四川省地方税务局关于省邮电管理局提取农村电话管理费准予税前扣
四川省国家税务局关于加强农产品收购发票使用管理的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网四川省国家税务局关于加强农产品收购发票使用管理的通知【标 签】加强农产品收购发票,使用管理【颁布单位】四川省国家税务局【文 号】川国税函﹝2009﹞185号【发文日期】2009-07-13【实施时间】2009-07-13【 有效性 】全文失效【税 种】发票管理注释：自2013年3月19日，全文废止，参见《四川省国家税务局关于农产品收购发票有关问题的通知》（川国税函【2013】045号文）各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局： 为了进一步加强农产品收购发票的管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》规定，结合我省实际情况，现就有关事宜通知如下。
一、加强农产品收购发票配售管理 (一)增值税一般纳税人(以下简称纳税人)首次领用农产品收购发票，主管国税机关应实地核查纳税人的生产经营范围、规模等，根据纳税人的农产品收购业务量，核定农产品收购发票的版位、数量。
(二)对初次申请领购发票或者一年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制在1个月使用量范围内；使用发票比较规范且无发票违章记录的纳税人，可适当放宽，但最多不得超过3个月的使用量。
(三)坚持验旧购新制度。
纳税人已使用和未使用发票的验旧或缴销期限不超过3个月。
逾期未办理发票验旧或缴销手续的，由主管国税机关责令其限期改正。
逾期仍未改正的，主管国税机关可对其发票进行检查。
二、加强农产品收购发票的开具管理 (一)纳税人向农业生产者个人购买自产农产品应当开具其向税务机关依法领取的农产品收购发票，以此作为抵扣增值税进项税额的合法凭证。
(二)纳税人向农业专业合作社和农业生产者个人以外的单位和个人购买农产品，应当向对方索取增值税专用发票或普通发票，不得开具农产品收购发票。
(三)纳税人开具农产品收购发票必须按顺序号、各联次逐栏一次性填开，且金额、数量、品种与实际业务一致，各项目必须填写齐全，内容真实、字迹清楚。
四川省国家税务局关于印发《四川省国税系统“便民办税春风行动”实施方案》的通知
四川省国家税务局关于印发《四川省国税系统“便民办税春风行动”实施方案》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局四川省税务局•【公布日期】2014.03.11•【字号】川国税发[2014]33号•【施行日期】2014.03.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文四川省国家税务局关于印发《四川省国税系统“便民办税春风行动”实施方案》的通知（川国税发〔2014〕33号）各市、州国家税务局，局内各单位：为了深入开展第二批党的群众路线教育实践活动，进一步转变职能，全面落实“三个三”主题落地要求，扎实推进税收现代化建设，根据总局安排部署，结合全省实际，现将《四川省国税系统“便民办税春风行动”实施方案》印发给你们，请认真贯彻落实。
四川省国家税务局2014年3月11日四川省国税系统“便民办税春风行动”实施方案为确保第一批党的群众路线教育实践活动“三个服务”、“三个实在”、“三个禁止”的主题落地，深入开展第二批党的群众路线教育实践活动，进一步转变职能、改进作风，便利纳税人办税，根据国家税务总局“便民办税春风行动”视频会议精神和《国家税务总局关于印发“便民办税春风行动”实施方案的通知》（税总发〔2014〕29号）要求，结合实际，制定如下实施方案。
一、总体目标确保党的群众路线教育实践活动成果落地，深入开展好第二批党的群众路线教育实践活动，做实“扎根工程”，解决税收管理和服务工作中存在的突出问题，便利纳税人办税，实现纳税人满意度和税法遵从度及政风行风测评满意度不断提升，努力以一流的业绩、一流的队伍、一流的形象不断提升站位。
二、整体思路全省国税系统在“便民办税春风行动”中，要着力解决行政审批、规范执法、办事效率、服务意识、办税负担、纳税诚信、平台机制建设等方面存在的问题，形成从措施推出、落地跟踪、明察暗访、绩效考核、责任追究到制度完善的管理闭环，建立环环相扣的持续改进长效机制。
国家税务总局2010年第23号令《税务部门现行有效 失效 废止规章目录》
37
国家税务总局财政部
检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法
2007.01.13
第18号令
38
国家税务总局
非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法
2009.1.20
第19号令
39
国家税务总局
税收规范性文件制定管理办法
2010.02.10
第20号令
40
国家税务总局
税务行政复议规则
2010.02.10
技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法
2000.01.17
国税发[2000]13号
13
国家税务总局
核定征收企业所得税暂行办法
2000.02.25
国税发[2000]38号
14
国家税务总局
企业所得税税前扣除办法
2000.05.16
国税发[2000]84号
15
国家税务总局
城市商业银行、城市信用合作社财务管理实施办法
国税发[1994]31号
7
国家税务总局
征收个人所得税若干问题的规定
1994.03.31
国税发[1994]89号
8
国家税务总局
货物期货征收增值税具体办法
1994.11.09
国税发[1994]244号
9
国家税务总局
金银首饰消费税征收管理办法
1994.12.26
国税发[1994]267号
10
国家税务总局
机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法
第21号令
41
国家税务总局
增值税一般纳税人资格认定管理办法
2010.02.10
第22号令
二、失效或废止的税务部门规章目录
四川省国家税务局关于农产品增值税进项税额核定扣除有关问题的公告
四川省国家税务局关于农产品增值税进项税额核定扣除有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局四川省税务局•【公布日期】2013.12.12•【字号】四川省国家税务局公告2013年第12号•【施行日期】2014.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文四川省国家税务局关于农产品增值税进项税额核定扣除有关问题的公告（四川省国家税务局公告2013年第12号）为进一步加强和规范农产品增值税进项税额核定扣除办法的实施，根据财政部、国家税务总局《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税﹝2012﹞38号，以下简称《通知》）和《四川省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法相关问题的公告》（2012年第8号）规定，现将农产品增值税进项税额核定扣除有关问题公告如下：一、试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的纳税人（以下简称试点纳税人）购进农产品应当按照《中华人民共和国发票管理办法》和有关规定取得或开具发票，并作为计算核定扣除的凭据之一。
二、试点纳税人购进农产品取得的增值税专用发票可不进行认证。
三、试点纳税人按《通知》规定计算出允许抵扣的农产品进项税额当期未申报抵扣的，可结转到下期申报抵扣。
四、《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第四条计算公式：“当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量”中的“当期销售货物数量”包含视同销售货物数量。
五、对于新办试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，在其核定扣除标准未审批下发前，可暂参照同行政区域内规模结构相近的同类试点纳税人扣除标准或全省统一扣除标准执行。
如无同类试点纳税人或同类产品，待审核结果下发后按核定的扣除标准计算抵扣进项税额。
六、使用外购奶粉生产还原乳的试点纳税人，在年度终了后应根据其实际耗用的奶粉数量转出其对应的已抵扣的农产品进项税额。
四川省税务局关于发布《四川省＜中华人民共和国房产税暂行条例＞
四川省税务局关于发布《四川省＜中华人民共和国房产税暂行条例＞实施细则》和四川省＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞实施细则》的通知【法规类别】房产税车船使用税（废）【发文字号】川税发[1993]146号【发布部门】四川省税务局【发布日期】1993.06.25【实施日期】1993.06.25【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件四川省税务局关于发布《四川省＜中华人民共和国房产税暂行条例＞实施细则》和《四川省＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞实施细则》的通知（川税发（１９９３）１４６号）各市、州、县人民政府，各地区行政公署，省府各部门：《四川省＜中华人民共和国房产税暂行条例＞实施细则》和《四川省＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞实施细则》已经省人民政府批准，现予发布，请遵照执行。
四川省税务局一九九三年六月二十五日四川省《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细则（一九九三年五月二十五日四川省人民政府批准）（一九九三年六月二十五日四川省税务局发布）第一条根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，结合四川实际，制定本实施细则。
第二条房产税在四川省行政区域内的城市和工矿区内征收。
具体征税范围，由县级人民政府按照批准的城镇近期规划确定。
第三条房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。
第四条房产税由房产所在地的税务机关征收。
房产不在一地的纳税人，按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。
第五条房产税依照房产原值一次减除３０％后的余值作为计税依据。
没有房产原值依据的，由房产所在地税务机关比照同类结构房产确定。
房产出租的，以房产租金收入为房产的计税依据。
第六条房产税的税率，以房产余值为计税依据的，税率为１．２％；以房产租金收入为计税依据的，税率为１２％。
国税函[2010]80号解读：农村信用社上交省联合社的服务费税前扣除有依据-财税法规解读获奖文档
![国税函[2010]80号解读：农村信用社上交省联合社的服务费税前扣除有依据-财税法规解读获奖文档](https://img.taocdn.com/s3/m/7995e49e71fe910ef02df81f.png)
会计实务类价值文档首发！国税函[2010]80号解读：农村信用社上交省联合社的服务费税前扣除有依据-财税法规解读获奖文档
近日，国家税务总局发布了《关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知》（国税函[2010]80号）文，明确了省联社为对各基层社提供管理、指导、协调和服务等，每年发生的服务性支出，由各基层社按比例共同负担的各项支出的税前扣除问题，包括处理的依据、分摊范围与计算方法、衔接处理等事项。
笔者对上述事项进行解读，以供纳税人参考。
按独立交易原则和配比原则进行处理
国税函[2010]80号规定，鉴于省联社和基层社的特殊的组成关系，关于省联社每年发生的服务性支出有关企业所得税处理问题是。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条及其实施条例第一百一十二条的规定。
《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
《实施条例》第一百一十二条规定：企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。
企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。
企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。
可见，各基层联社每年承担的省联社每年发生的服务性支出企业所得税处。
四川省国家税务局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关税收管理事项的公告
四川省国家税务局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关税收管理事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局四川省税务局•【公布日期】2014.09.25•【字号】四川省国家税务局公告2014年第13号•【施行日期】2014.11.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文四川省国家税务局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关税收管理事项的公告（四川省国家税务局公告2014年第13号）根据《四川省财政厅四川省国家税务局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关事项的通知》（川财税〔2014〕20号）（以下简称《通知》）规定，现对四川省固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关税收管理事项公告如下：一、适用《通知》中规定的汇总纳税办法的固定业户应为增值税一般纳税人。
二、总分支机构当月应纳增值税的计算和缴纳总机构按月汇总计算总机构及全省所属分支机构销项税额和进项税额及汇总应纳增值税额，按《通知》第五条规定的分配比例计算出总机构及各分支机构的汇总应纳增值税额。
其计算方式为：（一）总机构：每月计算出汇总应纳增值税额后，向总机构主管国税机关缴纳总机构当月应纳税额。
当月汇总应纳增值税额＝（总、分支机构当月销项税额－总、分支机构当月进项税额＋简易计税办法计算的应纳增值税额）总机构当月应纳税额＝当月汇总应纳增值税额×2%＋（当月汇总应纳增值税额×98%）×（当月总机构实现的销售额/当月总、分支机构全部销售收入）×100%（二）分支机构：每月按当月汇总应纳增值税额扣除当月总机构缴纳应纳增值税额后，按各分支机构实现的销售额比例进行分配并由总机构统一申报缴纳。
分支机构当月应纳增值税额＝（当月汇总应纳增值税额×98%）×（当月分支机构实现的销售额/当月总、分支机构全部销售额）×100%三、总分支机构税务登记、一般纳税人资格认定、发票领购及增值税防伪税控系统等税收日常管理工作分别由其总分支机构所在地的主管国税机关负责。
四川省国家税务局关于加强农产品收购发票使用管理的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网四川省国家税务局关于加强农产品收购发票使用管理的通知【标 签】加强农产品收购发票,使用管理【颁布单位】四川省国家税务局【文 号】川国税函﹝2009﹞185号【发文日期】2009-07-13【实施时间】2009-07-13【 有效性 】全文失效【税 种】发票管理注释：自2013年3月19日，全文废止，参见《四川省国家税务局关于农产品收购发票有关问题的通知》（川国税函【2013】045号文）各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局： 为了进一步加强农产品收购发票的管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》规定，结合我省实际情况，现就有关事宜通知如下。
一、加强农产品收购发票配售管理 (一)增值税一般纳税人(以下简称纳税人)首次领用农产品收购发票，主管国税机关应实地核查纳税人的生产经营范围、规模等，根据纳税人的农产品收购业务量，核定农产品收购发票的版位、数量。
(二)对初次申请领购发票或者一年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制在1个月使用量范围内；使用发票比较规范且无发票违章记录的纳税人，可适当放宽，但最多不得超过3个月的使用量。
(三)坚持验旧购新制度。
纳税人已使用和未使用发票的验旧或缴销期限不超过3个月。
逾期未办理发票验旧或缴销手续的，由主管国税机关责令其限期改正。
逾期仍未改正的，主管国税机关可对其发票进行检查。
二、加强农产品收购发票的开具管理 (一)纳税人向农业生产者个人购买自产农产品应当开具其向税务机关依法领取的农产品收购发票，以此作为抵扣增值税进项税额的合法凭证。
(二)纳税人向农业专业合作社和农业生产者个人以外的单位和个人购买农产品，应当向对方索取增值税专用发票或普通发票，不得开具农产品收购发票。
(三)纳税人开具农产品收购发票必须按顺序号、各联次逐栏一次性填开，且金额、数量、品种与实际业务一致，各项目必须填写齐全，内容真实、字迹清楚。
四川省物价局关于涉税鉴证收费的批复-川价发[2009]127号
![四川省物价局关于涉税鉴证收费的批复-川价发[2009]127号](https://img.taocdn.com/s3/m/480f01c2a48da0116c175f0e7cd184254b351b69.png)
四川省物价局关于涉税鉴证收费的批复正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省物价局关于涉税鉴证收费的批复（2009年7月28日川价发〔2009〕127号）四川省国税局、四川省地税局，各市、州物价局，扩权强县试点县（市）物价局：根据对去年下发的全省涉税鉴证收费标准的批复（川价函〔2008〕80号）文件试行一年的情况，各方面均没有较大的反映和意见。
现将涉税鉴证收费标准等相关事宜批复如下：一、涉税鉴证收费属税务代理收费范畴，管理按照川价费〔2003〕222号文件执行。
二、涉税鉴证收费项目和标准：1、《企业所得税汇算清缴鉴证》序号年经营收入收费标准1.150万元以下2500元1.251万－100万元5000元1.3101万－500万元10000元1.4501万－1000万元20000元1.51001万－5000万元30000元1.65001万元以上0.6‰2. 《房地产开发企业自行清算土地增值税业务鉴证》序号年经营收入收费标准1.1500万元以下10000元1.2501万－5000万元20000元135001万－1亿元30000元1.41亿元以上0.5‰3.《企业财产损失的鉴证》序号损失额收费标准1.150万元以下5000元1.251万－100万元10000元13101万－500万元20000元1.4501万以上0.4%4. 《企业所得税税前弥补亏损的鉴证》序号帐面亏损额收费标准1.150万元以下2500元1.251万－100万元5000元1.3101万－500万元10000元1.4501万以上0.2%5、《出口退税申报鉴证》参照表一。
6、下列十一项扩展鉴证业务执行“协议定价”《固定资产加速折旧鉴证》《技术开发费扣除鉴证》《固定设备投资抵免鉴证》《个体工商户、个人独资、合伙企业的个人所得税汇算清缴（建帐企业）、亏损弥补、财产损失鉴证》《房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利率与销售收入毛利率的差异调整鉴证》《减免税申请鉴证》《总机构管理费的税前扣除鉴证》《本年度申请企业所得部退库2万元（含2万元）以上鉴证》《企业发生非货币性资产投资转让所得债务重组所得和接受非货币性资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币性捐赠收入自当期起在不超过五年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额的事项鉴证》《企业注销、停业税款清算鉴证》《其他可承办的涉税鉴证业务》三、鉴于本文收费项目属于中介服务涉企收费，在国家没有新的规定之前，故此批复自2009年7月15日起仍以试行方式执行二年，在试行期间各方面若有问题请及时反馈我局。
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表最新的企业所得税税前扣除各项费用明细表如下：费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出当年度实际发生的相关成本、费用职工工资据实扣除加计100%扣除支付残疾人员的工资工资薪金总额职工福利费 14% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业 8% 全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工教育经费 2.5%职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除需要注意的是，对于未能及时取得有效凭证的成本、费用，预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证。
此外，对于以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出，可以根据合理政策依据进行扣除。
对于职工福利费和职工教育经费，可以根据工资薪金总额的14%和2.5%进行扣除。
对于经认定的技术先进型服务企业和软件生产企业的职工培训费用，则可以全额扣除。
最后，对于职工工会经费，可以按照工资薪金总额的2%扣除，但必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据。
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条，企业在雇用季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工时，应将实际发生的费用区分为工资薪金支出和职工福利费支出。
对于属于工资薪金支出的部分，可以计入企业工资薪金总额的基数，并作为计算其他相关费用扣除的依据。
同时，广告费和业务宣传费支出可以在签订分摊协议的情况下，在不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的范围内进行扣除。
企业所得税税前扣除明细表(2018年1月)
⑵无形资产受让、开发支出。
是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。
无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
⑶资产减值准备。
固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。
纳税人违反国家法律。
法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。
⑻各种赞助支出。
⑼与取得收入无关的其他各项支出。
四川省地方税务局关于股权转让有关契税问题的批复-川地税函[2005]273号
![四川省地方税务局关于股权转让有关契税问题的批复-川地税函[2005]273号](https://img.taocdn.com/s3/m/e572e4f6afaad1f34693daef5ef7ba0d4a736de8.png)
四川省地方税务局关于股权转让有关契税问题的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省地方税务局关于股权转让有关契税问题的批复
（川地税函[2005]273号2005年8月4日）
成都市地方税务局：
你局《关于契税减免审核中几个具体问题的请示》（成地税发 [2005]93号）收悉。
经研究，现批复如下：
一、关于股权全部转让的契税问题。
按照《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）和《国家税务总局关于股权变动导致企业法人房地产权属更名登记不征契税的批复》（国税函[2002]771号）规定：“在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税”。
因此，企业股权无论是部分转让还是全部转让，其引起的企业投资主体及名称发生变化，并因此进行土地、房屋权属人名称变更登记的，均不征收契税。
二、关于增资扩股的契税问题。
企业因增加注册资本，吸收新股东，从而引起企业名称发生变化，并因此进行土地、房屋权属人名称变更登记，其契税分以下两种情况：如果吸收的新股东是以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业，应照章征收契税；如果吸收的新股东是以现金投入企业，则不征收契税。
——结束——。
国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知
国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发〔2009〕31号全文有效成文日期：2009-03-06字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
二○○九年三月六日房地产开发经营业务企业所得税处理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。
第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：(一) 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
(二)(三) 开发产品已取得了初始产权证明。
第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。
第二章收入的税务处理第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。
企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。
解读第28号公告-《企业所得税税前扣除凭证管理办法》
企业所得税税前扣除凭证管理 办法
第十五条 汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未 取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部 凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换 开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法 补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四 的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相 关资料。
如《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告 2017年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》中规定的不征税项目：
601预付卡销售和充值加油卡
607资产重组涉及的房屋等不动产
602销售自行开发的房地产项目预收款
608资产重组涉及的土地使用税
603已申报缴纳营业税未开票补开票 604代管理办 法
第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对 方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常 户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下 资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料 （包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等 证明资料）；
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个 人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括 纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割 单等。
企业所得税税前扣除凭证管理 办法
分割单：会计术语，《会计基础工作规范》财会字[1996]19号第五十一条：“一张原 始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方 原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证 名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、 接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法
国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知国税发[2000]84号2000-5-16为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除办法》，现印发给你们，请贯彻执行。
附：企业所得税税前扣除办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”，“细则”）的规定精神，制定本办法。
第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。
真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。
第四条除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：（一）权责发生制原则。
即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
（二）配比原则。
即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。
纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
（三）相关性原则。
即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
（四）确定性原则。
即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
（五）合理性原则。
即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
第五条纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。
资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。
第六条除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：（一）贿赂等非法支出；（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。
四川省国家税务局关于推行机打卷式发票电子信息采集系统的通知
四川省国家税务局关于推行机打卷式发票电子信息采集系统的通知【法规类别】发票管理电子工业企业财会税费【发文字号】川国税函[2010]75号【发布部门】四川省国家税务局【发布日期】2010.03.19【实施日期】2010.03.19【时效性】现行有效【效力级别】XP10四川省国家税务局关于推行机打卷式发票电子信息采集系统的通知（川国税函〔2010〕75号）各市、州国家税务局，省局直属税务分局：为配合我省机打卷式发票的全面推行，切实做好机打卷式发票电子信息采集，进一步强化税源控管，省局决定从2010年4月起，在全省国税系统使用机打卷式发票的企业中推行应用“机打卷式发票电子信息采集系统”（以下简称“信息采集系统”）。
现将有关事项通知如下：一、系统简介推行应用信息采集系统，要求推行应用企业按照省局统一要求，从本企业收银系统或财务软件中自行采集卷式发票开票信息并形成XML电子文件，通过省局外网门户网站“卷式发票信息采集”栏目上传到省局。
各单位和基层税源管理部门通过省局开发的“机打卷式发票查询系统”，对推行应用企业报送的卷式发票信息进行分析比对，以进一步强化对卷式发票推行企业的税源监控。
由于上传时引入CA认证，保证了推行企业上传文件的安全性、完整性和不可更改性，为实施“信息管税”提供了坚实基础。
二、推行步骤（一）资料发放。
各推行应用企业的主管税务机关向推行应用企业发放《单位数字证书业务申请表》（见附件1）、《卷式发票开票信息XML文件上报规范》（见附件2）、《卷式发票电子信息采集系统操作说明》（见附件3）、四川CA数字证书USBKEY驱动（见附件4），并指导企业正确填写申请表，各地信息中心负责向推行应用企业解释《卷式发票开票信息XML文件上报规范》。
（二）CA数字证书申请。
推行应用企业应以邮寄方式向四川省数字证书认证管理中心提供以下资料完成CA数字证书申请：。
国税发【2006】62号
国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知国税发[2006]62号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：根据《国务院关于印发〈全面推进依法行政实施纲要〉的通知》（国发〔2004〕010号）的要求，总局对现行的税收部门规章和规范性文件进行了全面清理，现将有关清理结果通知如下：一、全文已失效或废止的税收部门规章和规范性文件290件1．《国家税务总局关于严格增值税专用发票领购登记制度的通知》（国税发〔1995〕101号）。
2．《国家税务总局印发〈关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定》的通知（国税发〔1993〕152号）。
3．《国家税务总局关于实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》（国税发〔1994〕060号）。
4．《国家税务总局关于印发修订后的〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发〔1995〕196号）。
5．《国家税务总局关于补充和修改〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税函发〔1995〕670号）。
6．《国家税务总局关于检查清理增值税一般纳税人的通知》（国税发〔1997〕038号）。
7．《国家税务总局关于修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发〔1999〕029号）。
8．《国家税务总局关于进一步推行增值税防伪税控系统的通知》（国税发〔1999〕139号）。
9．《国家税务总局关于增值税期初存货已征税款余额抵扣问题的通知》（国税发〔2000〕003号）。
10．《国家税务总局关于印发〈增值税防伪税控主机共享服务系统管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2003〕018号）。
11．《国家税务总局关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》（国税发〔1994〕064号）。
12．《国家税务总局关于电力产品征收增值税有关问题的通知》（国税函发〔1994〕572号）。
13．《国家税务总局关于学校办企业返还增值税问题的批复》（国税函发〔1996〕310号）。
交通费及通讯费扣除标准
交通费及通讯费扣除标准根据国家相关政策规定，个人在缴纳个人所得税时可以申报扣除一定比例的交通费及通讯费。
这些费用是日常生活中不可避免的支出，对于减少纳税人的税负有着积极的作用。
那么，关于交通费及通讯费的扣除标准是如何规定的呢？接下来，我们将详细介绍相关内容。
首先，对于交通费的扣除标准，根据国家相关政策规定，纳税人在计算应纳税所得额时，可以在工资薪金所得中扣除其实际发生的交通费支出，但是应当同时满足以下条件，一是纳税人的工作地与家庭住址之间的实际往返交通费用；二是按照国家规定的标准进行计算，并且在规定范围内。
具体而言，纳税人在计算交通费扣除时，应当根据实际情况进行合理计算，不能超出规定的范围。
其次，对于通讯费的扣除标准，通讯费是指纳税人在工作和生活中为了正常进行工作和生活所发生的电话费、上网费等费用支出。
根据国家相关政策规定，纳税人在缴纳个人所得税时可以在工资薪金所得中扣除其实际发生的通讯费支出，但是应当同时满足以下条件，一是通讯费支出必须是为了工作和生活所必需的支出；二是通讯费支出必须是合理的，不能超出正常范围。
在实际操作中，纳税人在申报交通费及通讯费扣除时，应当准确填报相关信息，并提供相关支出的有效凭证。
同时，应当严格按照国家相关政策规定的标准进行计算，不能有任何违规行为。
对于那些存在违规行为的纳税人，税务部门将依法进行处理。
总的来说，交通费及通讯费的扣除标准是为了减轻纳税人的税负，促进个人消费，对于纳税人来说，应当严格按照国家相关政策规定的标准进行申报，遵守相关规定，不能有任何违规行为。
同时，税务部门也将加大对于违规行为的查处力度，确保税收的公平公正。
综上所述，交通费及通讯费的扣除标准是为了规范个人所得税征收工作，减轻纳税人的税负，促进个人消费，对于纳税人来说，应当严格遵守相关规定，如实申报，不能有任何违规行为。
同时，税务部门也将加大对于违规行为的查处力度，确保税收的公平公正。
希望纳税人能够认真了解相关政策，合理申报，共同维护税收秩序，为国家的经济发展做出应有的贡献。
重庆市地方税务局关于通讯补贴收入个人所得税前扣除问题的通知（2018）-渝地税发〔2008〕3号
重庆市地方税务局关于通讯补贴收入个人所得税前扣除问题的通知（2018）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------重庆市地方税务局关于通讯补贴收入个人所得税前扣除问题的通知渝地税发〔2008〕3号（根据《国家税务总局重庆市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局重庆市税务局公告2018年第3号）对本文涉及机构名称变更的地方进行了修改。
）各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）有关规定，经请示市政府同意，现将通讯补贴收入个人所得税前扣除有关问题明确如下：一、企事业单位、党政机关及社会团体因通讯制度改革,按照一定的标准发放给个人的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得计征个人所得税。
按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。
公务费用的税前扣除标准确定为每人每月400元（含400元），在此标准内据实扣除。
二、通讯补贴收入是指各单位以现金形式发放的个人通讯补贴，或以报销方式支付个人通讯费用，以及发放含通讯费用性质的工作性补贴。
通讯补贴的范围界定为：单位为个人发放或支付的座机电话、移动电话、上网等费用。
三、实行通讯制度改革的单位应将通讯制度改革方案，以及通讯补贴发放标准及范围的有关材料报送主管税务机关备案。
四、本通知自2008年1月1日起执行。
二○○八年一月七日——结束——。
四川省非税收入征收管理条例-四川省第十二届人民代表大会常务委员会公告第32号
四川省非税收入征收管理条例正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------四川省第十二届人民代表大会常务委员会公告第32号《四川省非税收入征收管理条例》已由四川省第十二届人民代表大会常务委员会第十五次会议于2015年4月1日通过，现予公布，自2015年7月1日起施行。
四川省人民代表大会常务委员会2015年4月1日四川省非税收入征收管理条例（2015年4月1日四川省第十二届人民代表大会常务委员会第十五次会议通过）第一章总则第一条为了规范非税收入征收管理，促进政府职能转变和经济社会发展，根据《中华人民共和国预算法》等法律、法规，结合四川省实际，制定本条例。
第二条四川省非税收入征收管理和监督适用本条例。
第三条本条例所称非税收入，是指除税收收入以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织依法收取、罚没或者募集、受赠等方式取得的资金，具体包括：（一）行政事业性收费；（二）政府性基金；（三）国有资源（资产）有偿使用收入；（四）国有资本经营收入；（五）罚没收入；（六）以政府名义接受的非定向捐赠货币收入；（七）其他应当纳入非税收入管理的资金。
第四条非税收入应当纳入政府预算，坚持依法征收的原则，实行分级、分类管理，并按照政府预算管理的规定解缴、存储和核算，禁止以收定支。
第五条县级以上地方人民政府应当完善非税收入征收管理体系，推进非税收入征收管理信息系统建设，加强和规范非税收入征收管理工作。
第六条县级以上地方人民政府财政部门主管本级非税收入征收监督管理工作。
发展改革、审计、监察等部门和人民银行按照各自职责，做好非税收入相关监督管理工作。
第七条执收单位应当依法、及时、足额征收和解缴非税收入。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
四川省地方税务局关于省邮电管理局提取农村电话管理费准予税
前扣除的批复
【标 签】分别缴纳,电话管理费,税前扣除
【颁布单位】四川省地方税务局
【文 号】川地税函发﹝1998﹞151号
【发文日期】1998-05-21
【实施时间】1998-05-21
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
省邮电管理局：
你局《关于农村电话缴纳企业所得税及集中的农话管理费准予税前扣除的请示》(川邮电字［1998］242号)收悉，现批复如下：
为支持保障我省农村电话全网通信和民族地区通信生产的需要，根据《企业所得税暂行条例实施细则》及国家税务总局有关规定，同意你局1998年度提取农村电话管理费，所属市地邮电局在计算农话应纳税所得额时，准予扣除。
一、农话管理费按实现业务收入的下列比例提取的，准予税前扣除：
1、成都市电信局、德阳、内江、乐山、眉山、绵阳、宜宾、广元、达川、遂宁、自贡、泸州、南充13市地邮电局为6％；
2、雅安、巴中、广安3地区邮电局为4％；
3、甘孜、阿坝、凉山州邮电局、攀枝花市局邮电局免提。
二、你局集中的农话管理费应严格按照省府规定和管理费使用范围要求，加强管理，不得挪作他用，并接受主管地税机关的监督和检查。
三、各市地州邮电局所属农村电话业务应按企业所得税条例细则规定，向所在地主管地税机关办理所得税纳税申报并报送财会报表。
四、年度终了后45日内，你局应向省地税局报送所属农话管理费收支使用情况的报告，并提出下一年度管理费收支使用计划。
此复。
一九九八年五月二十一日。