会计从业资格考试-财经法规重难点知识点

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。

根据《企业所得税法》的规定，计算应纳税所得额时，扣除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是不超过工资薪金总额的14%、2%、2.5%。

财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

我国消费税税目共有14个，即烟，酒与酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

选项B中，宏发公司是直接向甘肃地区捐款，而未通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，因此不属于《企业所得税法》中规定的准予扣除的项目。

除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。

从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下。

个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000元至50000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成，超过5万元的部分，加征十成。

自2009年1月1日起，符合规定的固定资产进项税额允许抵扣，实现了生产型增值税向消费型增值税的转型。

小规模纳税人的认定标准是：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货
物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的。

(2)对上述规定以外的纳税人（货物销售），年应税销售额在80万元以下的。

(3)对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的；(4)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；(5)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。

稿酬所得税计算公式：（1）每次稿酬所得不超过4000元，每次稿酬所得应纳税额=（每次稿酬所得-800元）×20％×（l-30％）；（2）每次稿酬所得4000元以上的，每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得×（l-20％）×20％×（1-30％）。

应税消费品的销售额中未扣除增值税税款，或因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税合并收取，在计算消费税时，应当换算成不含增值税的销售额。

换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)
我国现行消费税中对粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。

根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业、电信业和文体业适用3%的税率；服务业、转让无形资产、销售不动产和金融保险业适用5%的税率；娱乐业适用20%的税率。

金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。

我国消费税税目共有14个。

单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。

集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不可以从销项税额中抵扣。

劳动分红不属于个人劳务报酬所得。

农业生产者销售自产农作物免征增值税。

啤酒是实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售数量。

因此，本题中，啤酒厂应缴纳消费税计税依据是10000吨
纳税人将购买的货物用于非应税项目，不能确定为视同销售行为，不征收增值税；且其进项税额不得从销项税额中予以抵扣，如果购买时已经抵扣了，就要作进项税额转出处理。

所谓不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入。

《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为免税收入：（1）国债利息收入；（2）符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所
的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合规定条件的非营利组织的收入。

不得扣除的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

（2）企业所得税税款。

（3）税收滞纳金。

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收的财务。

（5）企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性支出。

（7）未经核准的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

（9）与取得收入无关的其他支出。

每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）*20%；2、每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%；3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=每次收入额*（1-20）*适用税率-速算扣除数；超过20000-50000的部分，税率30%，速算扣除数2000；超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数7000
根据个人所得税法律制度的规定，应当缴纳个人所得税的是：个人的房产租赁所得；个体工商户的生产、经营所得；个人的工资、薪金所得；个人独资企业的生产、经营所得。

实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是含消费税而不含增值税的销售额(即消费税的销售额与增值税的销售额一致)。

销售额，即应税销售额，是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。