潍坊国税出口退税新浪微博问答(2014年12月)(二)

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潍坊国税出口退税新浪微博问答（2014年12月）（二）
【标 签】出口退税,税收热点问题
【业务主题】出口退税
【来 源】
31.问：如果我公司将货物出口到保税区的生产企业，我公司就不能享受出口退税了，是不？出口到保税区的生产企业，有保税区的企业办理出口退税，对吧？
答：您公司将货物报关进入到保税区，不属于财税[2012]39号规定的国内特殊区域，不作为视同出口业务，不实行出口退税政策，须视同内销征收增值税；将货物销售给保税区内的企业，由保税区内的企业办理出口退税。

32.问：我公司现在有一票货物需要在上海口岸出口，我公司如果海关分类为B级的话，不能享受属地报关、口岸验放，但是我们在上海报关出口，不影响我公司的出口退税吧？我认为我们只是报关麻烦，必须到上海报关，但是退税不受影响，我的理解对吗？
答：您公司是山东省内企业到上海报关，属于异地报关，如果情况属实且合理合法，到上海报关，出口退税不受影响。

33.问：营业执照经营范围：吉他、贝司、乐器包、吉他音箱生产、销售及以上产品的进出口业务，本月收齐单证，报关单商品编码85184000，商品名：其他功放，品名必须与经营范围一致吗，是否能退税？
答：根据您描述的情况，您公司可以进行出口退税申报，至于出口的商品名称是否必须与经营范围一致没有文件规定。

34.问：我单位是外贸企业，想请问一下如何在外贸企业出口退税申报系统15.0中申报退消费税，出口产品是轮胎，而且出口发票中单位的既有条有有千克，但是进项发票中单位只是条，在15.0系统中单位是千克，那么申报时应该怎么填写？消费税发票已取得。

答：出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。

外贸企业出口轮胎属于从价定率计征消费税的，退税的计税依据
为为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额，消费税应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率。

建议您进入外贸企业出口退税申报系统“出口明细申报数据录入”中录入”退消费税税额”，在“进货明细申报数据录入”中录入消费税专用缴款书或分割单号码{2014年1月1日之后开出的总局专用税票数据，应按照最新的规则申报14位缴款书号码，规则为：1位（0代表缴款书，1代表分割单） 3位字轨 8位号码 2位项号}。

退税额。

注意：在申报出口退消费税时，必须提供消费税专用缴款书或分割单。

您公司的出口发票中，数量单位既有条也有千克，但是进项发票中数量单位只是条，在外贸企业出口退税申报系统15.0中数量单位是千克，须按照退税申报系统中的数量单位录入。

35.问：第一次做出口业务，进入系统之后，资格认定申请表填好了之后，怎么打印出来？
答：进入出口企业退税申报系统，按照如下步骤操作：进入“申报系统操作向导→认证申请向导→一资格认定明细采集→退（免）税认定申请录入→二生成资格认定申报→生成资格认定相关数据→三打印资格认定报表→打印资格认定报
表→打印资格认定相关报表→出口退（免）税资格认定申请表”。

36.问：有没有出口企业免抵额计提地方税金及附加的文件啊？
答：（1）《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）第一条规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

（2）《山东省财政厅 山东省地税局 山东省教育厅人民银行济南分行关于印发<山东省地方教育附加征收使用管理办法>的通知》(鲁财综[2010]162号）第四条规定，生产企业出口自产货物免抵的增值税额，按规定征收地方教育附加。

（3）《关于印发<山东省地方水利建设基金筹集和使用管理办法>的通知》（鲁政
发[2011]20号）第三条规定:地方水利建设基金的来源渠道:对本省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税的企事业单位和个体经营者，按照“三税”实际缴纳额的1%征收；生产企业出口自产货物免抵的增值税额，按规定征收地方水利建设基金。

37.连环小问答
（1）问：外贸企业刚刚打出来的外贸企业出口退税汇总表，那正式退税要提交的资料就只是报关单两张，进项抵扣联两张以及打出来的这三张表吗，其他的装箱单，合同，出口发票等都还需要吗？
答：根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第5条第2项规定，外贸企业进行免退税申报需要提供以下资料：
（1）《外贸企业出口退税汇总申报表》；
（2）《外贸企业出口退税进货明细申报表》；
（3）《外贸企业出口退税出口明细申报表》；
（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据；
（5）下列原始凭证：
①出口货物报关单；
②增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）；
③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；
④属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单；
⑤主管税务机关要求提供的其他资料。

根据国家税务总局公告2012年第24号第8条第4项规定：出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

（1）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；
（2）出口货物装货单；
（3）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。

除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

解读：本条规定的备案单证减少了《出口货物明细单》，新增了视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理的规定。

出口货物装货单也叫场站收据，如果是青岛报关出口的，可以从青岛物流网打印。

（2）问：出口货物备案单证不需要提交到税务局吗？只是放在我们自己公司就好？
答：出口货物备案单证不需要提交到主管税务部门，按月装订放在企业，以备主管税务机关核查。

38.问：如果代理出口业务中，两方由于业务不熟悉，受托方没有按时限开具代理出口证明。

这种情况
下，委托方是需要计提销项税额，还是可以申报出口免税啊？受托方呢？应该不需要补税什么的吧？
答：如果委托方与受托方签订了委托代理出口协议，委托方已申请开具委托代理出口证明，受托方没有
按时限开具代理出口证明，委托方实行出口免税，但须在报关出口之日的次年5月31日前的各增值税纳税申报期内，即出口之日的次年5月15日内（遇节假日顺延）进行增值税免税申报，在增值税纳税申报表上填写免税销售额，其对应的增值税进项税额转出。

如果超过免税申报期，即超过出口之日的次年5月15日（遇节假日顺延），委托方视同内销
征收增值税。

受托方不需要补税。

39.问：生产企业出口外购非自产品，是征税还是免税？是否需要税局批准后可申报免税或征税？
答：生产企业出口外购非自产品，若不属于视同自产货物，以“非列名生产企业出口非自产货物”适用免
征增值税政策。

其不通过企业出口退税申报系统录入数据，须在账面和增值税纳税申报表填免税销售额，对应进项税额转出。

出口报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查，按出口日期装订成册。

关联知识：
1.财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知。