5出口退免税会计课后习题-12页精选文档

出口退(免)税会计实训一、单项选择题1.对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。

该办法简称为( )。

A.“免、退”B.“免、抵、退”C.“免、抵”D.“免税”2.“免、抵、退”税管理办法的适用范围( )A. 生产企业B.外贸企业C.外商投资企业D.国有企业3.下列针对出口应税消费品退(免)税的具体形式不正确的是( )A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税也不退税D.出口不免税但退税4.下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退(免)增值税和消费税的是( )。

A.有出口经营权的生产企业B.无出口经营权的生产企业C.有出口经营权的外贸企业D.无出口经营权的一般商贸企业5.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该货物是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为( )。

A.应退消费税税款=出口货物的离岸价×消费税税率B.应退消费税税款=出口货物的出口价×消费税税率C.应退消费税税款=出口货物的到岸价×消费税税率D.应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×消费税税率6.外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：( )。

A.借：其他应收款贷：主营业务成本B.借：其他应收款贷：营业税金及附加C.借：其他应收款贷：应交税费——应交消费税D.借：应交税费——应交消费税贷：主营业务成本7.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予( )。

A.免税并退税B.免税但不退税C.不免税也不退税D.免税也退税二、多项选择题1.出口退税货物必须具备四个条件是( )A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物B.必须是财务上作对外销售处理的货物C.必须是出口收汇并已核销的货物D.必须是报关离境出口的货物2.我国的出口货物政策分为以下三种形式( )A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税但退税D.出口不免税也不退税3.出口企业应持( ABCD )于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》，申请办理退税登记证。

A.对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件B.工商营业执照C.海关代码证书D.税务登记证4.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税计算公式为( )。

A.外贸收购不含增值税购进金额×退税率B.应退税额=(普通发票所列销售金额)÷(1+征收率)×退税率C.应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率D.出口货物数量×加权平均单价×退税率5.下列可以办理出口退还消费税的有( )。

A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品D.外贸企业自营出口应税消费品6.“免、抵、退”税方法适用于( )。

A.有出口经营权生产企业自营出口B.无出口经营权生产企业自营出口C.外贸企业委托外贸企业出口D.非生产性企业自营出口7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，允许办理退还增值税的货物有( )。

A.工艺品B.生漆C.山货D.纸制品8.下列企业出口应税消费品，可在出口时办理退还消费税的有( )。

A.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品C.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品D.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品9.下列出口货物实行增值税免税并退税的企业有( )。

A.来料加工复出口的企业B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C.在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业D.从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口的外贸企业三、判断题1.出口货物的退税率，是指出口货物的应退税额与退税计税依据比例。

( )2.出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动后，向原退税登记机关申请办理注销退税登记。

( )3.企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。

( )4.对于本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。

( )5.退还增值税和消费税都可以按该应税消费品所适用的税率计算，充分实现“征多少退多少”的原则。

( )6.目前外贸企业出口货物增值税的退税实行的是“免、抵、退”税法。

( )7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。

( )8.出口货物应退消费税的退税率(或单位税额)与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。

( )9.只有进出口经营权的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物，其增值税才适用“免、抵、退”税办法。

( )10.属于从价定率计征消费税的应税消费品，按出口货物的购进成本和消费税税率计算应退消费税税款。

( )11.外贸企业自营出口应收出口退税款时，借记“其他应收款”，贷记“应交税费”。

( )12.生产企业直接出口应税消费品，生产企业直接免征消费税。

( )四、实务题1.2009年2月20日某外贸公司购进供出口的商品一批，取得增值税专用发票上的价款为500 000元，增值税85 000元，款项已开出转账支票支付，商品运到并验收入库。

2月27日该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款USD40 000，当日外汇汇率1:6.84，出口商品退税率为15%。

要求：作出商品购进、入库、出口、结转出口商品成本、应退税款、实际收到退税款时的会计分录。

⑴购进商品并验收入库时：⑵商品出口时：⑶结转出口商品成本：⑷计算应退税额：应退税额=不予退税额=⑸实际收到退税款时：2.华兴进口外贸公司具进出口经营权，2009年3月自营出口一批商品，购进该商品取得的专用发票上注明的价款为1 000 000元，增值税170 000元。

该批商品均已报关出口，并已向主管税务机关办理出口退税手续。

收到外销货款160 000美元，报关出口当日美元与人民币汇率为1∶6.8。

甲商品增值税退税率为13%。

商品购销款项均以银行存款结算。

要求进行相应计算并会计分录。

①购进出口商品：②实现出口商品收入：USD160 000×6.8=1 088 000(元)③计算并结转不得免征或抵扣税额：不得免征或抵扣的税额④计算出口退税额：出口应退税额=⑤收到出口退税款：3.2009年2月，甲化妆品厂将自产的一批美容化妆品销售给乙外贸公司，开出增值税专用发票注明价款800 000元，增值税136 000元，该批化妆品的成本为400 000元，甲化妆品厂当月收到乙外贸公司转来的款项。

乙外贸公司将该批化妆品出口A国，离岸价格130 000美元结算，当日美元与人民币汇率为1:6.8。

出口货物增值税退税率为9%。

化妆品消费税率30%。

要求编制甲化妆品厂和乙外贸公司各自相应会计分录。

甲化妆品厂①实现销售收入：②结转销售成本：③计提消费税：800 000×30%=240 000(元)乙外贸公司：①收购化妆品：②出口化妆品实现收入：USD130 000×6.8=884 000(元)③结转出口化妆品成本：③出口应退增值税额=出口应退消费税额=4.ABC生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口权，适用的增值税税率17%，生产出口产品的增值税退税率13%。

该企业执行“免、抵、退”政策，要求计算企业2009年2月份和3月份应纳(或应退)的增值税并编制相应会计分录。

2009年1月份没有留抵税额。

2009年2、3月份的生产经营情况如下：2月份：①外购原材料取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税136万元，原材料当期已验收入库；②外购动力取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，其中：生产车间使用动力95万元，管理部门使用动力5万元。

③将外购原材料50万元委托甲公司加工一批货物，以转账支票支付加工费，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税3.4万元；④支付甲公司加工货物的往返运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票；⑤内销货物，共开出增值税专用发票价款共计300万元，增值税51万元，款项当月全部收存银行。

⑥月末与运输公司结算运输费用，应由ABC公司承担的销售货物运输费用10万元，取得运输公司开具的普通发票；⑦出口销售货物离岸价75万元美元，外汇汇率1:6.8。

1月份：①外购材料：②外购动力：③委托甲公司加工货物，并支付加工费：④支付加工货物往返的运输费：⑤内销货物收入：⑥支付销售货物承担的运输费：⑦出口销售货物：⑧计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额、当期应退税额、结转下期抵扣税额：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=免抵退税额=当月应纳税额=当期免抵税额=当期应退税额=结转下期抵扣税额=⑨结转当期不予抵扣或退税的税款：⑩结转应收退税额：3月份：①出口货物取得销售额100万美元，人民外汇率1：6.85；②内销货物，开出增值税专用发票价款共400万元，增值税68万元；将自产货物成本为20万元用于本企业基建工程，货物已移送，该批自产货物的不含售销为30万元。

3月份：①出口货物实现销售：②内销货物实现销售：③自产货物用于基建工程：④计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，、当期应退税额、结转下期抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=免抵退税额=当月应纳税额=当期应退税额=当期免抵税额=结转下期抵扣税额=⑤结转当期不予抵扣或退税的税额：⑥结转出口抵减内销产品销项税额：⑦结转未交增值税额：一、单项选择题1.B2.A3.D4.D5.D6.A7.B二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.ABCD4.BC5.BD6.AB7.ABCD8.AB9.BC三、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.× 10.√ 11.× 12.×四、实务题1.⑴购进商品并验收入库时：借：库存商品 500 000应交税费—应交增值税(进项税额) 85 000贷：银行存款 585 000⑵商品出口时：USD40 000×6.84＝273 600元借：银行存款 273 600贷:主营业务收入—外销收入 273 600⑶结转出口商品成本：借：主营业务成本—外销成本 250 000贷：库存商品 250 000⑷计算应退税额：应退税额=500 000×50%×15%=37 500(元)不予退税额=500 000×50%×(17%-15%)=5 000(元)借：主营业务成本—外销成本 5 000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5 000借：其他应收款—出口退税 37 500贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 37 500⑸实际收到退税款时：借：银行存款 37 500贷：其他应收款—出口退税 37 5002.①购进出口商品：借：库存商品 1 000 000应交税费—应交增值税(进项税额) 170 000贷：银行存款 1 170 000②实现出口商品收入：USD160 000×6.8=1 088 000(元)借：银行存款 1 088 000贷：主营业务收入—外销收入 1 088 000③计算并结转不得免征或抵扣税额：不得免征或抵扣的税额=1 000 000×(17%-13%)=40 000(元)借：主营业务成本—外销成本 40 000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 40 000④计算出口退税额：出口应退税额=1 000 000×13%=130 000(元)借：其他应收款—出口退税 130 000贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 130 000⑤收到出口退税款：借：银行存款 130 000贷：其他应收款—出口退税 130 0003.甲化妆品厂①实现销售收入：借：银行存款 936 000贷：主营业务收入 800 000应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000②结转销售成本：借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 000③计提消费税：800 000×30%=240 000(元)借：营业税金及附加 240 000贷：应交税费——应交消费税 240 000乙外贸公司：①收购化妆品：借：库存商品 800 000应交税费——应交增值税(进项税额) 136 000贷：银行存款 936 000②出口化妆品实现收入：USD130 000×6.8=884 000(元)借：银行存款 884 000贷：主营业务收入－外销收入 884 000③结转出口化妆品成本：借：主营业务成本－外销成本 800 000贷：库存商品 800 000④计算并结转不得退回的增值税税额：不得退回的增值税税额=800 000×(17%-9%)=64 000(元)借：主营业务成本－外销成本 64 000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 64 000⑤出口应退增值税额=800 000×9%=72 000(元)出口应退消费税额=800 000×30%=240 000(元)借：其他应收款—出口退税 312 000贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 72 000主营业务成本－外销成本 240 000借：银行存款 312 000贷：其他应收款—应退增值税 72 000—应退消费税 240 0004.2月份：①外购材料：借：原材料 8 000 000应交税费—应交增值税(进项税额) 1 360 000贷：银行存款 9 360 000②外购动力：借：制造费用 950 000管理费用 50 000应交税费—应交增值税(进项税额) 170 000贷：银行存款 1 170 000③委托甲公司加工货物，并支付加工费：借：委托加工物资 500 000贷：原材料 500 000借：委托加工物资 200 000应交税费—应交增值税(进项税额) 34 000贷：银行存款 234 000④支付加工货物往返的运输费：借：委托加工物资 46 500应交税费—应交增值税(进项税额) 3 500贷：银行存款 50 000借：库存商品 746 000贷：委托加工物资 746 000⑤内销货物收入：借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入—内销收入 3 000 000应交税费—应交增值税(销项税额) 510 000⑥支付销售货物承担的运输费：借：销售费用 93 000应交税费—应交增值税(进项税额) 7 000贷：银行存款 100 000⑦出口销售货物：USD750 000×6.8=5 100 000(元)借：银行存款 5 100 000贷：主营业务收入—外销收入 5 100 000⑧计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额、当期应退税额、结转下期抵扣税额：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=750 000×6.8×(17%-13%)=204 000(元)当月应纳税额=5 10 000-(1 360 000＋170 000＋34 000＋3 500＋7000-204 000)=-860 500(元)当期免抵退税额=750 000×6.8×13%=663 000(元)由于，当期末留抵税额(860 500)> 当期免抵退税额（663 000）所以，当期应退税额=663 000(元)当期免抵税额=0结转下期抵扣税额=860 500-663 000=197 500(元)⑨结转当期不予抵扣或退税的税款：借：主营业务成本－外销成本 204 000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 204 000⑩结转应收退税额：借：其他应收款—出口退税 663 000贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 663 0003月份：①出口货物实现销售：借：银行存款 6 850 000贷：主营业务收入—外销收入 6 850 000②内销货物实现销售：借：银行存款 4 680 000贷：主营业务收入—内销收入 4 000 000应交税费—应交增值税(销项税额) 680 000③自产货物用于基建工程：借：在建工程 251 000贷：库存商品 200 000应交税费—应交增值税(销项税额) 51 000④计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，、当期应退税额、结转下期抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=6 850 000×(17%－13%)=274 000(元)当月应纳税额=680 000＋51 000-(0-274 000)-197 500=807 500(元)当期免抵退税额=6 850 000×13%=890 500(元)由于当月应纳税额=807 500(元)>0所以当期应退税额=0当期免抵税额=当期免抵退税额=890 500(元)⑤结转当期不予抵扣或退税的税额：借：主营业务成本—外销成本 274 000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 274 000⑥结转出口抵减内销产品销项税额：借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)890 500贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 890 500⑦结转未交增值税额：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 807 500贷：应交税费—未交增值税 807 500希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：1、理想的路总是为有信心的人预备着。