注会后续题库(存货监盘)
2023年注册会计师《审计》习题 第十一章 生产与存货循环的审计
知识点：存货的监盘程序 知识点：存货的监盘程序1.【多选题】（2021年）下列选项中，属于注册会计师在存货监盘现场执行的程序有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.执行抽盘『正确答案』ABCD『答案解析』在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。
2.【多选题】在存货盘点现场实施监盘时，下列程序中注册会计师应当实施的有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.在存货监盘过程中检查存货，确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货C.亲自清点存货的数量实施盘点D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况『正确答案』ABD『答案解析』监盘过程中并不是注册会计师亲自进行盘点，而是执行抽盘。
相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第3号—存货监盘》。
3.【单选题】如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（ ）。
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.在期末实施存货监盘C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额『正确答案』B『答案解析』当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。
4.【单选题】在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当做的是（ ）。
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货的存在和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识『正确答案』D『答案解析』选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。
存货监盘练习题答案
存货监盘练习题答案一、单项选择题。
1.(1).【正确答案】D【答案解析】甲公司应计提的存货跌价准备＝[(100-80)-10]+(0-20)+[(180-150)-15]=5（万元）企业原会计核算是冲减跌价准备25万元，故计提跌价准备的总金额为25+5＝30万元。
(2).【正确答案】C【答案解析】选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
选项B错误，存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种方式。
选项D错误,存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
参考教材Ｐ383～386页。
(3).【正确答案】C【答案解析】选项C中的存货，通常属于没有标签的，对于这类型存货的监盘，需要在盘点时作上标记或用粉笔标识，所以我们主要的审计程序是检查标记或标识；如果无法确定存货的数量或等级的，还可以利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作。
参考教材Ｐ389页表15-3。
(4).【正确答案】B【答案解析】对于单位价值较高的存货项目，应实施100％的实质性程序，参考教材Ｐ383页倒数第4段。
(5).【正确答案】C【答案解析】选项A，在进行存货检查时，检查的范围不能够告知被审计单位，以防其事先做出准备。
选项B，抽盘的结果属于是审计工作底稿，不应该交给甲公司。
选项Ｄ，对于危害性物质的存货，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在，并不能够直接确认为审计范围受到限制。
二．多项选择题(1).【正确答案】AC【答案解析】存货的监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式，控制测试不是必须的，因此选项B不正确；注册会计师在执行存货的监盘计划时，注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成、各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导，因此选项D 说法不恰当。
湖北省年注册会计师《审计》：存货监盘考试试题
湖北省年注册会计师《审计》：存货监盘考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、在传统的ERP系统中，客户订单的接收可能导致Ⅰ。
客户跟踪订单进程。
Ⅱ。
供应商自动补充存货。
Ⅲ。
雇员的雇佣或重新配置。
Ⅳ。
产量计划的自动调节。
A：只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
B：只有Ⅰ和Ⅲ。
C：只有Ⅲ和Ⅳ。
D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
2、审计执行主管在控制程序方面的责任包括以下哪项内容A：将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会；B：监督内部控制程序的建立；C：维护公司的治理程序；D：保证内部审计部门每年对所有控制过程进行评价。
3、具有优先购股权的普通股股东有权利A：在代理之争中获得对公司的控制权。
B：购买公司增发的股票。
C：对公司出售的债券有优先购买权。
D：在年度大会上优先投票表决。
4、以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了A：问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。
B：不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。
C：降低了数据收集过程中的一致性。
D：不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。
5、某公司已决定对其旗下的一家商店进行考核，以分析其分支商店财务报告的准确性和可靠性。
以下哪项措施最有可能包括在财务考核工作中？A：坏账注销金额很高。
B：供应商数量很大。
C：员工的流动率很高。
D：员工对预算制定过程的参与程度很高。
6、哪种支付计划对良好的绩效进行奖励的可能性最小？A：a．一次性薪金增加B：b．全部工资C：c．以技能为基础的评价D：d．利润分享7、与对传统的没有设计网络界面的定单输入系统相比，以下哪种因素对基于网络的客户电子商务系统的意义更大？I、数据库能力；II、对同时使用系统的用户的支持；III、备份IV、回复时间；V、持续操作。
A：只有II，IV和V是对的；B：只有I，III，IV和V是对的；C：只有I和III是对的；D：只有I，II和IV是对的。
2019年cpa审计考前答疑：存货监盘
2019年cpa审计考前答疑：存货监盘
【例题】下列情形中，不属于注册会计师在存货盘点现场实施存货监盘不可行的有( )。
A.存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点
B.存货存放在异地，距离较远，且交通不便
C.因道路坍塌，注册会计师无法按预定时间到达存货盘点现场
D.因多日降雪，存货被积雪覆盖，注册会计师无法检查存货
正确答案:B,C,D
【知识点】存货监盘
答案解析 :选项B不恰当，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由;选项CD不恰当，应另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
【问题】选项D，是注册会计师在存货盘点现场实施监盘不可行的情况。
也符合题目要求啊。
【答疑】存货监盘的特殊情况有两种，一是存货监盘不可行，二是因不可预见的情况。
一、存货监盘不可行是由于存货的性质和存放地点等因素造成的。
二、不可预见的情况是由于无法亲临现场或者气候因素，恶
劣的天气无法监盘。
所以D选项是属于由于不可预见的因素，而不是实施存货监盘不可行。
第十三章 存货监盘
第十三章存货监盘一、单项选择题1、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（）。
A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D、乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序2、在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是（）。
A、尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B、事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录3、下列有关存货审计的表述中，正确的是( )。
A、对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序B、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)4、被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当( )。
A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、根据观察情况进行抽查D、收集盘点单、编制盘点表5、注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是( )。
A、在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因B、对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围C、对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D、对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函二、多项选择题1、注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述正确的是( )。
存货监盘练习题
存货监盘练习题一、单项选择题。
1.ABC会计师事务所的Ａ注册会计师负责审计甲公司20×8年度的财务报表，在对存货项目进行审计的过程中，Ａ注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的判断。
(1).甲公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。
20×8年12月31日，期末存货情况如下：单位：万元存货名称账面余额可变现净值已提跌价准备W存货100 80 10Y存货120 150 20Z存货180 150 15甲公司20×8年度根据以上资料，冲减了前期计提的跌价准备25万元，A注册会计师正确的处理建议是（）。
A.对甲公司的会计处理予以同意B.建议做审计调整分录：借：存货——存货跌价准备25贷：资产减值损失25C.建议做审计调整分录：借：资产减值损失 5贷：存货——存货跌价准备 5D.建议做审计调整分录：借：资产减值损失30贷：存货——存货跌价准备30(2).下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算(3).注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，以下说法中错误的是（）。
A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作C.针对存货为钢筋的，需要注意运用工程估测、几何计算、高空勘测等手段D.针对存货为牲畜的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录(4).在确定关于存货的以下审计策略中，不正确的是（）。
A.对数量较少且单位价值较高的存货，通常应实施100％的实质性程序B.对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主C.对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主D.对由大量小余额项目构成的存货，以实施控制测试为主(5).假设甲公司采用实地盘存制。
存货例题
注册会计师李浩在对华兴公司2010年年报审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发现如下事项：1. 在对华兴公司的A仓库的产成品——机床进行实物清点时，发现一些机床的账、卡、物古老的数额不一致（如表6-3所示）。
2. 在对华兴公司的B仓库存货进行监盘时，观察到如下情况：（1）存货d没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给H公司。
（2）存货e已经过了保持期。
（3）存货f中混有华兴公司为C公司委托保管的存货。
3. 在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时，李浩观察和检查后发现D仓库的存货盘点表存在较大差错。
4. 对于存货g，由于其为辐射型存货，李浩无法在现场监督被审计单位存货盘点。
5. 对于存货h，经询问已被质押。
要求：1.根据四种机床的账、卡、物三者的数额，分析华兴公司存货控制可能存在的问题。
2.针对机床的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
3.讨论对于存货d，注册会计师下一步应当如何实施审计测试。
4.讨论对于存货e，注册会计师下一步应当如何实施审计测试。
5.讨论对于存货f，注册会计师下一步应当如何实施审计测试。
6.讨论对于D仓库存货盘点表存在的较大差错，注册会计师应如何处理。
7.讨论对于存货g，注册会计师下一步应当如何实施审计测试。
8.讨论对于存货h，注册会计师下一步应当如何实施审计测试。
答案：1机床甲帐卡相符，但帐实不符，原因可能是由于丢失，被盗或机床损失后未销账销卡导致的。
机床已帐卡相符，但出现盘盈，可能是机床入库后未入账建卡，或者机床报废后实物没处理机床丙账实相符，帐卡不相符，可能机床入库后未建卡机床丁卡实相符，明细账多出，可能是已验收入库但未入账以上问题说明该企业存货收发制度不严格，存货建账建卡不及时，存货保管存在缺陷2 应当查明差异原因，并及时提请公司更正；应考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下扩大检查范围或提请公司重新盘点3注会应当追加检查华兴公司与H公司签订的销售合同，销售发票等原始凭证，以证实存货D是否已经真正销售了。
注册会计师-《审计》简答题突破-存货监盘(4页)
简答题突破二·存货监盘目录01.专题设置目的02.专题知识点总结03.考题模式总结和典题精讲专题设置的目的在历年考试中，存货监盘通常是简答题的必考点，此外，存货监盘中的诸多要点也可能“浓缩”在一道选择题中进行考查。
存货监盘的考题充分体现出全面和细碎的特点，且实务性也在不断提高。
2019年考试中，考生需要关注：（1）有关存货监盘程序的要点，能够进行恰当性的判断，还应当关注如何在实务情景中准确识别考点；（2）有关特殊情况的处理，可以考查程序的默写。
专题知识点总结（1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表日存货数量的审计证据。
（2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。
（3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
（4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。
（6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。
【答案与解析】（1）不恰当。
存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
（2）不恰当。
注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。
（3）不恰当。
审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。
例7(简答题)：存货监盘综合练习
1.C注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？（1）C注册会计师在制定监盘计划时，应与Q公司沟通，确定抽查的重点。
（2）对外单位存放于Q公司的存货，A注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其它审计程序。
（3）在抽查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的完整性。
（4）Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。
（5）对存放在露天的废钢料，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。
参考答案：（1）不妥当。
为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
（2）不妥当。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。
对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。
此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
（3）妥当。
在抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
（4）不妥当。
如果存货已作质押助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证据，必要时到银行实施监盘程序。
（5）妥当。
此“收购人员”这是专家，不过在聘请前应了解其工作经历，经验，是否与Q公司存在业务往来关系等，如认为必要时，可另请“专家”复核，或通过分析性程序验证其估算的合理性。
2.丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。
另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。
丙公司拟于2007年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
江西省2024年下半年注册会计师考试《审计》：库存现金的监盘考试试卷
江西省2024年下半年注册会计师考试《审计》：库存现金的监盘考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、内部审计师在预防舞弊方面的职责不包括以下哪项A：确定组织的环境是否有助于培育限制意识；B：确保不会发生舞弊；C：相识到可能发生舞弊的活动；D：评价管理层实行的旨在遏制舞弊的活动的有效性。
2、在以下哪种状况下不适合采纳标准化的内部审计方案？A：经营环境比较稳定，变动极少。
B：经营环境困难多变。
C：进行类似经营的多个分支机构。
D：在同一地点进行的后续存货审计。
3、以下哪种陈述最能体现内部审计部门针对从前审计工作进行后续审计的责任？A：内部审计师应确定是否实行了订正行动，是否达到了志向的结果，或者管理当局已经担当没有实行订正行动所带来的风险。
B：内部审计师应当确定管理当局是否已经起先实施订正行动，但没有责任去确定行动是否达到志向结果，因为那是管理当局的责任。
C：只有在高级管理层或审计委员会指示下，首席审计执行官才有责任支配后续审计工作，否则，后续审计是完全随意的。
D：以上都不对。
4、分析性程序的以下哪项结果表明存在过时的商品A：存货周转率下降；B：总收益与销售额的比率降低；C：存货与应付款的比率下降；D：存货与应收款的比率下降。
5、某机构准备推出一项新的服务，并希望设计出一个为公司出版物做广告的新口号和新标记。
假如选定你参与这个过程，你也看了过去的广告词和旧的标记，以及广告部给出的建议。
由于你不受限于已经给出的设想，而且机构激励你能提出自己的原创想法。
以下那种方法最适合应用A：自由联想法；B：价值分析法；C：头脑风暴法；D：属性列表法。
6、在对某组织的灾难复原实力进行审计时，审计师可能认为以下哪一项是最严峻的限制弱点？A：每年只测试几个系统B：热站合同有两年时间了C：备份介质被保存在现场D：测试利用了复原脚本7、审计师应在何时向被审计单位出示审计工作底稿A：恒久不出示，因为审计工作底稿属于公司，不属于个人B：假如审计师觉得工作底稿可以帮助解析审计发觉或审计建议，就可以出示C：只有高层管理人员或审计委员会提出要求才可以出示D：一旦被审计单位关注审计进度就要出示8、一家困难电子设备的制造商运输其产品的同时，要将运用手册交给用户。
2022年注册会计师《审计》经典习题集(第十五期)
2022年注册会计师考试《审计》经典习题集（第十五期）单选题下列关于存货监盘的表述中，正确的是（）。
A、注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘B、注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作C、由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序D、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权【答案】B【解析】存货监盘主要采用的程序除了观察外，还有检查程序等，选项A错误；盘点存货是被审计单位管理层的职责，注册会计师协助盘点属于承担了管理层职责，会对独立性产生不利影响，所以注册会计师不应协助被审计单位的盘点工作，选项B正确；如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而不是直接实施替代审计程序，选项C错误；存货监盘主要验证存货的存在认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险，选项D错误。
多选题下列选项中，属于注册会计师在存货监盘现场执行的程序有（）。
A、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序B、观察管理层制定的盘点程序的执行情况C、检查存货D、执行抽盘【答案】ABCD【解析】在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。
下列关于甲公司发出产成品的说法中，错误的是（）。
A、产成品的发出须由独立的发运部门进行B、装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单C、出库单至少一式四联，一联交仓库部门；一联由发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据D、出库单至多一式四联，一联交仓库部门；一联由发运部门留存；一联送交验收部门；一联作为给顾客开发票的依据【答案】D【解析】选项D，出库单至少一式四联，一联交仓库部门；一联由发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。
2023年注会《审计》典型题汇编
2023年注会《审计》典型题汇编学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是（）。
A.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行B.存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序C.存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据D.当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试2.下列各项中，不属于审计的固有限制的是（）。
A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断B.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查C.注册会计师错误解读了审计结论D.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施进行隐瞒3.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日4.在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分的是（）。
A.对组成部分财务信息实施审计B.对组成部分财务信息实施审阅C.对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计5.下列有关后任注册会计师的说法中错误的是（）。
2023年注会考试《审计》典型题汇编及答案
2023年注会考试《审计》典型题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关存货监盘的说法，不正确的是（）。
A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作B.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，期末存货库存量为零的仓库除外C.注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险，确定适当的监盘地点D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录2.下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制B.在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开C.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强D.如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响3.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。
A.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险B.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险C.信赖过度风险和误拒风险影响审计效果D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险4.下列关于舞弊的说法中，错误的是（）。
A.存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊B.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素C.舞弊风险因素分为动机或压力、机会、态度或借口D.存在舞弊风险因素时，注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险5.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。
2023注册会计师全国统一考试(CPA)《审计》典型题汇编
2023注册会计师全国统一考试（CPA）《审计》典型题汇编学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关存货监盘的说法，不正确的是（）。
A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作B.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，期末存货库存量为零的仓库除外C.注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险，确定适当的监盘地点D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录2.针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，错误的是（）。
A.在货币单元抽样中，如果相关会计数据以电子形式储存，注册会计师逐个累计总体金额不会额外增加大量的审计成本B.当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额C.在货币单元抽样中，如果检查零余额项目的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试D.在货币单元抽样中，针对负余额项目的选取需要在设计时予以特别考虑3.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师在存货监盘过程中对存货进行盘点，以获取有关存货存在和状况的审计证据B.存货监盘可以提供有关存货所有权的充分、适当的审计证据C.注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查D.存货监盘属于实质性程序4.下列有关重要组成部分的说法中，错误的是（）。
A.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加B.集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分C. 集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分C.集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分5.下列关于注册会计师考虑的说法中，错误的是（）。
存货监盘综合题
存货监盘综合题【最新版】目录1.存货监盘的概念与重要性2.存货监盘的目的与步骤3.存货监盘的具体方法与实施要点4.存货监盘的注意事项5.存货监盘的作用与价值正文一、存货监盘的概念与重要性存货监盘，是指对企业存货的实物数量、质量、账务处理等方面进行全面审查、核实和盘点的过程。
存货是企业生产经营过程中重要的流动资产，其准确性和真实性对于企业的经营决策、财务报表和税收等方面具有重要意义。
因此，存货监盘成为企业管理和内部控制的重要环节。
二、存货监盘的目的与步骤存货监盘的主要目的在于确保存货数据的真实性、准确性和完整性，以便为企业提供可靠的决策依据。
存货监盘的具体步骤如下：1.制定监盘计划：根据企业实际情况，制定详细的存货监盘计划，明确监盘时间、地点、人员和方法等。
2.确定监盘方法：根据存货的性质和特点，选择合适的监盘方法，如实地对存货进行盘点。
3.实施监盘：按照监盘计划和方法，对存货进行实物核实和账务核对。
4.对比分析：将监盘结果与账面数据进行对比分析，查找差异原因，并及时进行调整。
5.编制报告：根据监盘结果，编制存货监盘报告，反映存货实际情况，为企业决策提供依据。
三、存货监盘的具体方法与实施要点存货监盘方法主要包括实地盘点法、估价法、技术推算法等。
在实施存货监盘时，应注意以下几点：1.确保监盘过程的独立性和公正性，防止监盘结果受到干扰。
2.对存货进行全面盘点，确保所有存货都得到核实。
3.对监盘过程中发现的问题，应及时查明原因，并采取措施予以纠正。
4.监盘人员应具备一定的专业知识和经验，以确保监盘结果的准确性。
四、存货监盘的注意事项在进行存货监盘时，应注意以下几点：1.确保监盘过程中安全措施到位，防止发生意外事故。
2.对易燃、易爆、有毒等危险品进行特殊管理，确保监盘过程安全。
3.对监盘结果进行及时汇总、分析和报告，确保企业及时了解存货实际情况。
五、存货监盘的作用与价值存货监盘对企业具有重要的作用和价值：1.提高存货数据的真实性和准确性，为企业决策提供可靠依据。
注册会计师：生产与存货循环的审计题库考点三
注册会计师：生产与存货循环的审计题库考点三1、多选存货监盘计划的主要内容包括（）。
A、存货监盘的目标、范围及时间安排B、抽查的范围C、参加存货监盘人员的分工D、存货监盘的要点及关注事项正确答案：A, B（江南博哥）, C, D参考解析：存货监盘计划包括以下主要内容：1.存货监盘的目标、范围及时间安排；2.存货监盘的要点及关注事项；3.参加存货监盘人员的分工；4.检查存货的范围。
2、单选下列关于存货计价测试的说法中，不正确的是（）。
A、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提B、选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性C、存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法D、了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动正确答案：A参考解析：本题考查的是存货计价测试。
注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项A不正确。
3、单选甲会计师事务所接受委托审计乙公司2009年度财务报表，委派B注册会计师为该审计项目负责人。
乙公司的会计记录显示，2009年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。
B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()A.进行销售的截止测试B.仍将该类存货列入监盘范围C.选择2009年12月大额销售客户寄发询证函D.计算该类存货2009年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较正确答案：D参考解析：如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化;但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。
【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】4、多选为了验证记录的成本为实际发生的而非虚构的，注册会计师通常实施的实质性程序有（）。
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存货监盘秘笈课后练习判断题：[题号：Qhx007676]在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在、以及识别过时、毁损或陈旧的存货。
A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第6段。
[题号：Qhx007677]存货监盘用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。
A、对 B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第2段。
[题号：Qhx007678]在执行非集团审计业务时，如果其他注册会计师参与偏远地点的存货监盘，注册会计师可以根据具体情况遵守《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的具体考虑》的相关规定。
A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第3段。
[题号：Qhx007679]在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，可以获取有关盘点记录完整性的审计证据。
A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第7段：在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录完整性和准确性的审计证据。
[题号：Qhx007680]给注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货盘不可行的决定。
A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第12段。
[题号：Qhx007681]如果存货由第三方保管，获取的信息使注册会计师对第三方的诚信和客观性产生怀疑，注册会计师可以不向第三方进行函证，而是实施其他审计程序。
A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第14段。
[题号：Qhx007682]如果存货由第三方保管，注册会计师可以获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告，以作为函证的替代程序。
A、对 B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第16段。
[题号：Qhx007683]如果在实施存货监盘时将利用管理层的专家的工作，注册会计师需要遵守《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》的相关规定。
A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：如果利用管理层的专家的工作，需要遵守《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》的相关规定。
《中国注册会计师审计准则第1421号—利用专家的工作》适用于利用注册会计师的专家的工作。
单选题：[题号：Qhx007684]注册会计师实施监盘程序的目标，是针对（）获取充分、适当的审计证据。
A、存货的存在和状况 B、存货的计价 C、存货的披露 D、存货的分类和可理解性您的回答：A正确答案：A题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第三条：注册会计师的目标是，针对特定项目的下列方面获取充分、适当的审计证据：（一）存货的存在和状况；（二）涉及被审计单位的诉讼和索赔事项的完整性；（三）按照适用的财务报告编制基础对分部信息的列报与披露。
[题号：Qhx007685]监盘程序不涉及（）。
A、检查存货以确定其是否存在B、观察管理层指令的遵守情况C、获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据D、获取存货的发生的审计证据您的回答：D正确答案：D题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第2段。
[题号：Qhx007686]从存货盘点记录中选取项目检查至存货实物，可以获取有关盘点记录（）的审计证据。
A、完整性 B、发生 C、准确性 D、权利和义务您的回答：C正确答案：C题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第7段。
[题号：Qhx007687]如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当（）。
A、另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序B、发表保留意见C、直接实施替代审计程序D、发表无法表示意见您的回答：A正确答案：A题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第六条：如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
[题号：Qhx007688]下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。
A、存货监盘是实质性程序，不包括控制测试B、在确定存货检查的范围时，注册会计师需要考虑存货的特点、被审计单位与存货相关的内部控制等事项C、存货监盘范围受审计成本制约D、存货监盘范围的大小取决于注册会计师的时间安排您的回答：B正确答案：B题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》。
[题号：Qhx007689]下列有关存货监盘的说法中，不正确的是（）。
A、对单位价值较高且数量较小的存货，可以进行全部检查B、对单位价值较高的存货，应以控制测试为主C、对由少数项目构成的存货，应以实质性程序为主D、对大量小余额构成的存货，应以控制测试为主您的回答：B正确答案：B定项目获取审计证据的具体考虑》。
[题号：Qhx007690]观察管理层盘点程序的实施情况，有助于注册会计师获取（）。
A、有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据B、有关存货截止性的审计证据C、存货盘点记录完整性的审计证据D、存货盘点记录准确性的审计证据您的回答：A正确答案：A题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第5段。
[题号：Qhx007691]在评价管理层记录和控制存货盘点的指令和程序时，注册会计师不需要考虑的是（）。
A、管理层如何收集已经使用的存货盘点记录B、管理层如何清点未使用的存货盘点表单C、管理层对实施盘点和复盘的要求D、监盘人员的经验您的回答：D正确答案：D题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第4段。
多选题：[题号：Qhx007692]在计划存货监盘时，注册会计师需要考虑的相关事项包括（）。
A、与存货相关的重大错报风险B、与存货相关的内部控制的性质C、存货盘点的时间安排D、存货的存放地点您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第3段。
[题号：Qhx007693]在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序（）。
A、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B、观察管理层制订的盘点程序的执行情况 C、检查存货 D、执行抽盘您的回答：ABCD正确答案：ABCD定项目获取审计证据的具体考虑》第四条。
[题号：Qhx007694]当设计审计程序以获取关于盘点日的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师需要考虑的相关事项包括（）。
A、对永续盘存记录的调整是否适当B、被审计单位永续盘存记录的可靠性C、从盘点获取的数据与永续盘存记录存在重大差异的原因D、盘点日至资产负债表日的时间间隔期您的回答：ABC正确答案：ABC题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第11段。
[题号：Qhx007695]下列有关存货监盘的表述中，正确的有（）。
A、注册会计师在编制存货监盘计划时，应考虑监盘的范围、时间安排等事项B、注册会计师在对存货进行监盘时，必须采用控制测试C、如果注册会计师拟信赖存货盘点的控制措施和程序，则应当以控制测试为主D、由于被审计单位对存货的盘点更为熟知，因此需要监盘人员的人数、时间安排均由被审计单位决定您的回答：AC正确答案：AC题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》。
[题号：Qhx007696]对由第三方保管的存货，如果函证的结果不能满意，注册会计师可以采取的替代程序有（）。
A、亲自前往存货存放地点实施监盘B、检查与这些存货有关的文件和资料C、直接出具非标准审计报告 D、委托其他会计师事务所的注册会计师代为执行监盘程序您的回答：ABD正确答案：ABD题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南第16段。
[题号：Qhx007697]对某些性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师可以采取的替代程序有（）。
A、向顾客或供应商函证 B、检查采购发票、生产记录等与这些存货有关的文件和资料 C、检查资产负债表日后发生的销售交易 D、进行存货计价测试您的回答：ABC正确答案：ABC题目解析：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》。