浅析事业单位资产管理风险及管控措施

浅析事业单位资产管理风险及管控措施

作者：肖长森

来源：《中国管理信息化》2017年第04期

[摘要]随着国际市场竞争的日益激烈和我国经济的不断发展和完善，想要在社会中占有一席之地，事业单位就必须高度重视自身的资产管理。目前，单位之间的竞争日益激烈和凸显，虽然有很多事业单位为了自身发展不断提升资产管理能力，但在资产管理的过程中仍然存在相应的风险，给国家造成了严重的损失。对此，需要了解事业单位资产及其构成，然后分别对各类资产在管理中存在的风险进行分析，并根据这些风险采取相应的控制措施，从而为事业单位资产管理工作的顺利开展提供支持。

[关键词]事业单位；资产管理；风险；管控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.002

[中图分类号]F810.6 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）04-000-02

资产管理在事业单位的日常管理中占有非常重要的地位。资产管理工作所涉及的范围比较广泛，除了对事业单位已有的资产进行合理管理，还要进行资产评估及采购等工作。在我国社会主义市场经济快速发展的形势下，国家在事业单位资产管理方面不断投入，这虽然使事业单位资产管理迎来了新的发展契机，但也使其面临着各种挑战，因此我国资产管理的相关人员需要做好相应的管理工作，并根据市场变化及时地作出调整，要不断开拓创新、与时俱进，从而推动我国事业单位的快速发展。

1 事业单位资产概念及构成

根据财政部2012年12月5日修订通过的《事业单位会计准则》，事业单位资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。根据资产流动性可以划分为流动资产和非流动资产。流动资产是预计在1年内（含1年）变现或者耗用的资产。而非流动资产是指除流动资产之外的资产。

按照价值形态进行划分可将事业单位资产分别划分为长期投资、无形资产，固定资产和流动资产等。

2 事业单位资产管理中存在的风险

个别事业单位对资产管理的理解不够清楚，以至于出现责任模糊、管理不严谨等其他许多问题。其中集中反映在以下几个方面。

2.1 固定资产管理风险

固定资产是指事业单位所拥有的使用年限超过1年（不含1年），其单位价值高于所规定的要求，且在行使的环节当中仍然保持原有形式的物质资产，包括住房和建筑、特种设备、一般设备等。固定资产管理风险如下。

第一，固定资产配置风险。初步调查采购时内控制度不健全、预算资金和实际不相符、投资决策不当以及对可行性分析不到位所产生的舞弊风险；配置的情况与实际当中规定的要求不一致导致项目暂停或丢弃的风险；验收程序不合理不系统，因人为的原因导致购买建设的固定资产在接收时没有按照所签署协议所规定的质量及规格来完成正常的审查和验收，导致出现部分内容规格信息不对称、滥竽充数等现象，或者是质量不符合要求等，最终造成资产损失或者是账实不符、会计核算不规范及资产信息失真的风险。

第二，固定资产使用维护环节的风险。在固定资产使用环节对维保不够重视，从而大大缩短了固定资产的物理寿命；在使用有些资产时没有考虑经济效益，资产周转利用率也不是很高，资产的长期闲置会导致实物损耗以及相应价值的损耗；出租和出借没有形成流转记录，常用的相机、笔记本电脑等设备的使用存在购置私有化的现象；在调拨环节没有履行相应的调拨流程以及保留相关责任人的签收记录；在保管环节对固定资产的出入库的签收手续以及责任人的制度没有严格予以执行。

第三，固定资产处置环节的风险。其主要包括资产处置方式不规范、价值不准确、资产评估不规范、审批不规范及超范围超权限处理等，这些都有可能造成国有资产损失。

2.2 无形资产管理风险

事业单位无形资产是指没有具体的实际物体为参照依托却仍旧可以为事业单位提供某种权利的资产，属于事业单位资产的一个构成部分。无形资产包括知识产权、非专利技术、土地使用权及商标权等。无形资产具有以下基本特征：没有实物形态，具有排他性及独占性，能够在比较长的时间内为事业单位提供某种权利甚至是带来相应的经济利益。

事业单位对无形资产管理，认识不到位，无严谨思想态度。而实际上，事业单位大都只重视对有形资产的审查和记录，对无形资产的关注远远不够，尤其是对于知识产权，存在管理薄弱、不合理现象，对于无形资产的评估更稀少，管理上出现各种问题。除此之外，资产管理的各类相关规章制度尚未完善，部分事业单位没有对应的管理机构强化管理，导致无形资产面临制度缺乏、管理不到位、漏洞百出的危险形态。

2.3 长期投资管理风险

事业单位根据合法单位机构获取的，且年限高出1年（不含1年）的各个类型的股权和债权性质的投资为长期投资。目前，还有很多事业单位中有一人担任多个职务的情况，而非专业人士又缺乏相关知识以及经验，导致出现管理者又是监督者的情况，从而降低了国有资产投资

的效率。具体表现为有些事业单位对多方面的因素进行考虑，然而在“非转经”收入的管理上却没有予以强化，甚至还出现不收，而是通过以支抵收和报销相关费用等来解决的现象。

2.4 流动资产管理风险

货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等皆为事业单位的流动资产。流动资产管理不善，最终导致资金流失严重。部分事业单位编制人员较少，所以没有设置专业的资产管理岗位，而是由其他人员兼任，由于这些人员没有经过专业的培训，所以很可能对资产管理不熟悉或者是因为不是本职工作而忽视资产管理。不健全的管理制度造成对资产监督力度不够，从而使管理工作很难真正落实。另外，因没有清晰明确的对资金实施崔收、回收和具体详情呈告等相关责任牵制的规章制度，导致各个部门的职员之间的职责权利永远是无法分清的模糊状态，这明显对那些已经形成的清理催收极其不利，特别是各部门的相关人员在做调动时，手上的业务没有很好地完成交接，导致业务中断、暂停或丢失。

3 事业单位资产的管控措施

上文已经对事业单位资产管理中的风险进行了总结，在此笔者针对以上风险提出相应的管控措施，以期促进事业单位不断向前发展。

3.1 固定资产管控

针对固定资产管理中的风险可从以下几个方面进行管控。

第一，构建完善的固定资产配置制度，从根本上进行严控。在固定资产采购环节遵循“决策和执行相分离”的原则，在政府采购、资产管理和对应的预算编制之间做到相互协调，相互监督，相互促进，根据政府集中采购及招投标的有关准则对授权审批进行改进、加强、完善，且有计划有目的地合理划分岗位人员，落实具体工作，全面预防，避免出现不正常、不健康风险；要在固定资产实施投资决策的环节贯彻“全面调查，集体学习，专家示范”的原则，避免各类风险，例如：决策风险和技术风险的发生；在固定资产检查、接收的环节需要将重点放在严格验收标准及规范验收程序上，以防内容不符及质次价高现象的出现。

第二，建立和完善固定资产行使维修系统，对“使用”环节进行严格控制。在固定资产管理环节当中最重要的一部分就是其使用和维护两个方面。也就是说，如果固定资产被正确使用和维护的话，就会延长固定资产的使用期限，并可以降低固定资产的使用和维护成本，从而使固定资产效益能够最大限度地发挥出来。所以在使用资产时需进行归口管理，进一步确定用户和相关托管人，并设置相应的岗位职责制度，且将其落实，以加强对岗位的培训。

第三，建立完善的固定资产处置制度，严谨把关“出口”。技术上的突破和实物损失，导致固定资产无法正常运转或无法达到所规定的使用要求而面临被淘汰的风险。鉴于此，对于处置过程中的固定资产需要格外重视其审核批准和评判预估两方面，以防止行使的固定资产被弃置、作废或以低廉的价格出售，最终变为私有财产私下处置的情况发生。