个人所得税概述(PPT 50页)

每次收入不超过4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额X适用税率
＝（每次收入额—800）X20%
每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额X适用税率
＝每次收入额X (1—20%) X20%
每次收入的应纳税所得额超过20000元的，加成征 收。
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[例3]演员张某一次取得表演收入4500元,请计算其应纳所得税税 额？如取得7000，80000元收入哪？
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征税范围：凡是居民，就其来自国内和国外的全部所得征税； 非居民，则只对其来自本国国内的所得征税。
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二、征税对象
工资、薪金所得；
个体工商户的生产、经营所得；
对企事业单位的承租、承包经营所得；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
特许权使用费所得；
利息、股息、红利所得；
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加大对高收入者的调节力度
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推进个人所得税的精细化管理
4 为下一步向混合税制过渡创造条件
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第二节 纳税人、征税范围和税率 4.2 tax payer, tax ranges and tax rate
一、个人所得税的纳税人
概念： 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所； 或无住所而在境内居住满1年的个人； 以及在中国境内无住所而从中国境内取得所得的人；
一、计税依据——应纳税所得额
（一）费用减除标准
1. 工资薪金：月收入减除费用3500元(2011.9.1日起)之后的余 额。四类人员附加减除费用1300元。
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2.个体工商户：年收入减除成本、费用以及损失后的余额。
承包、承租经营者年度的收入总来自百度文库，减除必要费用(按月减 除3500元)后的余额。
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（七）股利、红利所得
应纳税额＝应纳税所得额X适用税率＝每次收入额X20%
自2013年1月1日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期 限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股 期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期 限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上市公司派发股息红利时，对 截止股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税 所得额。对截止股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分 两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税 所得额，计算并代扣税款；第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据
财产租赁所得；
财产转让所得；
偶然所得；
其他所得。
形式: 现金、实物和有价证券。
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三、个人所得税税率 工资、薪金所得，七级超额累进税率，3%-45%； 个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%； 劳务报酬所得，比例税率为20％； 稿酬所得，比例税率为20％； 特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
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5
0
10
750
20
3750
30
9750
35
14750
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劳务报酬所得适用比例税率
级数
每次应纳税所得额
1 不超过2万元的部分 2 超过2万到5万元的部分 3 超过5万元的部分
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税率% 速算扣除数
20
0
30
2000
40
7000
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第三节 个人所得税税额的计算
4.3 the calculation of taxes payable
台同胞。
《城乡个体工商业 户所得税暂行条例》 《个人收入调节税
暂行条例》 针对中国居民 《个人所得税法》 针对外籍居民
《关于修改（个 人所得税法）的 决定》 合并原个人所 得税、个人收入调 节税、城乡个体工 商业户所得税
《关于修改（个 人所得税法）的 决定》 个人所得税免征 额上调 税率由九级改为 七级累进制
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（九）财产转让所得的计税方法 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =（每次收入额—财产原值—合理费用）X20%
[例]某人建房一栋,造价150,000元,支付费用20,000元，该人转 让售价280,000元,在卖房过程中按规定支付交易等有关费用 8500元，计算其应交纳得个人所得税税额？
一、个人所得税概念
是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 最早产生于英国(1799年)
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收益来源：
经常、反复 临时、偶然
货币、实物、 有价证券
个人 所得税
功能：
调节个人收入 社会财富
构成财政收入
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个人所得税占总收入的比重
8.00% 7.00%
6.90%
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二、个人所得税应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得的计税方法
应纳税所得额=月工资、薪金收入—3500元
或附加扣1300元
应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率—速算扣除数
[例1]某纳税人月薪6500元,该纳税人不适用附加减除费用的 规定，计算应纳个人所得税税额?
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7.12% 6.75% 6.93%
6.78%6.62%6.44%6.86%6.80%6.61%6.75%
6.00%
5.12%
5.80%
5.00%
4.00% 4.00%
3.00%
2.00%
1.00%
0.00% 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
国家 约旦 也门 扎伊尔
量能课税
既量能课税，又区别对 待，利于减少偷税漏税
不便源泉扣缴 逃避税收较严重
易引起重叠征税,降低税收 透明度
美国、德国、英国 日本、海地、多米尼加
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三、我国个人所得税制度的发展
1980年
1986年
1993年
2011年
《中华人民共和国 个人所得税法》
主要适用对象是 外籍人员，包括 华侨和港、澳、
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（八）财产租赁所得 每次收入不超过4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额X适用税率 ＝（每次收入额—800-修缮-准予扣除）X20%
每次收入在4000元以上的： 应纳税额＝（每次收入额—修缮-准予扣除）X (1—20%) X20%
个人房屋出租收入的税率自2001年1月1日减按10%
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分类所得税型
A
Scheduler Pattern of
Income Taxation
目前我国所采用 的类型
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综合所得税型 B
Unitary Pattern of Income Taxation
分类综合所得税型 C
Compound Pattern of Income Taxation
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[例]刘某于2011年1月将其自有的4间面积为150平方米的房屋 出租给张某作经营场所，租期1年，刘某每月取得租金收入 2500元，全年租金收入30000元，计算刘某全年租金收入应缴 纳的个人所得税?
[另例]李某7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住 ，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规 定减免比例为30%，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税 凭证(假定其他税费忽略不计)。7月发生漏雨修缮费1000元。 则其7、8两个月应纳个人所得税是多少?
美国：美国个人所得税采用六级超额累进税率结构，税率分别为10％、 15％、25％、28％、33％和35％。个人纳税总额约占个人收入的30-50 ％。在2010年美国的税收总额中，个人所得税占50％左右，公司所得税 占12％，社会保障税占34％，其他占4％。
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二、个人所得税的类型
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某作家取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入50000元，请 计算其实际所得？
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（六）特许权使用费所得
每次收入不超过4000元的： 应纳税额＝应纳税所得额X适用税率 ＝（每次收入额—800）X20%
每次收入在4000元以上的： 应纳税额＝每次收入额X (1—20%) X20%
汇算清缴税额＝全年应纳税额—全年累计已预缴税额
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（三）对企事业单位的承包、承租经营所得
应纳税额＝应纳税所得额X适用税率—速算扣除数
纳税年度 必要 适用 速算
＝收入总额 费用 税率 扣除数
说明：经营成果归单位： 经营成果归己：
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（四）劳务报酬所得的计税方法
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分类所得税型
综合所得税型
分类综合所得税型
含义
把所得按来源分为 若干类别，对不同 类别的所得分别计 税
把全年各种不同来 把各类所得按标准税率扣
源的所得综合起来， 缴;综合年度不同来源所得，
依法宽免或扣除后， 适用累进税率计征,对已扣
依法计征
缴税款准予冲抵
优点 差别待遇 控制税源 减少汇算清缴
缺点 所得来源日益复 杂加大税收成本
劳务报酬所得、特许使用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过4000元的，减除费用800元， 每次收入4000元以上的，减除费用20％。
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3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后 的余额为应纳税所得额。
4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为 应纳税所得额。
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四、我国现行个人所得税的特点
实行分类征收； 征收范围广； 累进税率与比例税率并用； 实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法； 采取课源制和申报制两种征纳方法。
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链接 年所得超过12万元的个人——个人所得税的重点纳税人
1 利于培养纳税人的诚信纳税意识
第四讲 个 人 所 得 税
Chapter 4 Individual Income Tax
Main contents:
个人所得税概述 纳税人、征税范围和税率 应纳税额的计算 申报与缴纳
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第一节 个人所得税概述
4.1 the brief introduction of individual income tax
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（二）个体工商户生产经营所得的计税方法
应纳
应纳税
税额 ＝ 所得额 x 适用税率—速算扣除数
＝
全年收 入总额
—
用成和本损、失费
适用 税率
—
速算 扣除数
＝
本月应
预缴税额＝
本月累计应 纳税所得额
适用 税率
—
速算 扣除数
— 上月累计 已预缴税额
全年应纳税额＝全年应纳税所得额X适用税率—速算扣除数
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个人所得税工资薪金税率表
级数
全月应纳税所得额
1 不超过1 500元的 2 超过1 500-4 500元的部分 3 超过4 500-9 000元的部分 4 超过9 000-35 000元的部分 5 超过35 000-55 000元的部分 6 超过55 000-80 000元的部分 7 超过80 000元的部分
税率 % 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
105 555 1 005 2 755 5 505 13 50145
个体工商户应纳个税税率表
级数
全年应纳税所得额
税率(%) 速算扣除数
1 不超过 15 000元的 2 超过 15 000-30 000元的部分 3 超过 30 000-60 000元的部分 4 超过 60 000-100 000元的部分 5 超过 100 000元的部分
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（五）稿酬所得的计税方法
每次收入不超过4000元的： 应纳税额＝应纳税所得额X适用税率X（1—30%） ＝（每次收入额—800）X20% X（1—30%）
每次收入在4000元以上的： 应纳税额＝每次收入额X (1—20%) X20% X（1—
30%）
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（二）收入的认定标准
个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减
除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。
对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用
费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他
所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托
管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应 于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内 向主管税务机关申报缴纳。个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期 限。
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