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请减免税权、申请复议、提起诉讼权等 义务：按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、
接受税务检查、依法缴纳税款等
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（二）税收法律关系的产生、变更、消灭、保护
1.税收法律关系的产生、变更、消灭、保护 必须有引起税收法律关系产生、变更、消灭、保
护的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
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（3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记 注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、 医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得 税由国家税务局负责征收管理。 （4）除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个 人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负 责征收管理。
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例：2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时 发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50 万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规 定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的 复合计税办法。而在征收管理中计算滞纳金和罚 款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是 2001年5月1日以前的税收征管法。
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2.行政法规【条例、暂行条例、实施细则】 （1）国务院（税收行政法规）：《税收征管法实
施细则》，《房产税暂行条例》 （2）地方人大：目前只有海南省、民族自治区可
以
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3、税收规章【办法、规则、规定】
（1）财政部、税务总局、海关总署制定的部门规 章：《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理 试行办法》
0――500
5％
500――2000 10％
2000――5000 15％
则应纳税额＝500×5％＋1500×10％＋（5400－ 1600－2000）×15％＝445元
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四、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力不同：税收基本法、税收普通法 （二）按税法的职能作用：税收实体法、税收程序法 （三）按税法的征收对象：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、
4.海关系统征收管理的项目
关税、行礼和邮递物品税、进口环节 增值税和消费税。
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（四）中央政府与地方政府税收收入划分
1.中央政府固定收入 2.地方政府固定收入 3.中央政府与地方政府共享收入
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1、中央政府固定收入
消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购 置税，关税，海关代征的进口环节增值税等；
（一）税收法律关系的构成
1.权利主体
（1）双主体：
一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关， 各级税务机关、海关、财政机关。
一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和 其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无 国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源 于中国境内所得的外国企业或组织。
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（三）税收征收管理范围
1.国税局系统负责征收管理项目 2.地税局系统负责征收管理项目 3.地方财政部门征收管理的项目 4.海关系统征收管理的项目
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1.国税局系统负责征收管理项目
增殖税，消费税，车辆购置税； 铁路、银行总行、保险总公司缴纳的营业税和企
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2、地方政府固定收入
城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房 产税，车船税，契税。
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3、中央政府与地方政府共享收入包括
（1）增值税（不含进口环节海关代征的部分）75%：25% （2）营业税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的归中央，
如纳税人开业经营、转业、停业。
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2.税收法律关系的保护对权利主体双方是对 等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。 对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
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三、税法构成要素
我国税法由总则、纳税义务人、征税对象、税 目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减 免税、罚则、附则等要素。
1.税收法律
（1）全国人大及常委会正式立法【法律】：《企业所得税 法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征管 法》
（2）全国人大及常委会授权（国务院）立法【暂行条例】： 《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业是 暂行条例》、《资源税暂行条例》、《土地增值税暂行 条例》－－具有国家法律的性质和地位
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（5）不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政、 中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开 发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气 企业，由国家税务局负责征收管理。
（6）自2009年1月1日起，对2009年以后新增企业的所得税征管范 围进行调整。从2009年起，新增企业所得税纳税人中，
其余归地方） （3）企业所得税；
铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余 部分中央与地方6：4 （4）个人所得税 ：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余 6：4
（5）资源税:海洋石油企业缴纳的归中央，其余归地方
（6）城建税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归 中央，其余归地方）
业所得税； 中央所属企业的企业所得税； 注意：证券交易印花税归国家税务局管理和征
收
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2.地税局系统负责征收管理项目
营业税、城建税（国税局征的除外）、地方所属 企业的企业所得税、个人所得税、资源税、城镇 土地使用税、土地增殖税、房产税、车船税、印 花税等
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耕地占用税（占用农田用于非农业用途时一次课征）、车辆购置税 （在购置后使用前一次性征收）、烟叶税 （5）财产行为税类：房产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税
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2.税收征收管理法律制度：《税收征收管理法》、 《海关法》、《进出口关税条例》 3.我国税收制度的沿革（了解 ）
应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理； 应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。
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3.地方财政部门征收管理的项目
大部分地区的农业税与牧业税（已取消）、契税、 耕地占用税由财政部门征管，有些地区上述四税 已由地方税务部门征管；
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十、我国税收管理体制 ――各级国家机构之间划分税权
（一）税收立法权的划分：中央对中央税、中央与 地方共享税以及全国统一实行的地方税享有立法 权，并赋予地方适当的税收立法权。
（二）税收执法权的划分 按税种划分中央收入和地方收入，按收入划分 税收管理权限；分设国家税务局与地方税务局。
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（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和 义务不对等，与一般民事法律关系不一样。
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
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2.权利客体：税收法律关系主体的权利和义务共同 指向的对象，即征税对象
所得税：个人的各种所得和生产经营所得及其他 所得
财产税：财产 流转税：货物销售收入或劳务收入 注意：权利客体的调整反映国家的经济政策
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七、税法立法原则
从实际出发原则 公平原则 民主决策 原则性与灵活性相结合 法律的稳定性与废、改、立相结合原则
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八、税法的制定与实施
--税收立法与税收执法
税法通则－各税税法－ 实施细则－具体规定
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（一）税法的制定
第一章 税法概论
安徽财经大学财政与公共管理学院 崔志坤
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一、税法的定义 二、税收法律关系 三、税法构成要素 四、税法的分类 五、税法的作用 六、税法的地位和其他法律关系 七、我国税收立法原则 八、税法的制定与实施 九、我国现行税法体系 十、我国税收管理体制――各级国家机构之间划分税权
（7）证券交易印花税：94：6（97：3）
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习题
下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有 （ ）（多选）
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九、我国现行税法体系
（一）税制结构：双主体 直接税（25％） 间接税（60％）
（二）税制内容：不同的要素构成税种;不同的税 种构成税制;规范税款征收程序的法律法规.
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（三）我国现行税法体系： 由税收实体法和税收征管法构成
1.税收实体法体系：主要由下列税收法律、法规组成，按性质分七类 （1）流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 （2）资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 （3）所得税类：企业所得税、个人所得税 （4）特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、城建税、
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3.税收法律关系的内容（税法的灵魂） （1）国家税务主管机关 权力：依法征税、税务管理、进行税务检查、对
违章者处罚等 义务：宣传咨询辅导税法、把征收的税物及时解
缴国库、依法受理纳税人对税收争议申诉等
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（2）纳税主体： 权力：多缴税款的退还权、延期纳税权、依法申
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企业所得税、个人所得税改为共享后，征收管理范围的 变化： （1）2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收 管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所 得个人所得税），仍由原征管机关征收管理，不作变动。 （2）自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的 有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业） 登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。
对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法 （四）按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国
税法 (五)按税收收入归属和征收管辖权的不同：中央税、地方税、中央与
地方共享税
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五、税法的作用
国家组织财政收入的重要保障； 国家宏观调控经济的法律手段； 维护经济秩序； 有效保护纳税人的合法权益； 维护国家权益、促进国际经济交往；
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一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间征 纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法与税收 税法就是国家凭借其权利，利用税收工具的强制
性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民 收入分配的法律规范的总称。
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二、税收法律关系
（2）地方政府：税收地方规章。如地方性税种的 实施细则。
注：税收地方规章必须在税收法律、法规明确
授权的前提下进行，并且不得与税收法律法规相
抵触，否则无效。
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（二）税法的实施（执法、守法）
1.层次高的法律优于层次低的法律 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法 3.国际法优于国内法 4.实体法从旧、程序法从新(法律的溯及力问题)
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我国税法中存在几种税率形式
税率形式 比例税率
适用的税种 增值税、营业税、企业所得税
超额累进税率 个人所得税
定额税率
资源税、城镇土地使用税、车船使用税
超率累进税率 土地增值税
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例子：纳税人刘某4月份按税法确定的征税对象 为5400元，采用超额累进税率计算其应缴纳的个 人所得税。税率如下：
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税法与民法 民法的特点：平等、等价、有偿 税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法
一般援引民法条款，如产权、合同的认定。 当涉及税收征纳关系问题时，一般应以税法规范
为准则，如转让定价问题。
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税法与刑法 二者调整范围不同 二者有联系，一轻一重
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六、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位 我国法律体系重要组成部分，属于国家法
律体系中的一个重要的部门法。
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（二）与其他法律的关系 税法与宪法 宪法规定：
中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 中华人民共和国公民在法律面前一律平等
接受税务检查、依法缴纳税款等
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（二）税收法律关系的产生、变更、消灭、保护
1.税收法律关系的产生、变更、消灭、保护 必须有引起税收法律关系产生、变更、消灭、保
护的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
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（3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记 注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、 医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得 税由国家税务局负责征收管理。 （4）除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个 人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负 责征收管理。
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例：2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时 发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50 万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规 定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的 复合计税办法。而在征收管理中计算滞纳金和罚 款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是 2001年5月1日以前的税收征管法。
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2.行政法规【条例、暂行条例、实施细则】 （1）国务院（税收行政法规）：《税收征管法实
施细则》，《房产税暂行条例》 （2）地方人大：目前只有海南省、民族自治区可
以
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3、税收规章【办法、规则、规定】
（1）财政部、税务总局、海关总署制定的部门规 章：《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理 试行办法》
0――500
5％
500――2000 10％
2000――5000 15％
则应纳税额＝500×5％＋1500×10％＋（5400－ 1600－2000）×15％＝445元
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四、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力不同：税收基本法、税收普通法 （二）按税法的职能作用：税收实体法、税收程序法 （三）按税法的征收对象：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、
4.海关系统征收管理的项目
关税、行礼和邮递物品税、进口环节 增值税和消费税。
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（四）中央政府与地方政府税收收入划分
1.中央政府固定收入 2.地方政府固定收入 3.中央政府与地方政府共享收入
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1、中央政府固定收入
消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购 置税，关税，海关代征的进口环节增值税等；
（一）税收法律关系的构成
1.权利主体
（1）双主体：
一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关， 各级税务机关、海关、财政机关。
一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和 其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无 国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源 于中国境内所得的外国企业或组织。
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（三）税收征收管理范围
1.国税局系统负责征收管理项目 2.地税局系统负责征收管理项目 3.地方财政部门征收管理的项目 4.海关系统征收管理的项目
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1.国税局系统负责征收管理项目
增殖税，消费税，车辆购置税； 铁路、银行总行、保险总公司缴纳的营业税和企
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2、地方政府固定收入
城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房 产税，车船税，契税。
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3、中央政府与地方政府共享收入包括
（1）增值税（不含进口环节海关代征的部分）75%：25% （2）营业税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的归中央，
如纳税人开业经营、转业、停业。
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2.税收法律关系的保护对权利主体双方是对 等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。 对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
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三、税法构成要素
我国税法由总则、纳税义务人、征税对象、税 目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减 免税、罚则、附则等要素。
1.税收法律
（1）全国人大及常委会正式立法【法律】：《企业所得税 法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征管 法》
（2）全国人大及常委会授权（国务院）立法【暂行条例】： 《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业是 暂行条例》、《资源税暂行条例》、《土地增值税暂行 条例》－－具有国家法律的性质和地位
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（5）不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政、 中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开 发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气 企业，由国家税务局负责征收管理。
（6）自2009年1月1日起，对2009年以后新增企业的所得税征管范 围进行调整。从2009年起，新增企业所得税纳税人中，
其余归地方） （3）企业所得税；
铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余 部分中央与地方6：4 （4）个人所得税 ：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余 6：4
（5）资源税:海洋石油企业缴纳的归中央，其余归地方
（6）城建税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归 中央，其余归地方）
业所得税； 中央所属企业的企业所得税； 注意：证券交易印花税归国家税务局管理和征
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2.地税局系统负责征收管理项目
营业税、城建税（国税局征的除外）、地方所属 企业的企业所得税、个人所得税、资源税、城镇 土地使用税、土地增殖税、房产税、车船税、印 花税等
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耕地占用税（占用农田用于非农业用途时一次课征）、车辆购置税 （在购置后使用前一次性征收）、烟叶税 （5）财产行为税类：房产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税
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2.税收征收管理法律制度：《税收征收管理法》、 《海关法》、《进出口关税条例》 3.我国税收制度的沿革（了解 ）
应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理； 应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。
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3.地方财政部门征收管理的项目
大部分地区的农业税与牧业税（已取消）、契税、 耕地占用税由财政部门征管，有些地区上述四税 已由地方税务部门征管；
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十、我国税收管理体制 ――各级国家机构之间划分税权
（一）税收立法权的划分：中央对中央税、中央与 地方共享税以及全国统一实行的地方税享有立法 权，并赋予地方适当的税收立法权。
（二）税收执法权的划分 按税种划分中央收入和地方收入，按收入划分 税收管理权限；分设国家税务局与地方税务局。
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（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和 义务不对等，与一般民事法律关系不一样。
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
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2.权利客体：税收法律关系主体的权利和义务共同 指向的对象，即征税对象
所得税：个人的各种所得和生产经营所得及其他 所得
财产税：财产 流转税：货物销售收入或劳务收入 注意：权利客体的调整反映国家的经济政策
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七、税法立法原则
从实际出发原则 公平原则 民主决策 原则性与灵活性相结合 法律的稳定性与废、改、立相结合原则
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八、税法的制定与实施
--税收立法与税收执法
税法通则－各税税法－ 实施细则－具体规定
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第一章 税法概论
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一、税法的定义 二、税收法律关系 三、税法构成要素 四、税法的分类 五、税法的作用 六、税法的地位和其他法律关系 七、我国税收立法原则 八、税法的制定与实施 九、我国现行税法体系 十、我国税收管理体制――各级国家机构之间划分税权
（7）证券交易印花税：94：6（97：3）
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下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有 （ ）（多选）
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九、我国现行税法体系
（一）税制结构：双主体 直接税（25％） 间接税（60％）
（二）税制内容：不同的要素构成税种;不同的税 种构成税制;规范税款征收程序的法律法规.
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（三）我国现行税法体系： 由税收实体法和税收征管法构成
1.税收实体法体系：主要由下列税收法律、法规组成，按性质分七类 （1）流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 （2）资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 （3）所得税类：企业所得税、个人所得税 （4）特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、城建税、
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违章者处罚等 义务：宣传咨询辅导税法、把征收的税物及时解
缴国库、依法受理纳税人对税收争议申诉等
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（2）纳税主体： 权力：多缴税款的退还权、延期纳税权、依法申
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企业所得税、个人所得税改为共享后，征收管理范围的 变化： （1）2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收 管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所 得个人所得税），仍由原征管机关征收管理，不作变动。 （2）自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的 有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业） 登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。
对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法 （四）按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国
税法 (五)按税收收入归属和征收管辖权的不同：中央税、地方税、中央与
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五、税法的作用
国家组织财政收入的重要保障； 国家宏观调控经济的法律手段； 维护经济秩序； 有效保护纳税人的合法权益； 维护国家权益、促进国际经济交往；
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一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间征 纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法与税收 税法就是国家凭借其权利，利用税收工具的强制
性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民 收入分配的法律规范的总称。
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二、税收法律关系
（2）地方政府：税收地方规章。如地方性税种的 实施细则。
注：税收地方规章必须在税收法律、法规明确
授权的前提下进行，并且不得与税收法律法规相
抵触，否则无效。
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1.层次高的法律优于层次低的法律 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法 3.国际法优于国内法 4.实体法从旧、程序法从新(法律的溯及力问题)
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税率形式 比例税率
适用的税种 增值税、营业税、企业所得税
超额累进税率 个人所得税
定额税率
资源税、城镇土地使用税、车船使用税
超率累进税率 土地增值税
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税法与民法 民法的特点：平等、等价、有偿 税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法
一般援引民法条款，如产权、合同的认定。 当涉及税收征纳关系问题时，一般应以税法规范
为准则，如转让定价问题。
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六、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位 我国法律体系重要组成部分，属于国家法
律体系中的一个重要的部门法。
财政与公共管理学院
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（二）与其他法律的关系 税法与宪法 宪法规定：
中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 中华人民共和国公民在法律面前一律平等