的关系：支持、协助，阻挠不得税务。

•

•1、国家财政机关负责征收的税有（ABCD ）。

A、农业税

B、牧业税

C、契税

D、耕地占用税

E、消费税

•2、国家税务机关负责征收的税有（B ）。

A、耕地使用税

B、增值税

C、企业所得税

D、营业税

E、关税

•3、由海关负责征收的税有（AB ）。

A、关税

B、船舶吨税

C、个人所得税

D、消费税

税务机关的内部组织制度

•结构：复合式结构

•国务院设立国家税务总局，省及省以下设立国家税务局和地方税务局两个系统。

•国家税务总局对国家税务局系统实行垂直管理；

•地方税务局实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方领导为主的管理体制。

税务机关内部职责分工

• 1.税务管理机构，税务机关内部负责税务管理的机构，主要内容包括：税务登记；

账薄凭证管理；纳税申报等。

• 2.税款征收机构。

• 3.税务稽查机构。

• 4.税务行政复议机构。

•税收征管新模式：

•以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查。

国家税务机关及地方税务机关的职能

•1、国家税务机关的职能：国家税务总局：9项；省级：9项；市及其以下：4项•2、地方税务机关省级：9项；市及其以下：4项

常规训练（判断）

•国务院税务主管部门领导全国税收征收管理工作

•进出口产品的税收和出口退税工作由海关总署管理

•国家税务局实行垂直领导体制

•国家税务总局行政领导班子由7人组成，下设12个职能部门

•山东省地方税务局的职责和权限共有9项

•地方税务局实行双重领导、垂直管理的领导体制

•地方税务局应当定期向上级税务机关报告工作。

解答：

•国务院税务主管部门领导(主管)全国税收征收管理工作

•进出口产品的税收和出口退税工作由海关总署(国家税务机关)管理

•国家税务局实行垂直领导体制(√)

•国家税务总局行政领导班子由7人组成，下设12个职能部门(√)

•山东省地方税务局的职责和权限共有9项(√)

•地方税务局实行双重领导、垂直管理(以地方政府领导为主)的领导体制

•地方税务局应当定期向上级税务机关报告工作(√)

相关税务机构组织制度

•1财政机关相关组织制度

•机构设置与主要职责

•2国家海关相关组织制度

•机构设置与主要职责

•3税务代理机构组织制度

税务代理

•什么是税务代理

税务代理是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内,接受纳税人、•扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。其权利、义务直接归属与被代理人。

什么是税务代理人

税务代理人，是只具有丰富的税收实务工作经验较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。税务代理属于有偿服务，县以上国税局、地税局负责对税务代理人进行监督、指导。

•1、税务代理机构和人员的资格

•税务代理机构为税务师事务所及经国家批准成立的会计师事务所、律师事务所、税务咨询机构等。

•会计师事务所需要开展税务代理业务的，必须在本机构内设置专门的税务代理部，配备5名以上经税务机关审定注册的税务师，并报经国家税务总局或省级国家税务局批准，方能从事税务代理业务。

•国家对注册税务师实行资格考试制度

•一个税务师只能加入一个税务代理机构

2、税务代理的十项业务范围

•1）办理变更、注销税务登记；

• 2）办理除增值税务专用发票的发票领购手续；

• 3）办理纳税申报或扣缴税款报告；

• 4）办理缴纳税款和申请退税；

• 5）制作涉税文书；

• 6）审查纳税情况；

• 7）建账建制，办理账务；

• 8）开展税务咨询，受聘税务顾问；

• 9）税务行政复议；

• 10）国家税务总局规定的其他业务。

3、税务代理人的权利

•注册税务师有权依照《注册税务师资格制度暂行规定》规定的范围，代理由纳税人、扣缴义务人委托的代理事宜。

•注册税务师信法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。

•注册税务师有权根据代理业务的需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，查看经营现场和财务资料。

•注册税务师可向当地税务机关订购或查询税收政策、法规等有关资料。

•注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

•注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。

税务代理人的义务

注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签定《税务代理协议书》，不得以个人各义承揽业务，或擅自收费。注册税务师有向被代理人，税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任。注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，并作为重新注册登记的必备条件之一。注册税务师有格守被代量人商业秘密的义务。

税务代理机构责任制度

《征管法实施细则》规定：

税务代理人超越代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，还必须对税务代理人处以2000元以下的罚款。注册税务师资格制度暂行规定P237

1．某直辖市国家税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托注册税务师认为正确的做法有（B、C、E ）。A．在不可抗力消除后15日内，纳税人可申请延长复议申请期限

B．由于税务行政复议的被申请人是某直辖市国税局，因此应向国家税务总局提出复议申请C．纳税人在不可抗力消除的规定期限内可申请延长复议申请期限，但是否准许，由复议机关决定

D．税务行政复议机关应自接到《复议申请书》之日起15日内对申请人的复议申请作出审查和决定

E．纳税人在提出复议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款

•下列有关税务代理基本特征表述正确的有（A、B、C ）。

•A．税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

•B．注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

•C．因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担

•D．税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任