第二章建设工程成本计划与控制基础

成本核算：生产费用的汇集与分配，划分成本费用界 限，计算各种产品的实际总成本、单位成本和责任成本；
成本分析与诊断：揭示成本变动规律，分析超支成本 并找出原因；
成本改进（纠偏）：采取措施，纠偏； 进一步的成本预测：为新的成本计划提供基础。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
从工程项目各建设阶段的角度：
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第二章建设工程成本计划与控制基础
分 析：可划分为哪些成本对象？
（5）按照项目参加者（即成本责任人）划分的成本计划体 系。
计划成本可作为对他们工作的考核、评估、处罚的依据。 例如：各工程小组的成本消耗指标；承（分）包合同价格； 采购（供应）部门费用计划；各职能部门费用计划等。 （6）按照项目阶段划分的成本计划体系。
三、成本管理的内容
✓成本估算 ✓成本预算 ✓成本规划 ✓成本控制
这些活动相互联系、相互重叠，又各有侧重。 其中成本计划（规划）（Cost Planning）与成本控制 （Cost Control）是最为核心的两个方面，其内容可含盖 其它内容。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
四、成本管理的要点
计价(规划)的过程
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动态跟踪调整
第二章建设工程成本计划与控制基础
四、积极的成本计划
积极的成本计划除了要求事先进行成本估算、作出 工程的成本进度计划（S型曲线）外，还体现在： ¡ 对不同的方案进行技术经济分析； ¡ 全寿命周期成本的管理； ¡ 成本计划的动态管理与调整； ¡ 应与项目盈利的最大化相统一； ¡ 计划要考虑按照项目预定的规模和进度计划安排资 金供应。
造价工程或造价管理，其领域包括应用从事造价工程实践所获得的工 程经验与判断，和通过学习掌握的科学原理与技术，去解决有关造价预算、 造价控制、运营计划与管理、盈利分析、项目管理、以及项目计划与进度 安排等方面的问题。（国际全面造价管理促进会，1997年）
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第二章建设工程成本计划与控制基础
二、成本计划的编制方法
1、常用的成本计划表达方式
表格形式；曲线形式；其他形式
2、成本计划的编制方法
预算法 技术措施法 成本习性法 按实计算法
编制的关键是确定目标成本 。目标成本是成本计划的核心
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成本计划的过程
确定总成本目标，并进行逐层分解 进行成本估算，由下而上逐层汇集 对比修正，确定平衡的成本控制目标
二、战略成本管理
什么是战略？ 什么是战略成本管理？
作战的谋略。指导战争全局的计划和策略。相对战术而言。比喻 在一定历史时期指导全局的方略。 传统成本管理向战略成本管理思想的转变! 战略成本管理是成本管理信息用于战略管理、促进主要管理职能 履行的发展形态。 战略成本降低是一种支持长期竞争领先的方法。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
成本计划的种类
通常一个完整的建设项目成本计划应包括如下内容： 各个成本对象的计划成本值。可划分为哪些成本对象？ 成本──时间表或曲线，即成本的强度计划曲线。它表示 在各时间段上工程成本的完成情况。 累计成本──时间表或曲线，即S曲线或香蕉图，它又被 称为建设项目的成本模型。 相关的其他计划。例如，工程款收支计划、现金流量计划、 融资计划等。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
成本规划与概预算区别
✓ 概预算的目的在于预估可能的标价，所用的方法往往受 到可供利用的情报资料的多寡的影响。概算往往在主要的 设计决策作出之后基本上起比较消极的作用。
✓ 成本规划不仅只是估计标价，而且更深入地考察建筑物 每一部分对造价的影响；用这种方法对每一设计决策进行 分析和估价，最后决策便能在造价、质量、效用之间保持 合理的关系。造价规划还可对设计施工整个过程的开支进 行控制。
内容，承包商的成本计划和核算通常以它作为基础，属
于承包商成本管理系统。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
建筑安装 工程费用
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直接费
间接费 利润 税金
直接工程费
措施费
规费
人工费 材料费 机械使用费
企业管理费
营业税 城市维护建设税
教育费附加
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分 析：可划分为哪些成本对象？
事先分析偏差 产生可能
建设 目
项目 标 控制
总成 本目
分
目标 建立
标
解
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无
工
收集 实际
程
实际 值与
是否
实 施
成本 数据
目标 值的 比较
存在 偏差
分析偏差原因 采取纠偏措施
有
偏差确认
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2.5 成本计划与控制的关系
成本计划与控制以及其他成本管理活动的内容是互 相配合、互相依存而形成一个有机整体。
✓ 工程成本/造价控制的措施
组织措施，如： ¡在项目管理班子中落实造价控制组织、人员，确 定任务分工和职能分工； ¡ 编制各阶段的造价控制工作计划和详细的工作流 程图； ¡外聘专家等。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
经济措施，如： ¡ 编制投资计划 ¡ 确定分解投资控制目标 ¡ 工程计量与支付 ¡ 投资偏差分析 ¡ 实施动态控制 ¡ 奖惩措施等
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第二章建设工程成本计划与控制基础
分 析：可划分为哪些成本对象？
（1）按照项目构成划分的成本计划体系：项目分解结构
图中各层次的项目单元。
通常成本计划仅分解、核算到工作包，对工作包以下的工程活 动，成本的分解、计划和核算都十分困难，一般采用资源（如劳 动力、材料、机械台班）消耗量来进行控制。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
¡项目分解结构与工程成本分项的结构常常不一致，它们之间 有复杂的关系。例如工程量表中分别有300m3混凝土， 1000m2模板，30t钢筋，而在项目分解结构表中它们分别隶 属于不同的工作包，它们之间是多对多的关系(见图)。
协调的重要性
部门之间的协调对项目建设中的各方明确自己的职责，进行良 好的合作是很有必要的。 造价工程师在部门之间的协调中起着非常重要的作用。 通过以下漫画我们可以看出协调的重要性：
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第二章建设工程成本计划与控制基础
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业主的角度
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第二章建设工程成本计划与控制基础
在施工阶段，审查承包单位施工组织设计、施工技术 方案、施工进度计划，进行工程计量及结算，控制工程 变更，控制索赔，进行投资偏差分析等工作，控制工程 造价。
在竣工验收阶段，进行竣工结算、决算，项目投资效 果的考核，保修费用处理。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
技术措施，如： ¡ 技术经济比较（各控制阶段、各种方案） ¡ 设计变更控制 ¡ 组织专家技术论证，科学实践等
合同措施，如： ¡ 参与谈判 ¡ 合同管理 ¡ 索赔与反索赔
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第二章建设工程成本计划与控制基础
2.4 成本控制的过程
采取纠偏措施
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第二章建设工程成本计划与控制基础
传统成本管理向战略成本管理思想的转变
早期的造价/成本管理是以企业是否节约为主，追求减 少支出、降低成本。
战略成本管理的实质不是关注成本，而是要注意识别 那些企业成功的关键因素。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
成本管理的战略关注
筑费用结构可以分得较细，其结构图式见图：
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第二章建设工程成本计划与控制基础
分 析：可划分为哪些成本对象？
（3）按照建筑工程成本要素划分的成本计划体系。通
常建筑工程成本可以分为人工费、材料费、机械费、措施费、 间接费等，每一项又有一个具体的统一的成本范围(细目)和
第二章建设工程成本计 划与控制基础
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2020/12/10
第二章建设工程成本计划与控制基础
2.1 成本管理与战略成本管理
一、 成本管理的概念
建设工程造价管理系指运用科学、技术原理和经济与法律知识等管理 手段，解决工程建设活动中的造价的确定与控制、技术与经济、经营与管 理等实际问题，从而提高投资效益和经济效益。（中国建设工程造价管理 协会《建设工程造价管理工作要素》）
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按照项目阶段和阶段中的工第二作章建包设工分程成解本计划与控制基础
分 析：可划分为哪些成本对象？
（2）按照项目费用分解结构的成本计划体系：将项目按
费用要素进行分解，则能得到项目的费用(或投资)结构。 对于具体类型的工程项目还可以按特点细分；对民用建
工程成本控制贯穿于工程建设的各个阶段： 在项目的投资决策阶段，进行建设项目的可行性研究， 对项目方案进行经济性评价和比较； 在设计阶段，提出设计标准要求，用技术经济方法组 织评选设计方案，实施限额设计，运用价值工程方法优 化设计，审查设计概预算等； 在施工准备阶段，进行项目招标，组织评标，确定合 理的工程价款，选择适宜的合同形式，承发包模式等。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
2.2 成本计划
一、成本计划概念、意义
成本计划是规定一定时期内为完成一定生产任务所 需的生产费用和实现既定的产品成本水平的一种计划。
工程成本计划就是在成本预测与决策的基础上，
计算或确定工程成本费用及相应实施方案的过程。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
人 通过 程 利用 手 采取 措 实施 目
(组织)
序
段
施
标
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✓ 工程成本控制的内容
从管理部门的职能角度：
成本监督：决策评估和监控制、设计方案监督审查、 各项施工费用审核、成本审计等；
成本跟踪：成本实际值与计划值的对比、作业分析、 变更评估与审核、成本报告；
决策 设计 工 招投标 作 施工 阶 竣工 段 保修
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经济 技术 管理
工作性质
组织
成本管理
措 技术 施 经济
立足点
合同
项目一次性 投资节约
项目全寿命
的经济性
图2.1
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四、建设工程成本管理的职能
¡ 建设工程成本计划 ¡ 建设工程成本控制 ¡ 建设工程成本分析与评价
建筑师的角度
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估价师的角度
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工程师的角度Байду номын сангаас
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规划部门的角度
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质检人员的角度
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成本管理的实质不是关注成本，而是要注意识别那些 企业成功的关键因素； 在战略思考的指导下，成本工程师、管理会计师关注 于使企业成功的因素，而非仅仅计算成本和其他财务指 标。
低层次的思考是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、 系统地看待所有的事物。
——柏拉图
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第二章建设工程成本计划与控制基础
三、建设工程成本计划的主要阶段及内容:
项目建议书 可行性研究
初步设计
技术设计
施工图设计
投资估算 设计总概算 修正总概算 施工图预算
招标
合同实施 竣工验收
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合同价
结算价
竣工决算
图 工程建设各阶段的成本计划形式
第二章建设工程成本计划与控制基础
（4）按照按工程分项划分的成本计划体系。通常是将工
程按工艺特点、工作内容、工程所处位置细分成分部分项工 程，这在招标文件的工程量清单中列出，承包商按此报价，
并作为业主和承包商之间实际工程价款结算的对象。
备注：在工程项目管理中，这种分解是最重要的，因为 业主、监理工程师和承包商都需要这方面的信息。它是业主 的投资管理系统与承包商成本管理系统的信息交会点。
消防部门的角度
✓ 成本规划既影响到决策本身，又对设计的编制起着积极 作用。
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第二章建设工程成本计划与控制基础
2.3 工程成本控制
成本控制概念
工程成本/造价控制是指在工程建设的各个阶段，采取 一定的方法和措施把工程成本/造价的发生控制在合理的范 围和预先核定的成本/造价限额以内，随时纠正发生的偏差， 以保证项目成本/造价管理目标的实现。