重庆房产税征收标准

重庆房产税征收标准重庆市地方税务局转发重庆市人民政府 __重庆市房产税实施细则 __ __渝地税发〔xx〕64号各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：现将《重庆市人民政府 __重庆市房产税实施细则 __》（渝府发〔xx〕44号）转发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、加强组织领导，确保政策落实《重庆市房产税实施细则》的出台，对规范房产税的征收管理，具有十分重要的意义。

各单位要提高认识，加强领导，组织好对《重庆市房产税实施细则》的学习，深刻领会有关精神；要采取有效措施，确保《重庆市房产税实施细则》的贯彻实施。

二、加强政策宣传，完善纳税服务《重庆市房产税实施细则》实施后，出现了一些新的政策变化。

各单位要加强政策宣传，让纳税人及时了解《重庆市房产税实施细则》的内容和有关政策的变化；要进一步优化纳税服务，加强纳税辅导。

三、加强跟踪调查，规范政策执行各单位要跟踪调查《重庆市房产税实施细则》的执行情况，要深入企业了解情况、掌握动态，及时研究和解决征管中遇到的矛盾和问题，重大问题要及时向市局报告。

二OO九年四月三日重庆市房产税实施细则第一条根据《中华人民 __房产税暂行条例》，结合我市实际，制定本实施细则。

第二条凡坐落在本市城市（包括郊区，下同）、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，均应按照本细则的规定在本市缴纳房产税。

国家和本市另有规定的除外。

城市、县城、建制镇征收房产税的范围为城市、县城、建制镇的行政区域。

第三条房产税由产权所有人缴纳。

产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。

产权出典的，由承典人缴纳。

产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

第四条房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。

房产原值包括以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施。

没有房产原值或原值明显不合理的，由当地税务机关按照房产的评估值进行核定。

出租的房产，以房产租金收入为房产税的计税依据。

租金明显偏低的，按照不低于以房产余值计算的房产税金额进行核定征收。

第五条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

第六条下列房产免纳房产税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；（四）个人所有非营业用的房产；（五）经财政部批准免税的其他房产；（六）经有关主管部门批准由企业举办的各类、托儿所、幼儿园自用的房产；（七） __门举办安置残疾人占总人数35%以上的福利工厂的用房。

第七条纳税人纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经市地税局批准后，定期减征或免征房产税。

第八条房产税由房产所在地的地方税务机关负责征收。

纳税人应当据实向主管税务机关报告房产的坐落地点、建造时间、原值、用途、租金收入等有关情况。

有关部门应当支持、协助地方税务机关依法执行公务，必要时向地方税务机关提供房屋权属等与征税有关的资料。

第九条房产税全年税额分两次缴纳，上半年的纳税期限为4月1—30日，下半年的纳税期限为10月1—31日。

以租金收入为计税依据的房产税，可以分月、分季或全年一次缴纳，具体的纳税期限由主管税务机关根据当地的实际情况确定，但不得跨年度预征税款。

第十条纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。

纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税；纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按照规定征收房产税。

纳税人购买的房屋，自房屋交付使用之次月起征收房产税。

第十一条房产税的征收管理，依照《中华人民 __税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民 __房产税暂行条例》及本细则的规定执行。

第十二条本细则由市地税局负责解释。

第十三条本细则自xx年1月1日起施行。

重庆地税局网站问答：房屋出租缴纳税款分以下四种情况。

（一）个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。

（根据《中华人民 __房产税暂行条例》第四条的规定）2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。

（根据《中华人民 __营业税暂行条例》税目税率表）3、城市维护建设税及费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

4、个人所得税：按财产财租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%。

（根据《中华人民 __个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民 __个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。

税额不足1元，按1元贴花。

（根据《中华人民 __印花税暂行条例》及印花税税目税率表）（二）个人出租住房应缴纳以下税款：根据财税〔xx〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）:1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。

2、营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。

3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

4、个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

5、免征城镇土地使用税。

6、免征印花税。

（三）企业纳税人出租房产承租方用于经营应缴纳以下税款：1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。

2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。

3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

4、企业所得税：年终汇算清缴。

5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。

税额不足1元，按1元贴花。

（四）企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房应缴纳以下税款：1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。

（根据财税〔xx〕24号文件的规定）2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。

3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

4、企业所得税：年终汇算清缴。

5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。

税额不足1元，按1元贴花。

重庆市人民 __第 247 号市人民政府同意《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》和《重庆市个人住房房产税征收管理实施细则》，现予公布，自xx年1月28日起施行。

市长二○一一年一月二十七日重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法为调节收入分配，引导个人合理住房消费，根据 __第136次常务会议有关精神，重庆市人民政府决定在部分区域进行对部分个人住房征收房产税改革试点。

现结合我市实际情况，制定本暂行办法。

一、试点区域试点区域为渝中区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、大渡口区、南岸区、北碚区、渝北区、巴南区（以下简称主城九区）。

二、征收对象（一）试点采取分步实施的方式。

首批纳入征收对象的住房为：1．个人拥有的独栋商品住宅。

2．个人新购的高档住房。

高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍（含2倍）以上的住房。

3．在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套（含第二套）以上的普通住房。

新购住房是指《暂行办法》施行之日起购买的住房（包括新建商品住房和存量住房）。

新建商品住房购买时间以签订购房合同并提交房屋所在地房地产交易与权属登记中心的时间为准，存量住房购买时间以办理房屋权属转移、变更登记手续时间为准。

（二）未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入征税范围。

三、纳税人纳税人为应税住房产权所有人。

产权人为未成年人的，由其法定监护人纳税。

产权出典的，由承典人纳税。

产权所有人、监护人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税。

应税住房产权共有的，共有人应主动约定纳税人，未约定的，由税务机关指定纳税人。

四、计税依据应税住房的计税价值为房产交易价。

条件成熟时，以房产评估值作为计税依据。

独栋商品住宅和高档住房一经纳入应税范围，如无新的规定，无论是否出现产权变动均属纳税对象，其计税交易价和适用的税率均不再变动。

属于本办法规定的应税住房用于出租的，按本办法的规定征收房产税，不再按租金收入征收房产税。

五、税率（一）独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%；3倍（含3倍）至4倍的，税率为1%；4倍（含4倍）以上的税率为1.2%。

（二）在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套（含第二套）以上的普通住房，税率为0.5%。

六、应纳税额的计算（一）个人住房房产税应纳税额的计算。

应纳税额=应税建筑面积×建筑面积交易单价×税率应税建筑面积是指纳税人应税住房的建筑面积扣除免税面积后的面积。

（二）免税面积的计算。

扣除免税面积以家庭为单位，一个家庭只能对一套应税住房扣除免税面积。

纳税人在本办法施行前拥有的独栋商品住宅，免税面积为180平方米；新购的独栋商品住宅、高档住房，免税面积为100平方米。

纳税人家庭拥有多套新购应税住房的，按时间顺序对先购的应税住房计算扣除免税面积。

在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人的应税住房均不扣除免税面积。

七、税收减免与缓缴税款（一）对农民在宅基地上建造的自有住房，暂免征收房产税。

（二）在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人拥有的普通应税住房，如纳税人在重庆市具备有户籍、有企业、有工作任一条件的，从当年起免征税，如已缴纳税款的，退还当年已缴税款。

（三）因自然灾害等不可抗力因素，纳税人纳税确有困难的，可向地方税务机关申请减免税和缓缴税款。

八、征收管理（一）个人住房房产税的纳税义务发生时间为取得住房的次月。

税款按年计征，不足一年的按月计算应纳税额。

（二）个人住房房产税由应税住房所在地的地方税务机关负责征收。

（四）个人住房房产税的征收管理依照《中华人民 __税收征收管理法》的规定执行。

九、收入使用个人住房房产税收入全部用于公共租赁房的建设和维护。

十、配套措施（一）上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价按照政府职能部门发布的年度均价计算确定。

（二）有关部门要配合征收机关应用房地产评估技术建立存量住房交易价格比对系统，对各类存量个人住房进行评估，并作为计税参考值。