小规模纳税人会计实务

小规模纳税人会计实务

(2008-06-29 18:58:38)

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小规模纳税企业基本分录汇总根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，纳税人应当从税务登记表上所填写的开业时间的次月进行纳税申报。纳税人在纳税申报期内没有应纳税款的，也应当按规定办理纳税申报（按照深圳市地税局的规定，纳税人应申报营业税、城建税、教育费附加、企业所得税以及个人独资（合伙）企业缴纳的个人所得税）。纳税人享受减税、免税待遇的，在减、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续。否则，由税务机关责令限期改正，可以处２０００元以下的罚款；情节严重的，处２０００元以上１万元以下的罚款。因此，该公司在当月没有营业税应税收入，也要进行相关税种的零申报。

国税要交增值税，地税要交营业税、城建税及教育费附加。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：

（1）年应税销售额未超过100万元的工业企业。工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。

（2）年应税销售额未超过180万元的商业企业。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。

除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。按照销售额（不包括应纳税额）和规定的6%和4%计算应纳税额，不得抵扣进项税额、不得开具增值税专用发票。其计算公式为：

应纳税额＝销售额×征收率

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税销售额：

销售额=含税销售额/(l＋征收率)

小规模纳税人因销售退回和折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让的当期销售额中扣减。

内部往来－橡树林业－锦业地产－集团控股－生物股份－千诺商贸－安和物业

1、注册资金交存验资户。

借：银行存款－－－－验资户贷：实收资本

2、由验资户转入基本户

借：银行存款－－－－基本户贷：银行存款－－－－验资户

3、取备用金

借：现金贷：银行存款

4、签定租房合同，交租金。

借：长期待摊费用贷：银行存款

5、购置电脑、办公家俱等固定资产。

借：固定资产贷：银行存款

6、购置笔、纸袋等办公用品。

借：管理费用贷：现金

7、支付与销售有关和各项费用。

借：营业费用贷：现金（银存）

8、预存税款

借：银行存款－－－－纳税户贷：银行存款－－－－基本户

9、采购商品（材料等），增值税直接记入产品成本中。

借：库存商品（原材料）贷：银行存款

10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。

借：财务费用贷：银行存款

11、发生销售收入2000元为含税售价，款项收回，。

借：银行存款 2，000贷：主营业务收入1，923.08

应交税金－－－－应交增值税2，000/（1+0.04）*0.04=76.9212、摊销房租等借：管理费用贷：长期待摊费用（待摊费用）13、生产零用材料、半成品等借：生产成本贷：原材料（半成品）14、产品生产完成入库，结转生产成本借：库存商品半成品贷：生产成本

15、产品出库结转成本

借：主营业务成本贷：库存商品

16、月未预提本月工资、福利费。

借：管理费用－－工资营业费用－－工资生产成本－－工资贷：应付工资

借：管理费用－－福利费营业费用－－福利费生产成本－－福利费贷：应付福利

费工资总额*0.1417、月未预提教育经费借：管理费用贷：其他应付款工资总额*0.01518、发放工资借：应付工资贷：现金（银行存款）应缴税金－个人所得税19、本月利息收入。

借：银行存款贷：财务费用

20、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）

借：管理费用－－-折旧费贷：累计折旧

21、本月应摊销的房屋租金。

借：管理费用－－-租金贷：长期待摊费用

22、计算本月应交的税金

借：主营业务税金及附加贷：应交税金－－－－城市建设维护税三税的7％

其它应交款－－－－教育税附加三税的3％23、计算本月水利建设基金借：管理费用贷：其它应交款－－水利基金收入的0.0008

24、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元）

借：管理费用－－－－印花税贷：银行存款－－－－纳税户

25、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。

借：所得税贷：应交税金－－-应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%

26、结转本年利润

借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税主营业务税金及附加

借：主营业务收入贷：本年利润

27、结转利润分配。

借：利润分配－－未分配利润贷：本年利润