报关课程第36讲

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【报关】报关员精讲班讲义完结版第三章

【报关】报关员精讲班讲义完结版第三章60第三章海关监管货物及其报关程序最近三年本章分值分布情况：【说明】2010、11年综合实务（3个案例，每个案例4个问题，共12个问题，每题2分，共24分）2012年综合实务（1个案例，共12个问题，每题2分，共24分）第一节概述一、海关监管货物概述（一）含义（了解）（二）海关监管货物的分为6大类，主要是根据货物进出境的不同目的来分类：1、一般进出口货物2、保税货物3、特定减免税货物4、暂准进出境货物5、过境、转运、通运货物6、其它进出境货物二、报关程序概述（一）含义报关程序是指进出口货物收发货人、运输工具负责人、物品所有人或其代理人按照海关的规定，办理货物、物品、运输工具进出境及相关海关事务的手续和步骤。

（二）基本程序三、电子报关概述（一）电子报关1、概念2、办理进出口货物的海关申报手续，应当采用纸质报关单和电子数据报关单的形式。

※纸质报关单和电子数据报关单，具有同等的法律效力。

3、一般情况下，应当采用纸质报关单和电子数据报关单形式向海关申报。

特殊情况：可以单独使用其中的一种方式（二）电子通关系统（3种）（了解）1、海关H883/EDI通关系统2、海关H2000通关系统3、中国电子口岸系统61第三章第二节一般进出口货物报关程序一、一般进出口货物概述（一）概念1、一般进出口货物的含义在货物进出境环节缴纳了应征的进出口税费，并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管的进出口货物。

2、一般进出口货物和一般贸易货物的区别：（1）一般进出口货物是按照海关监管方式划分的进出口货物，是海关的一种监管制度的体现。

是相对于保税货物、暂准进出口货物、特定减免税货物而言。

（2）而一般贸易货物是按照国际贸易方式划分的进出口货物，也就是说一般贸易是属于国际贸易方式的其中一种贸易方式。

【例1·判断题】（2006年）一般进出口货物也称为一般贸易货物，是指在进出境环节缴纳了应征的进出口税费并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管，可以直接进入生产和流通领域的进出口货物。

报关课程章节总结PPT课件

5 6 78
含义章号顺序号 1级子目 2 3 4
前两位表示品目所在章，后两位表示此品目在该章的排列次序。
例：62.05代表第62章（机织服装），05顺序号下的商品，即机织男衬衫。
第六章进出口税费的计算与缴纳
【学习目的】理解进出口环节有关税费的含义、种类和征收范围；掌握进出口货物完税价格的审定原则；理解进出口货物原产地确定原则和方法。
海关管理制度
报关注册登记制度报关企业设立分支机构报关单位登记时效及换证管理报关员的记分考核管理海关对企业的分类管理
第三章外贸管制与报关业务
【学习目的】：了解外贸管制的含义和实现途径,掌握我国外贸管制制度的主要内容,理解我国外贸管制措施及报关规范。
【技能要求】：理解配额管理与许可证管理的联系与区别；比较不同的贸易管制措施。
【技能要求】通过本章的学习，使学生能够按照《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》和《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的要求，完整、准确、有效地填制进出口货物报关单。
本章脉络
报关单
进口报关单
出口报关单
粉色
绿色来料加蓝色
黄色
灰色
进料加工专用工补偿贸易一般贸易出口国内退税进口付汇证明联
报关总结
第一章
报关概述
【学习目的】通过本章学习懂得报关、报关单位、报关活动相关人及报关员等重要概念、报关分类及基本内容；掌握报关单位与报关活动相关人的类型；理解报关单位与报关活动相关人的异同；了解中国报关协会的相关内容。
【技能要求】能够辨别自理报关单位与报关企业在报关的方式上的差异；能够正确理解各类报关单位的特征并加以区分。
本章脉络

《报关基础知识》PPT课件

2征税主要是关税3缉私走私的概念4统计20202020121211hh1111走私进出境活动的当事人或相关人违反海关法及有关法律行政法规逃避海关监管偷逃应纳税款逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理非法运输携带邮寄国家禁止限制进出口或者依法应当缴纳税款的货物物品进出境或者未经海关许可并且未缴纳应纳税款交验有关许可证件擅自将保税货物特定减免税货物以及其他海关监管物品进境的境外的运输工具在境内销售的行为称为走20202020121211hh1212三海关的组织体系三海关的组织体系1领导体制统一的垂直领导体制海关的隶属关系不受行政区划的限制海关独立行使职权不受地方政府干预
2018年11月20日星期二
11
三、海关的组织体系
1、领导体制统一的垂直领导体制，海关的隶属关系不受行政区划的限制，海关独立行使职权，不受地方政府干预。 2、组织结构国务院
海关总署（统一管理全国海关）
直属海关（管理一定区域内的海关业务）
2018年11月20日星期二
隶属海关（负责办理具体海关业务）
2018年11月20日星期二
15
2018年11月20日星期二
16
四、海关的权力
• 1．海关权力的特点
特定性
独立性效力先定性优益性
2018年11月20日星期二 17
（1）特定性： ①主体特定②权力范围限制在特定范围（进出关境监管领域）
（2）独立性：独立行使职权，不受地方政府干预，向海关总署负责。
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第二节报关概述
• 一基本概念 • 报关、报关单位、报关企业、进出口货物收发货人、报关活动相关人、报关员、报关行业协会 • • • • • 二重点和难点 1.代理报关的属性与法律责任 2.两类报关单位主营业务、经营审批及报关范围的异同 3.报关员的行为规则及法律责任 4.报关企业的行为规则及法律责任

第36讲报关员讲义

二、特定减免税货物的报关程序减免税备案和审批（前期阶段）—进口报关—后续处置和解除监管（后续阶段）（一）减免税备案和审批一般情况：向投资项目所在地海关申请办理特殊情况：投资项目涉及多个海关的，向其所在地海关或者有关海关的共同上级海关申请办理。

减免税备案和审批的阶段包括：减免税备案和减免税证明申领两个环节1、减免税备案向主管海关办理2、减免税审批申领减免税证明所需单证：参考教材第165页主管海关审核，确定其所申请货物的免税方式，符合的签发“进出口货物征免税证明”，有效期一般为6个月，如遇情况特殊，可申请延长，延长的最长期限为6个月。

注意：征免税证明实行“一份证明只能验放一批货物”的原则，即一份征免税证明上的货物只能在一个进口口岸一次性进口。

单选题（2006年考题）北京某外资企业从美国购进大型机器成套设备，分三批运输进口，其中两批从天津进口，另一批从青岛进口。

该企业在向海关申请办理该套设备的减免税手续的，下列做法正确的是：A. 向北京海关分别申领两份征免税证明B. 向北京海关分别申领三份征免税证明C. 向天津海关申领一份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明D. 向天津海关申领两份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明答案：B判断题（2009年考题）如果一批特定减免货物从不同口岸进口，可以只办理一份“进出口货物征免税证明”。

答案：错（二）进口报关1、持减免税证明、许可证等相关证件按一般进出口货物办理报关程序。

（不需要缴纳进出口关税）2、特定减免税货物一般不豁免进口许可证件。

下列情况例外：（重点）（1）外资企业和香港、澳门、台湾同胞及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备（2）外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可证管理的3、特定减免税货物进口，填制报关单时，报关单上的备案号一栏要填写进出口货物征免税证明的12位编号。

（三）后续处置和解除监管1、后续处置（1）变更使用地点使用地点：主管海关核准的地点变更申请：向主管海关提出申请异地使用（移出主管海关管辖地使用）：①减免税申请人事先持有关单证及说明材料向主管海关申请②主管海关审核同意并通知转入地海关③减免税申请人将货物运至转入地海关管辖地，经转入地海关确认货物情况后并进行异地监管④异地使用结束后，减免税申请人及时向转入地海关申请办结异地监管手续⑤转入地海关审核同意后通知主管海关后，可将减免税货物运回主管海关管辖地。

2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第36讲_应交税费(3)

第四节应交税费考点3：应交消费税（★★）消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品（15类）的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

消费税的征收方法征收方法应纳税额从量定额课税数量×单位税额从价定率销售额×适用税率复合计税销售额×适用税率+课税数量×单位税额【提示1】会计考试中，一般不要求计算消费税，直接给出。

【提示2】企业应设置“应交税费——应交消费税”科目进行会计核算。

1.销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税【教材例3-35】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1000000元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为130000元，适用的消费税税率为15%。

款项已存入银行。

（1）取得价款和税款时：借：银行存款 1130000贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000（2）计算应交纳的消费税：借：税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税（1000000×15%）1500002.自产自用应税消费品（消费税的视同销售）企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。

借：在建工程等贷：库存商品应交税费——应交消费税【链接】自产产品用于在建工程，不属于增值税的视同销售。

借：在建工程贷：库存商品贷方无“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

【教材例3-36】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为50000元，应纳消费税6000元。

不考虑其他相关税费。

乙企业应编制如下会计分录：借：在建工程 56000贷：库存商品 50000应交税费——应交消费税6000【教材例3-37】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面成本20000元，市场不含税售价为30000元，适用的增值税税率为13%、消费税税率为10%。

丙企业应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——职工福利费 33900税金及附加（30000×10%）3000贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900——应交消费税3000或者将该笔分录拆分：借：应付职工薪酬——职工福利费 33900贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900借：税金及附加3000贷：应交税费——应交消费税3000借：主营业务成本 20000贷：库存商品 200003.委托加工应税消费品【提示】第二章“委托加工物资”已介绍，此处不再赘述。

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三、海关的管理体制与设置
1、海关的领导体制：国务院设立海关总署，统
一管理全国海关，海关依法独立行使职权，向海关总署负责，海关的隶属关系不受行政区划的限制，实行集中统一的垂直领导体制。
2、设关原则：对外开放口岸；海关监管业务集中的地点。
3、组织结构：
海关总署：下设广东分署，在上海和天津设立特派员办事处。（海关总署缉私局）
耗精力
• 这是一项脑力与体力相结合的工作。各种进出口业务繁多，行业划分得很细，更不用说成百上千种货物的归类了，还要对货物了解，以配合海关的检查。我工作了4年，北京所有的通关口岸都经历过，像空运和海运的通关操作规则都不同，这里面需要掌握的知识太多，不说是万事通，也要是事事通吧。
我刚做那会儿，真是记破了好几个本子。去年做鲜活食品时更是辛苦，不论什么时候，飞机一到港，货卸下来，民航进行分拨、录仓单后，我们就得赶快办理相关手续，报检疫等等；如果是出口，早上8 点的飞机，我就要提前5—6个小时准备，必须要在飞机起飞前1个半小时内准备好所有报关单据，海关核查无误后，货物才能准时运走。
第二节海关
• 一、海关的理解（性质） • 中华人民共和国海关是国家的进出关境监督
管理机关。
1.国家行政机关
是国务院的直属机构。
2.国家的行政监督管理机关监管对象是进出关境的运输工具、货物、物品。 3.行政执法活动
执法依据：《海关法》和其他有关法律法规。修改后《海关
法》于2001年1月1日起实施。
二00六年，中国一般贸易进出口七千四百九十五亿美元，增长百分之二十六，占当年进出口总值的百分之四十二点六。同期，加工贸易进出口八千三百一十八点八亿美元，增长百分之二十点五，增幅有所回落。

第36讲_组成计税价格计算消费税应纳税额、已纳消费税的扣除、消费税的征收管理

第7单元消费税法律制度考点7：组成计税价格计算消费税应纳税额的情形（★）P162（一）自产自用应纳消费税的计算纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

1.实行从价定率办法计征的，其计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率【案例】某化妆品厂是增值税一般纳税人，其将自产的高档化妆品移送生产普通护肤品，并于当月全部销售，取得不含增值税销售价款100000元。

已知，该化妆品厂没有同类高档化妆品的销售价格，该批高档化妆品的成本为60000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。

（1）各环节纳税情况：（2）移送环节消费税组价图示：因此，应纳消费税=60000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）。

2.实行复合计税办法计算纳税的，其计算公式为：组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率【案例】某企业为增值税一般纳税人，将10吨自产白酒馈赠客户，已知该批白酒的成本为10万元，成本利润率为10%，该企业没有同类消费品的销售价格，该批白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克。

【解析】根据规定，将自产应税消费品用于馈赠的，视同销售：（1）组成计税价格=[100000×（1+10%）+10×2000×0.5]÷（1-20%）=150000（元）；（2）应纳消费税=150000×20%+2000×0.5×10=40000（元）；（3）增值税销项税额﹦150000×16%﹦24000（元）。

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2 任务二认识报关管理机构
阅读资料
粤海关的行政权变动——税务司制度。鸦片战争前，粤海关并不直接管理来粤贸易的外国商人，而是通过特许商行——十三行进行管理。鸦片战争后，十三行垄断对外贸易的制度被废除，粤海关开始直接插手外贸管理。第二次鸦片战争时，英国攫取了中国海关管理权。1859 年（咸丰九年）10月，海关总税务司英国人李泰国攫夺粤海关行政权，从此粤海关一直为帝国主义所把持，直到广州解放。税务司制度令粤海关管理的行政权发生了很大的变动，原来由中国人来担任首长，变成由外国人来担任各关的税务司，在船舶处又设了一个总税务司来统管全国海关，执行中国海关行政的权力。
的想法是否正确？海关对报关单位注册登记的管理是如何规定的？ 3.报关的基本内容是什么？ 4.海关在报关管理中的地位和作用是怎样的？
项目一报关与海关管理
学习目标
知识目标：
掌握报关的概念、范围、分类、基本内容；熟悉海关的性质、任务、权力、管理体制与机构设置；掌握报关单位的概念、分类、注册登记、法律责任；掌握报关人员的职责、权利与义务、行为规范与法律责任。
技能目标：
能熟练解读报关基本内容；具备在服从海关监督管理的前提下从事报关活动的能力；具备按照相关法规的规定办理各类企业的报关注册登记及其他手续的能力。
１任务一熟练解读报关基本内容
1 任务一熟练解读报关基本内容
一、报关的含义
国际贸易与国际交流活动往往是通过运输工具、货物、物品在各国之间的流动来实现的。这种流动不可避免地会对其他国家的经济、法律和政治体系造成一定的影响，为了维护国家主权和利益，世界各国政府都会对相关进出本国关境的各类行为实行报关管理制度。
3 任务三办理报关注册登记及其他手续
二、报关单位的类型

报关实务课件-第三章报关程序

精
品
南通职业大学经济管理系国贸教研室
课
程
俞学伟
第三章报关程序
本章学习目标报关程序概述一般进出口货物
转关货物保税加工货物保税物流货物特定减免税货物
本章学习目标
熟悉报关程序的概念、分类及电子报关的基本内容
熟悉各类进出口货物的含义掌握海关对各类进出口货物监管的基本
要求掌握各类进出口货物报关的基本程序
申报单的直转方式办理；以由境内承运人或其代理人统一向进境地或
海关监管货物是指自进境起到办结海关手续止的进口货物，自向海关申报起到出境止的出口货物，以及自进境起到出境止的过境、转运和通运货物等应当接受海关监管的货物。
特定减免税货物
暂准进出境货物
其他进出境货物
本章实训
第三章报关程序
本章学习目标报关程序概述一般进出口货物
转关货物保税加工货物保税物流货物特定减免税货物暂准进出境货物其他进出境货物
转关货物保税加工货物保税物流货物特定减免税货物暂准进出境货物其他进出境货物
本章实训
报关程序概述
报关程序的含义
报关程序是指进出口货物收发货人、运输工具负责人、物品所有人或其代理人按照我国海关的规定，办理货物、物品、运输工具进出境及相关海关事务的手续和步骤。对于海关而言，货物的进出境须经过海关审单、查验、征税、放行四个作业环节。对于进出口货物收发货人或其代理人而言，货物的进出境应当按程序办理进出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物等手续。
报关程序的分类
按照报关的对象可以分为一般进出境货物报关程序，保税货物报关程序，特定减免税货物报关程序，暂准进出境货物报关程序及其他货物报关程序。

报关业务基础知识培训课件(32张)PPT

1.6执法单证——报关单
b) 企业的减免税备案登记、特定减免税进口货物的减免税申请、《征免税证明》的申领。
c) 暂准进出口货物的报批、备案（展览品）、担保申请
d)
（2）适用范围——保税货物、特定减免税货物、
暂准进出口货物
1.4报关的程序
2．进出境报关阶段
（1）基本环节——货物进出口申报——配合查验—— 缴纳税费——提取或装运货物
1.3报关的方式
相关概念
1. 进境地海关——货物进入关境的口岸海关。 2. 出境地海关——货物离开关境的口岸。 3. 指运地海关——进口转关货物运抵报关的地点。 4. 启运地海关——出口转关货物报关发运的地点。 5. 主管海关——企业所在地的管理企业的海关
1.3.2转关运输方式（提前报关）
1. 进口转关
1.6执法单证——报关单
进出口货物报关单的法律地位《海关法》明确规定，进口货物的收货人，应当向
海关如实申报，交验进出口许可证和有关单证。进出口货物报关单就是向海关报告其进出口货物情况，申请海关审查、放行货物的必要的法律文书。它在对外经济贸易活动中具有十分重要的法律效力，既是海关对进出口货物进行监管、征税、统计以及开展稽查和调查的重要依据，又是加工贸易进出口货物核销、以及出口退税和外汇管理的重要凭证，也是海关处理进出口货运走私、违规案件及税务、外汇管理部门查处骗税和套汇率犯罪活动的重要书证。因此，申报人对报关单所填报的真实性和准确性承担法律责任。
1.6执法单证——报关单
进出口货物报关单的填制原则报关单填制的一般要求进出境货物的收发货人或代理人
向海关申报时，必须填写并向海关递交进口或出口货物报关单。申报人在填制报关单时，必须做到真实、准确、齐全、清楚。报关单的填写必须真实,要做到两个相符:一是单证相符, 即报关单与合同、批文、发票、装箱单等相符;二是单货相符，即报关单中所报内容与实际进出口货物情况相符。特别是货物的品名、规格、数量、价格等内容必须真实，不得出现差错，更不能伪报．瞒报及虚报。