2011年注会税法随章练习试题1
2011年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)
2011年注册会计师（税法）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(万元)销项税额=28×17％+300×17％=55.76(万元)应缴纳的增值税=55.76—32.64=23.12(万元)(6)在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了，但要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款)。
37．某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60％，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。
钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。
方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。
(1)方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。
(2)方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?(3)方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。
(4)方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?正确答案：(1)进口应纳增值税=20×(1+25％)÷(1-5％)×17％=4.47(万元)(2)进口应纳车辆购置税=20×(1+25％)÷(1-5％)×10％=2.63(万元)(3)无偿使用应纳房产税=20×(1-30％)×1.2％=0.168(万元)=0.17(万元)(4)出租应纳房产税=5×4％=0.2(万元)(5)提供仓储保管服务应纳的房产税=5×12％=0.6(万元)38．钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。
2011年税法二模拟试卷一答案与解析
2011年税法二模拟试卷一答案与解析第一大题 ：单项选择题(共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1、【答案】：C 【解析】：选项C，对从事股权投资企业从被投资企业所分配的股息红利，可以按规定比例计算招待费扣除限额，工业企业的股权投资收益不得作为计提招待费的基数。
2、【答案】：C 【解析】：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。
3、【答案】：B 【解析】：财产保险企业的佣金支付税前扣除限额=(50000+6000-3890)×15%=7816.50(万元) 实际发生额9000万元，超标，所以， 按规定税前扣除为7816.50万元。
4、【答案】：C 【解析】：企业自产的产品改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)是内部资产处置，不视同销售。
5、【答案】：A 【解析】：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。
付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
6、【答案】：C 【解析】：清算所得=6 960-5 900-100-20-100=840(万元)应交所得税=840×25%=210(万元) 7、【答案】：C 【解析】：应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)应缴纳企业所得税=20×25%=5(万元) 8、【答案】：D 【解析】：选项A不正确，应该包含佣金或手续费;选项B不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用;选项C,不正确,企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。
2011年注册会计师考试税法临考密押试题1-注册会计师税法试卷与试题
14. 下列关于个人所得税的表述中，正确的是（ ）。[1分]-----正确答案(B) A 个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，减半征收个人所得税 B 职工个人以股份形式取得拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税 C 个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税 D 个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税
2. 下列选项中，应当征收增值税的有（ ）。[1分]-----正确答案(正确答案：AD) A 销售货物的同时收取的包装物的租金收入 B 转让企业全部产权涉及的货物转让 C 非货物期货的销售行为 D 电力公司向发电企业收取的过网费
3. 下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。[1分]-----正确答案(正确答案：ACD) A 进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 C 委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D 采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
2011年注册税务师《税法一》真题(单选题)
注册税务师《税法一》真题（单选题）1. 下列有关税收立法程序的说法，正确的是()。
A.通过的税收法律由全国人大常委会长签署长令予以公布 B.税收法规的通过是采取表决方式进行的C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布2. 下列有关税法特点的说法，错误的是()。
A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质来看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性3. 法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有()。
A.全面性B.专属性C.判例性D.目的性4. 下列税种，实行超率累进税率的是()。
A.房产税B.车船税C.土地增值税D.个人所得税5. 下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是()。
A.纳税人 B.计税依据C.纳税环节D.课税对象6. 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是()。
A.书面通知纳税人的开户银行扣缴税款B.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款D.拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产7. 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。
该进口设备的增值税纳税人是()。
A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商8. 下列业务，属于增值税征收范围的是()。
A.打字、复印B.照相、裱画C.镌刻印章D.钟表维修9. 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是()。
A.国家税务总局B.省级税务机关C.地级税务机关D.区县级税务机关10. 某商店为增值税小规模纳税人，7月取得含税销售额5800元，当月进货3000元。
7月该商店应纳增值税()元。
11. 某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票;向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票;当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。
2011年注册会计师考试《税法》真题试卷之综合题(1)
2011年注册会计师考试《税法》真题试卷之综合题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2011真题试卷之综合题（1）：四、综合题（本题型共3小题，第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为13分，如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为18分，第2小题14分，第3小题14分。
要求列出计算工步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
）1．某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。
2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。
相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费2000元，并取得运费发票。
该批农产品的60％用于商场内的餐饮中心，40％用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234000元。
该批金银首饰的成本为l40000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为l90000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。
百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金、10000贷：其他业务收入l0000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。
目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满l000元者赠送价值200元的商品(购进价为l50元)；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。
2011年注会《税法》考试真题及答案
2011年注会《税法》考试真题及答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案，在答案卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试卷纸上无效。
）1．下列各项税收法律法规中，属于部门违章的是（）。
A．《人民共和国个人所得税法》B．《人民共和国消费税暂行条例》C．《人民共和国企业所得税法实行条例》D．《人民共和国消费税暂行条例实施细则》大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。
2．下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。
A．增值税纳税人收取的会员费收入B．电力公司向发电企业收取的过网费C．转让企业全部产权涉及的应税货物转让D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴3.下列各项关于关税使用税率的表述中，正确的是（）。
A．出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税B．进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。
已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（）。
A．4万元B．5万元C．9万元D．14万元5．下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。
A．修理机器B．修缮房屋C．修复古董D．裁剪服装6、下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（）A、拖船以每邓力折合净吨位1吨计算B、非机动驳船船舶税额的50%计算C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（）A.房产售价B.房产余值C.房产原值D.房产租金8.位于某事甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。
2011年注册税务师《税法一》真题(单选题)
2011年注册税务师《税法一》真题（单选题）单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1. 下列有关税收立法程序的说法，正确的是()。
A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B.税收法规的通过是采取表决方式进行的C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布2. 下列有关税法特点的说法，错误的是()。
A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质来看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性3. 法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有()。
A.全面性B.专属性C.判例性D.目的性4. 下列税种，实行超率累进税率的是()。
A.房产税B.车船税C.土地增值税D.个人所得税5. 下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是()。
A.纳税人B.计税依据C.纳税环节D.课税对象6. 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是()。
A.书面通知纳税人的开户银行扣缴税款B.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款D.拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产7. 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。
该进口设备的增值税纳税人是()。
A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商8. 下列业务，属于增值税征收范围的是()。
A.打字、复印B.照相、裱画C.镌刻印章D.钟表维修9. 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是()。
A.国家税务总局B.省级税务机关C.地级税务机关D.区县级税务机关10. 某商店为增值税小规模纳税人，2010年7月取得含税销售额5800元，当月进货3000元。
2011年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题(1)
2011年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2011真题试卷之计算分析题（1）：三、计算回答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。
涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
在答题卷上解答，答在试卷上无效。
）1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务：（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业为履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。
（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。
（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。
（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？【答案】（1）乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）（2）委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。
2011年注册税务师考试《税收相关法律》真题-中大网校
2011年注册税务师考试《税收相关法律》真题总分：140分及格：84分考试时间：150分一、单项选择题(共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
)(1)行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，不能考虑不相关因素。
这是（）原则的要求。
A. 诚信行政B. 合理行政C. 越权无效D. 形式合法(2)根据规定，下列情形中，适用行政处罚听证程序的是（）。
A. 交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶执照B. 邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未申请延续而将其许可证予以注销C. 食品药品监督管理局因某食品公司销售不符合安全标准的食品而责令其召回已上市食品D. 卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔离(3)根据行政许可法律制度的规定，下列许可情形中，行政机关可以依法撤回许可的是（）。
A. 行政机关实施行政许可违反法定程序B. 行政机关工作人员滥用职权实施行政许可C. 行政许可所依据的法律废止D. 行政许可证件依法被吊销(4)根据《政府信息公开条例》，下列关于政府信息公开限制的表述中，正确的是（）。
A. 行政机关不得公开涉及个人隐私的政府信息，但是经权利人同意公开的，可以予以公开B. 当事人申请公开依申请公开范围内的政府信息，行政机关应自收到当事人申请之日起60日内作出答复C. 对于法定的主动公开范围内的政府信息，行政机关应该自政府信息形成或者自变更之日起30个工作日内予以公开D. 行政机关不得公开涉及国家秘密的政府信息，但上级行政机关同意的除外(5)曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，市场管理办公室工作人员章某责令其交纳有关费用，曹某拒不交纳。
双方由此发生争吵，章某将曹某未卖完的鲜活鱼全部扣押，且将曹某打伤。
下列关于本案涉及的主体、行为和责任的表述中，正确的是（）。
A. 章某是本案行政主体B. 章某扣押曹某鲜活鱼的行为属于执行罚措施C. 章某殴打曹某的行为属于事实行为D. 章某个人应当就曹某的损失承担民事赔偿责任(6)2010年8月12日，某县地税局以违法开具发票为由，向该县纳税人金滨娱乐有限公司送达罚款5000元的《税务行政处罚决定书》。
2011税法习题答案
税法习题答案1.（1）进项税额=800*17%+20*7%=136+1.4=137.4（2）进项税额=34（3）进项税额=15（4）进项税额=3*3%=0.09（5）68万元税款不允抵扣（6）销项税额=5000*0.3/（1+17%）*17%*（1-5%）（7）销项税额=240/(1+17%)*17%+1/(1+17%)*17% （8）销项税额=10*0.3/(1+17%)*17%（9）销项税额=20*0.3/(1+17%)*17% （10）销项税额=100*0.3/(1+17%)*17% 进项税额=30*17%（11）销项税额=16/(1+4%)*4%*50%应纳增值税=248.05-191.59=56.46（万元）2. （1）销项税额=800*17%（2）进项税额=12 （3）进项税额=4（4）进项税额=10*13%（5）进项税额=8*17%（6）进项税额=15*17% 当期应纳增值税=114.79（万元）3.（1）进项税额=100*17%+5*7%（2）进项税额转出=10*17%=1.7（3）进项税额=12（4）系统内认证后抵扣（5）销项税额=100*17%（6）销项税额=90*17%（7）销项税额=60*17%（8）销项税额=8*17%（9）销项税额=200*（1-5%）*17%（10）销项税额=5/(1+17%)*17%当月应纳增值税=49.24（万元）4.消费税=800*56%+1000*0.015+23.4/（1+17%）*56%+5*56%+24*0.015-6-13.92=474.5(万元）增值税=800*17%+23.4/（1+17%）*17%+5*17%+25*17%-50*0.8*17%-51-2*7%-8*17%=85.2（万元）5. (1) 销项税额=1000*2000*17%+3510/(1+17%)*17%+10*2000*17%=343910（2）销项税额=81900/(1+17%)*17%=11900（3）不计销项税额（4）销项税额=35000*（1+10%）*17%=6545（5）进项税额=85000（6）进项税额=150000*6%+350000*17%=68500（7）进项税额=〔120000+120000*50%〕*17%+（5000+100）*7%=30957当月应纳增值税=177898（元）6.应纳增值税=1800*17%-〔47.6+（800+800*10%）*17%-150*（17%-9%）〕=120.8（万元）7.一月份应纳增值税=150000*17%-〔17000-8270*10*（17%-13%）〕-3800=8008（元）二月份应纳增值税=200000*17%+250000/（1+17%）*17%-〔70000*7.45*（1+8%）*17%+4000*7%-87000/（1-13%）*13%-14076*10*（17%-13%）〕=70324.786-77397=-7072.214（元）当期免抵退税额=14076*10*13%=18298.8当期应退税额=7072.214元当期免抵税额=18298.8-7072.214=11226.5868.八月应纳增值税=150*17%+20*17%-〔（14.45+10*7%+25.5*（1-20%）+5.1+2*7%-70*（17%-11%）〕-16=-23.69当期免抵退税额=（90-20）*11%=7.7 当期免抵税额=0当期应退税额=7.7 下期留抵税额=23.69-7.7=15.99九月纳增值税（略）9.应纳消费税=（68000+800）/（1+17%）*56%+200*150-34000/（1+17%）*30%-（10000+4000）/（1-30%）*30%=48212.01元10.消费税=30*20%+3*0.5+10*10%+5*0.024+0.5*20%+0.05*0.5+0.3*10%+0.2*20%+0.02*0.5=8.82511.进口环节纳税：消费税=（10+10*30%）/（1-10%）*10%=1.44 增值税=（10+10*30%）/（1-10%）*17%=2.4548出口环节退税：消费税=20*20%+2*0.022=4+0.044=4.044 增值税=20*13%+0.5*13%=2.6+0.065=2.66512.甲应纳营业税=270+120=380万元，乙应纳营业税由甲代扣代缴=210万元，房地产公司应纳营业税=200万元13.营业税=（50+40+35）*5%+30*20%+20*3%=12.85万元14.营业税=1200*（1+5%）/（1-3%）*3%*6000/8000+1500*5%=29.22+75=104.22万元15设备实际成本=160+36+4+50+42.5=292.5万元，本期营业额=（400-292.5）*2/（5*12）=3.58万元本期营业税=3.58*5%=0.18万元16.本期营业税=0+（5000+1000）/2*2%/12*5%+（1500-600）*5%+2700*5%+40*5%+40*7.45*5%=0.5+45+135+2+14.9=197.4万元代扣代缴营业税=600*5%=30万元17.增值税=75.77万元消费税=206.33万元营业税=3万元城建税=19.96万元教育费附加=8.553万元18.关税=（4000+1000+2000+500）*7.00*7%=3675元19.关税=100*5*（1-18/60）=3.5万元20.关税=（300+50+8）*（1+3‰）*40%=359.07*40%=143.63万元消费税=（300+50+8）*（1+3‰）*（1+40%）/（1-3%）*3%=15.54元增值税=（300+50+8）*（1+3‰）*（1+40%）/（1-3%）*17%=88.10元21.关税=12*8.27*28%=27.7872代收增值税=12*8.27*（1+28%）/（1-30%）*17%=30.8495代收消费税=12*8.27*（1+28%）/（1-30%）*30%=54.4402内销环节增值税=200*17%-30.8495=3.1505城建税=3.1505*7%=0.2205 教育费附加=3.1505*3%=0.094522.资源税=（20+8）*8+4*12=272万元（本例为华北区域油田）23.资源税=（10000+2000/20%）*1.2=24000元24.转让收入=140*20=2800万元，扣除项目金额=20*14+20*40+20*8+（280+800）*20%+2800*5%*（1+7%+3%）280+800+160+216+154=1610，土地增值额=2800-1610=1190 土地增值税=1190*40%-1610*5%=395.5万元25.转让收入=1000万元，扣除项目金额=100+200+（100+200）*10%+（100+200）*20%+1000*5%*（1+7%+3%）=100+200+30+60+55=445，土地增值额=1000-445=555 土地增值税=555*50%-445*15%=210.75万元26.转让收入=500+20=520万元，扣除项目金额=60+180+〔（12-2）+（160+80）*5%〕+〔520*5%*（1+7%+3%）+520*0.5‰〕=60+180+22+28.86=290.86，土地增值额=520-290.86=229.14土地增值税=229.14*40%-290.86*5%=77.113万元27.2007年12月卖房：（1）营业税=640000*5%=32000（2）城建税和教育费附加=32000*（7%+3%）=3200（3）印花税=640000*0.5‰=320，（4）土地增值额=640000-（460000+600+32000+3200+320）=640000-496120=143880，增值率=143880/496120==29% 土地增值税=143880*30%=43164（5）个人应纳税所得额=640000-（400000+12000+400000*10%+500）-（32000+3200+320+43164）=640000-412000-40500-78684=108816 个人所得税=108816*20%=21763.2合计税款=32000+3200+320+43164+21763.2=100447.2（元）2011年1月售房：（1）营业税=0（2）城建税和教育费附加=0（3）印花税=640000*0.5‰=320，（4）土地增值额=640000-（460000+600+320）=640000-460920=179080，增值率=179080/460920=38.85% 土地增值税=179080*30%=53724（5）个人应纳税所得额=640000-（400000+12000+400000*10%+500）-（320+53724）=640000-506544=133456 个人所得税=133456*20%=26691.2合计税款=320+53724+26691.2=80735.2元28. 房产税=650*（1-30%）*1.2%/12*2+（650-200）*（1-30%）*1.2%/12+28*12%/12=0.91+0.315+0.28=1.50529. 房产税=500*（1-30%）*1.2%/2+（6000-500）*（1-30%）*1.2%+2*6*12%+1000*（1-30%）*1.2%/4=51.84城镇土地使用税=（35000-1000-2000）*4=128000元30.印花税=700000*0.3‰+200000*0.5‰+250000*1‰+5+3*20000*1‰=310+250+5+60=625元31.印花税=7*5+（300000+400000）*0.3‰+1+400000*0.05‰+4000*0.5‰+（5000+1000）*0.5‰=271元32.印花税=100*0.5‰+300*0.05‰+（350+450）*0.3‰+（15+20）*0.5‰+0.0005+（8-0.5）*0.5‰+20*1‰=0.34675万元33.应纳税所得额=860+20-540-80-120-40-70-10=20万元，应纳税=20*25%（或20%）=5（或4）万元34.会计利润=2000-10+1000+300-1000-600-500=1190应纳税所得额=1190+30+20-50*50%+（55-14.95）+50-15+25+23.4/（1+17%）=1335.05万元应纳税=1335.05*25%=333.7625万元35.题中给出条件欠完整：2010年财务费用为60万元。
CPA 2011年真题答案解析(税法)
税。 （2）要交营业税，城建税，教育费附加，房产税，印花税和个人所得税。 （3）要交营业税，个人以不动产投资，视同销售，要按销售不动产缴纳5%的营业税。 （4）要交营业税，城建税，教育费附加，印花税，个人所得税。
2011年全国注册税务师执业资格考试——税收相关法律试题
2011年全国注册税务师执业资格考试——税收相关法律试题佚名
【期刊名称】《财会月刊（会计版）》
【年(卷),期】2012(000)005
【摘要】一、单项选择题（共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最
符合题意）rn1．行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，不能考虑不相关因素。
这是（）原则的要求。
【总页数】8页(P83-90)
【正文语种】中文
【中图分类】D920.0
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2011年注会税法随章练习试题1-17章第一章税法总论一、单项选择题1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种（）。
A.生产关系B.分配关系C.社会关系D.阶级关系2、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。
下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。
A.进行纳税申报B.申请延期纳税C.申请税收复议D.进行税务检查3、我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。
A.国籍原则B.属地原则C.实际住所原则D.属地兼属人原则4、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是( )。
A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.税目5、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（）。
A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.所得税在分配环节纳税D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物6、我国税收立法权规定地方政府有权制定的是( )。
A.税收法律B.地方性税收法规C.部门规章D.地方规章7、按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。
A.中央税法与地方税法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.税收基本法与税收普通法8、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。
A.增值税B.资源税C.个人所得税D.城市维护建设税9、个人所得税中“工资、薪金”采用的是（）A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率10、下列选项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是（）。
A.税收法律关系的内容B.税收法律关系的产生、变更与消灭C.权利主体D.税收法律关系的保护二、多项选择题1、下列有关税法概念的说法正确的有（）。
A.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益C.税收的特征是强制性、无偿性和固定性D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称2、以下选项中，属于税法的基本原则的有( )。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.新法优于旧法原则3、下列关于税法税收法定原则的理解正确的有（）。
A.税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确B.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域C.内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则D.税收要件法定主义是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税4、下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（）A.各级税务机关B.各级人民政府C.海关D.财政机关5、比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，其在适用中又可以分为的具体形式有（）。
A.单一比例税率B.差别比例税率C.幅度比例税率D.双重比例税率6、税收立法程序通常包括的阶段有（）。
A.提议阶段B.审议阶段C.废止阶段D.通过和公布阶段7、在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握（）。
A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.国内法优于国际法D.实体法从新，程序法从旧8、目前关于我国税制结构的表述正确的有（）A.间接税占全部税收收入的比例50％左右，直接税(企业所得税、个人所得税)占全部税收收入的比例35％左右，B.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为“双主体”的税制结构C.以间接税为主体的税制结构的主要税种，包括增值税、营业税和消费税D.以直接税为主体的税制结构的主要税种，包括个人所得税和企业(法人)所得税9、税务行政处罚的种类应当有（）A.停止出口退税权B.警告C.收缴发票或者停止向其发售发票D.提请吊销营业执照10、税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权具体包括( ) 。
A.税款征收权B.税务检查权C.税务行政复议裁决权D.税务稽查权答案部分一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
2、【正确答案】：A【答案解析】：纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。
3、【正确答案】：D【答案解析】：我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。
4、【正确答案】：B【答案解析】：征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。
5、【正确答案】：A【答案解析】：税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
6、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核点是税收立法权限的划分。
选项A由全国人大、人大常委会制定；选项B由地方人大、人大常委会制定；选项C 由国务院主管部门制定。
地方政府只能制定地方规章。
【该题针对“税收立法”知识点进行考核】7、【正确答案】：D【答案解析】：按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】8、【正确答案】：A【答案解析】：个人所得税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税主要由地税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。
【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】9、【正确答案】：B【答案解析】：个人所得税中对于工资薪金采用的是超额累进税率。
【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】10、【正确答案】：A【答案解析】：税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】2、【正确答案】：ABC【答案解析】：新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。
【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】3、【正确答案】：ABC【答案解析】：税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。
税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。
【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】4、【正确答案】：ACD【答案解析】：我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】5、【正确答案】：ABC【答案解析】：比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。
【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】6、【正确答案】：ABD【答案解析】：废止等税收立法活动也要遵循选项A、B、D三个阶段。
【该题针对“税收立法”知识点进行考核】7、【正确答案】：AB【答案解析】：由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。
【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】8、【正确答案】：BCD【答案解析】：我国目前税制基本上是以间接税和直接税为“双主体”的税制结构，间接税(增值税、消费税、营业税)占全部税收收入的比例60％左右，直接税(企业所得税、个人所得税)占全部税收收入的比例25％左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大。
【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】9、【正确答案】：ABCD【答案解析】：税务行政处罚的种类应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。
【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】10、【正确答案】：ABCD【答案解析】：税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。
具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税收执法权。
【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】第二章增值税法一、单项选择题1、下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是（）。
A.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税B.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税C.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移D.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税2、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。
A.57.5B.58C.58.34D.61.743、某批发企业2010年12月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。
进项税额转出额为（）。
A.8539.14元B.8536.4元C.25450.74元D.8450.74元4、某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。
2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。
该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。
A.0.68B.1.32C.1.40D.3.405、某工厂系增值税小规模纳税人，2010年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元,另销售自己使用过的物品,取得价款1.2万元。