第十六章 习题 参考答案

第十六章习题参考答案

一、单项选择题

1.C

2.A

3.D

4.C

5.A

6.C

7.B

8.C

9.B 10.D

11.D 12.C 13.C 14.A 15.C 16.D 17.C 18.C 19.D 20.B

二、多项选择题

1.AD

2.ABC

3.AC

4.BCD

5.AC

6.AD

7.AC

8.AC

9.DE 10.BCD

11.ABCD 12.ABD 13.ABD 14.AD 15.CD

16.AB 17.ABD 18.AC 19.ABCD 20.ABCD

三、判断题

1.错

2.错

3.错

4.错

5.错

6.错

7.错

8.对

9.对10.错

11.错12.错13.错14.错15.错16.错17.错18.对19.对20.错

四、名词解释

1.或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

2.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。

3.是指被审计单位董事会或类似机构批准财务报表报出的日期

4.是指被审计单位对外披露已审计财务报表的日期（对外披露可以是公开方式，如上市公司公布财务报表；也可以是非公开方式，如非上市公司将财务报表提供给使用者）。

5.管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。

6.资产负债表日后调整事项是指为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。针对此类事项，注册会计师应当提请和要求被审计单位调整财务报表和与之相关的信息披露。

7.它是指表明在资产负债日后发生的情况或事项。此类事项虽然对已审计的财务报表没有影响，但可能对被审计单位的未来经营产生影响。因此，被审计单位不需调整财务报表，但应当在财务报表附注中予以披露，以提醒财务报表使用者关注。

8.审计委员会是公司董事会按照股东大会决议设立的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。

五、简答题

1.确认一项或有负债，需要具备三个条件：

（1）该义务由过去的交易或事项引起，需要企业在未来对外部利益关系人进行支付，或者导致其他资产流出企业；

（2）该义务引起的未来支付或其他资产流出企业的数额不确定；

（3）该义务是否会导致经济利益流出企业，由未来事项是否发生决定。

2.除了审阅或有负债和期后事项外，注册会计师还要执行一系列的审计程序，才

能决定对被审计单位出具适当意见的审计报告。这些程序包括：

（1）执行最后的分析程序；

（2）评价被审计单位的持续经营能力；

（3）获得被审计单位的管理层声明书；

（4）复核审计工作底稿；

（5）审计结果的最终评价；

（6）评价财务报表的列报和披露；

（7）对该项审计业务进行独立复核。

3.注册会计师在对被审计单位的持续经营进行评价时，应遵循以下步骤：

（1）考虑在审计计划阶段、实施阶段和终结阶段所执行的审计程序结果是否表明被审计单位在一个合理的时间内（一年）存在持续经营的重大疑虑；

（2）如果存有重大疑虑，注册会计师应该获得管理层就解决持续经营问题的相关计划，并评价这一计划的可行性；

（3）如果注册会计师在评估管理层的计划后，对被审计单位的持续经营能力还是存在重大疑虑，他就应该考虑是否在审计报告的说明段中充分披露这一情况。

4.注册会计师通常应当就下列事项与审计委员会进行直接沟通：

（1）注册会计师的责任

（2）计划的审计范围和时间

（3）审计工作中发现的问题。

（4）注册会计师的独立性。

5.管理层声明的书面声明就信息的完整性应包括以下内容：

（1）所有财务信息和其他数据的可获得性；

（2）所有股东会和董事会会议记录的完整性和可获得性；

（3）就违反法规行为事项，被审计单位与监管机构沟通的书面文件的可获得性；（4）与未记录交易相关的资料的可获得性；

（5）涉及下列人员舞弊行为或舞弊嫌疑的信息的可获得性：①管理层；②对内部控制具有重大影响的雇员；③对财务报表的编制具有重大影响的其他人员。

6.根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当的措施。

（1）管理层修改财务报表时的处理

①实施必要的审计程序。

②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。

③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。

（2）管理层未采取必要行动时的处理：

在这种情况下，注册会计师应当采取相应措施，如在权威媒体或机构发布广告等方式，以防止财务报表使用者信赖其审计报告，并将拟采取的措施告知公司治理层。

（3）临近公布下一期财务报表时的处理

注册会计师应当根据法律法规的规定，确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告。

六、业务题

1. （1）注册会计师在对被审计单位的持续经营进行评价时，应遵循以下步骤：

①考虑在审计计划阶段、实施阶段和终结阶段所执行的审计程序结果是否表明被审计单位在一个合理的时间内（一年）存在持续经营的重大疑虑