全面预算编制具体方法(ppt 48页)

以价值量 指标反映
全面预算的编制期
每年最后一个 季度着手编制
编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。
全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
四、财务预算的编制
※ 现金预算的编制 ※ 财务费用预算的编制 ※ 预计利润表和预计利润分配表的编制 ※ 预计资产负债表的编制
现金预算的编制
本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基 础，其程序是 ：
■确定期初现金余额 ■估算本期现金收入 ■确定预算期可运用现金 ■估算本期现金支出 ■计算现金余缺 ■现金的筹集与运用 ■确定期末现金余额
直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序：
▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的
增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额
直接人工预算的编制
编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、 标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资 料。
编制程序： ■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■预计每种产品计提的其他直接费用 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计
在计算时应予剔除。
产品成本预算的编制
本预算需要在生产预算、直接材料预算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。
编制程序 ◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 ◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本
期末存货预算的编制
全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。
■经营决策预算 ■投资决策预算
全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。
财务预算包括： 现金预算 财务费用预算 预计利润表 预计资产负债表
制造费用预算的编制Байду номын сангаас
编制制造费用预算时，可按变动性 制造费用和固定性制造费用两部分内 容分别编制。
变动性制造费用 根据单位产品预定分 配率乘以预计的生产 量进行预计。
固定性制造费用可 在上年的基础上根据 预期变动加以适当修 正进行预计。
制造费用预算也应包括一个预算现金支出部 分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，
管理费用预算的编制
本章采用第一种方 法编制
两种方法编制： ▲按项目反映全年预计水平 ▲区分为变动性和固定性两部分费用
三、专门决策预算的编制
经营决策预算 是根据短期经营 决策确定的最优 方案编制的，因 而直接纳入经营 预算体系，并影 响现金预算等。
投资决策预算 是根据长期投资 及筹资的决策结 果编制的，一般 记入现金预算与 预计资产负债表
全面预算的作用
※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准
全面预算体系
经营预算 专门决策预算 财务预算
全面预算体系—经营预算
经营预算包括： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算
管理费用预算
即日常业 务预算
销售预算的编制
编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入
生产预算的编制
是所有经营预算中 惟一只使用实物量 计量单位的预算
生产预算需要根据预计的销售量，并考 虑预计期初存货和预计期末存货按品种分 别编制。
本预算与产品成本预算密切相关，它也受 到存货计价方法的影响。
编制 ●按存货的具体项目分别编制预算 程序 ●汇总各项存货的期末余额
销售费用预算的编制
也需编制现金支出预算
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的 编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固 定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的 那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的 单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用 ，只需要按项目反映全年预计水平。
经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系
销售预算是 编制起点
先编制经营预算
专门决策预算灵 活编制
最后编制 财务预算
二、经营预算的编制
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制
第十一章 全面预算
• 11.1 全面预算概述 • 11.2 全面预算的编制 • 11.3 预算编制的具体方法
全面预算概述
• 全面预算的意义 • 全面预算体系 • 全面预算的编制期与编制程序
全面预算的意义
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
全面预算的编制
• 企业战略目标的确定 • 经营预算的编制 • 专门决策预算的编制 • 财务预算的编制
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
财务费用预算的编制
财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用 资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质 而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根 据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编 制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。