《货币资金的审计》PPT课件

与银行对账单、银 行存款余额调节表 进行核对
法
期末余额 不相符
分月 对账
一致 N Y 重新确认
未达账项
（二）监盘库存现金
1、执行该审计程序的目的（目标） ---证实资产的存在性
2、获取或编制的证据及相关工作底稿
库存现金盘点表
3、执行程序时应注意的事项及如何形成审 计工作底稿
3-1 盘点的时间安排——突击性，同一性 3-2 盘点的人员与其职能——注师、出纳、
明细表(取得或编制）等
3、相关的工作底稿
货币资金分析性复核
4、审计思路及如何形成审计工作底稿
4-1 分析被审计单位货币资金的构成形
式。一般而言，被审计单位的货币资金主
要是以活期存款的方式存放，一些资金充
裕的企业也常常选择定期存款，将资金投
入证券公司进行股票、国债等投资，或者
进行委托理财等方式对货币资金进行经营
和管理。
是否在货币资金
内核算？
审计时要关注银行存款科目下的二级科目，除 了活期、定期银行存款外，企业有无将存放在 证券公司的款项，委托贷款等具有风险性的资 金放在银行存款科目中进行核算。
请关注 借贷发 生额
4-2 计算定期存款占银行存款的比例， 了解被审计单位是否存在高息资金拆借。 如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出 资金的安全性，检查高额利差的入帐情况； 计算存放于非银行金融机构的存款占银行
总账 报表
上年审计 审定数
999
报告
期初余额 未审数 999
999
999 999
期末余额 未审数 900
900
900 900
结论：经核对，日记账、总帐、报表余额 相符
4-2 明细表、日记（明细）账、总账、 报表核对相符，但与上年审计报告相关数据 不一致的Baidu Nhomakorabea况－－存在上年滚调分录
上年审计 报告
期初余额
货币资金的范畴：
现金
银行存款
其他货币资金
外埠存款、银行汇票、银行本票、 信用证保证金存款、信用卡、 存出投资款等
审 定
计
证 义
据
货币资金与业务循环的T形图： 货币资金
销售与收款循环
采购与付款循环
筹资与投资循环
存货与仓储循环
筹资与投资循环
二、货币资金审计程序的操作提示
货币资金风险评估审计程序 货币资金控制测试审计程序
存款的比例，分析这些资金的安全性。
审计说明：
我们对被审计单位所有帐户进行了检查，检查采 用对货币资金明细账发生额摘要栏采用模糊查询方式， 经分析，被审计单位本期货币资金借方发生额中，收 到“货款”的比例占本期发生额的50%，收到的银行 借款占本期发生额30%，收到往来款占15%，贷方发生
什么是 “调表不调账”
为什么“对本期余额无影响”？
工作底稿的未审数据如何填写？
4-4 账账不相符的原因与检查思路、方 法
不
过账差错
相
符
的
常
见
原
汇总差错
因
对总账、日记（明细）账的查实
常 见
对总账的查实
对日记（明细）账的查实
检
试算平衡 比较缩小检查范围 试算平衡
查
思
路
期初余额 不相符
与
本期发生额
方
不相符
上年审计 报告
期初余额
期末余额
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
总帐 报表 800
未审数 999 未审数 900
999
999 800
900
900 900
审计说明： 报表期初余额与明细表、日记（明细）
账、总账数据不一致，相差100，其原因为 上期报表存在调整事项，该调整事项属于 调表不调账的范畴，故，报表期初余额与 明细表、日记（明细）账、总账数据不一 致。该差异，由于对本期余额无影响，故 不须调整。
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
4、审计思路及如何形成审计工作底稿
4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表
核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的
情况
性质 明细表 日记（明 细）账
财务主管
3-3 盘点结果—— 一致 —— 冲抵现金（白条、未报 销、未提现支票等）
3-4 签字的要求
货币面额 （元）
100
50
清点现金
张数 1126
2
金额 112,600.00
100.00
项目 盘点日现金帐面数 加:未记帐传票收入金额
20
-
减: 未记帐传票支出金额
核对帐目
金额
项目
107,017.64 6,678.36 1,000.00
货币资金的审计
概
要
一、货币资金的审计简介 二、货币资金审计程序的操作提示 三、达美集团货币资金审计案例
一、货币资金的审计简介
货币资金的特点：
流动性
最强
控制风险
最高的 资产
审计风险
高
检查风险
较高
货币资金与各交易 循环均直接相关
舞弊、违法犯罪行 为的发生都与货币 资金有密切关系
执业中，资金项目 常交给初涉审计领 域的审计人员来做
期末余额
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
未审数 999
999
未审数 900
900
总账 报表 800
999 999 900 900
审计说明：
我们编制了××明细表，与日记（明 细）账、总账、报表合计数核对一致；期 初余额与上期审定期末余额存在差异，系 属上年滚调分录，具体如下。
4-3 明细表、日记（明细）账、总账与 报表核对不相符，但报表与上年审计报告的 相关数据一致的情况
李XX
112,705.30
审计说明： 结论：
会计负责人：
王XX
监盘：刘XX
金额 112,696.00 8,859,491.77 8,462,573.55 509,614.22 509,614.22
0.00
（三）分析性程序 1、执行该审计程序的目标——发现疑
点，为设计进一步审计程序提供线索。
2、获取或编制的证据（资料）
1、现金盘点日调整后余额
加：审计截止日至现金盘点日的 支出
减：审计截止日至现金盘点日的 收入
10
-
盘点日帐面应有余额
112,696.00 审计截止日帐面应结存金额
5
-
实点现金
112,705.30 2、审计截止日帐面余额
2
-
长款
5
1
5.00
短款
3
0.1
0.30
9.30
3、差异
-
合计
出纳：
1,136.00
√ 货币资金实质性审计程序
设立且 内
合理
部
控
执行的 有效性
制
制
？度
※（一）核对货币资金日记帐、总帐、报
表余额是否相符 。
1、执行该审计程序的目的（目标）
总账与日记（明细）账都属分类账，处于不同 层级，总账统驭着日记（明细）账，总账与日 记（明细）账之间具有验证关系。以总账与日 记（明细）账进行核对，可以发现这两类账在 记录时有无发生差错。