货币资金概述库存现金
货币资金
第三节 银行存款
• 银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及 其他款项的结算。
• 3. 商业汇票 • （1）商业汇票的概念。 • 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的
金额给收款人或持票人的票据。 • （2）商业汇票的分类。 • 商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • 商业承兑汇票可分别由双方约定由银行以外的付款人承兑。
• 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的 总分类核算和明细分类核算。
• 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记 账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了， 应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至 少每月核对一次。
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第三节 银行存款
• 1. 银行汇票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行汇票存款。 • 2. 银行本票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行本票存款。 • 银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构，定额本票
由中国人民银行发行，各银行代办签发和兑付；不定额本票则由经办 银行签发和兑付。 • 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以用于支取现金。 • 银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限自出票日起最长 不得超过2 个月。
• 现金日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登 记。
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第二节 库存现金
• 每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金 支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金 额相核对，保证账款相符；现金总账由会计人员负责登记，每10 天、 15 天或1 个月汇总登记一次；月度终了，现金日记账的余额应当与 现金总账的余额核对，做到账账相符。
第四章 流动资产
第四章 流动资产
三、预付账款 （一）预付账款概述 预付账款是企业按照购货合同的规定预付给 供货企业的货款，如预付的材料款、商品采 购货款等。 （二）预付账款的会计处理 企业应当设置“预付账款”账户来反映预付 货款的增减变动及结存情况。
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第四章 流动资产
第四节 存货 一、存货概述 （一）存货的概念 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售 的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和 物料等。 （二）取得存货的计价 取得存货的计价是指确定企业存货的价值
第四章 流动资产
第一节 第二节 第三节 第四节 货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货
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第四章 流动资产
第一节 货币资金 一、库存现金 （一）库存现金概述 库存现金是指企业存放在企业财会部门、由 出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外 币现金。
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第四章 流动资产 每个单位都要建立完善的现金管理制度，通常有以下 做法： 1．设置现金日记账 2．建立现金的内部控制制度 （二）库存现金的会计处理 1．账户设置 企业应设置“库存现金”账户核算企业现金的收入、 支出及结存情况。该账户属于资产类账户，借方反 映现金的增加，贷方反映现金的减少，期末余额在 借方，反映企业实际持有的库存现金数额。
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第四章 流动资产
2．库存现金的会计处理 【例4–1】云天公司2009年3月发生下列经济业 务： （1）3月5日签发现金支票一张，从银行提取 现金500元，根据支票存根云天公司的会计处 理如下： 借：库存现金 500 贷：银行存款 500
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第四章 流动资产
货币资金 概述
（一）职责分工和职权分离制度
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二、货币资金的内部控制制度
货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责，分别办理，职责分离。企业 应设置专职出纳员负责货币资金的收付和各种收付款凭证的保管、收付款凭证的签 发和日记账的登记。会计不得兼任出纳，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管， 以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金 业务的全过程。
出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金 的账面数字和实际数字，应定期核对相符，每月都要向银行索 要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达 账项，如有调节不符，应及时查明原因，及时处理。
（五）安全制度
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二、货币资金的内部控制制度
对货币资金必须有健全的保护措施，有专人负责保管，有 专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责， 其他人员非经单位集体特别授权，不得接触货币资金。
出纳员应对购入票据及时登记，统一编号，妥善保管，开 具票据时必须按编号顺序连续使用，对已使用和作废的银行结 算票据要在登记簿上做详细记录，在作废票据上加盖“作废” 章，全份保存，并详细登记，由领用人签名作证。
（六）严密的收支凭证和传递程序
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二、货币资金的内部控制制度
货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续， 使各项业务按正常渠道运行，每笔收款都要开票，每笔支出都 要有单位负责人审批、会计主管审批、会计人员复核，尽可能 使用转账结算，现金结算的款项要及时送存银行，出纳员收妥 每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章，支付每一笔款项 都应以健全的凭证和完善的审批手续未依据，付款后，必须在 付款凭证上加盖“付讫”章。
1货币资金
坐支现金：是指将现金收入直接用于现金支出 的行为。
（四）禁止白条顶库
白条顶库：是指支出现金时没有发票或借 据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收 条或欠条作为现金库存。
后果：1. 使账存数与实存数不符，不利于财 务管理。
2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。
____信用证保证金 余持额有：的期其末 他实货_际币___存出投资款
资金的数额
（一）外埠存款的核算
使用流程：
1.企业委托银行将款项汇往采购地银行 开立采购专户；
2.外出采购人员用外埠存款支付货款， 取得发票；
3.采购任务完成，转回剩余款项。
账务处理：
1.开立采购专户时：
借：其他货币资金-外埠存款 75 000
账务处理：
1.取得银行本票时：
例：甲企业销售产品一批，价款100 000元，增值税 17 000元，收到对方开出的转账支票一张，面值117 000元，据以填制进账单，将支票送存银行。
甲公司的账务处理如下：
借：银行存款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
购货方的账务处理如下：
借：原材料/库存商品
（五）库存现金的内部控制制度
1.不相容岗位相分离
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务的登记工作。
2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度支票的签章：财
务专用章+法人名
4.加强银行预留印鉴的管理 章 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或
其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全 部印章。
二、库存现金的核算
（一）账簿设置
会计学之货币资金知识讲解
第二章货币资金[white1]第一节货币资金概述货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。
任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。
货币资金从本质上讲属于金融资产范畴，由于其会计处理的特殊性，本章单独加以阐述。
根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
一、库存现金现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。
现金的定义有狭义和广义之分。
狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。
本章所指现金的定义是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。
二、银行存款银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。
企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。
根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种方式，通过银行办理转账结算。
（一）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。
单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。
超过付款期限提示付款不获付款的，持票人须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。
财务会计货币资金的核算
财务会计货币资金的核算一、货币资金概述货币资金是指企业在经营活动中持有的以货币形式存在的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
货币资金是企业经营的重要组成部分，对于企业的正常运作和发展具有重要的作用。
二、货币资金的核算方法企业对于货币资金的核算，需要遵循财务会计准则和相关法规，确保核算的准确性和合规性。
主要的核算方法包括以下几方面：1. 现金的核算现金是指企业现金库存，包括现金、外币、支票等。
企业在进行现金核算时，需要注意以下几个方面：•现金收入的核算：企业应该将现金收入按照来源进行分类，确保准确记录每一笔现金的来源。
•现金支出的核算：企业应该将现金支出按照用途进行分类，确保准确记录每一笔现金的用途。
•现金的保管和使用：企业应该建立健全的现金保管和使用制度，确保现金的安全性和有效性。
2. 银行存款的核算银行存款是企业常用的资金存储方式之一，企业在进行银行存款核算时，需要注意以下几个方面：•银行存款的核实：企业应该对银行存款进行定期核实，确保银行存款与账面余额一致。
•银行存款的分类：企业应该将银行存款按照不同账户、不同用途进行分类，确保准确记录每一笔银行存款的来源和用途。
•银行存款的利息收入：企业应该定期核实银行存款的利息收入，并进行准确记录。
3. 其他货币资金的核算除了现金和银行存款，企业可能还持有其他形式的货币资金，如票据、储备金等。
对于这些货币资金的核算，企业应该注意以下几个方面：•其他货币资金的核实：企业应该对其他货币资金进行核实，确保金额的准确性和真实性。
•其他货币资金的分类：企业应该将其他货币资金按照不同的形式和用途进行分类，确保准确记录每一笔货币资金的来源和用途。
三、货币资金的会计处理企业对于货币资金的会计处理，需要根据相关的财务会计准则和法规进行操作。
主要的会计处理包括以下几个方面：1. 货币资金的确认企业应该根据实际情况确认和核实货币资金的金额，并将其列入资产负债表中的流动资产。
《企业会计学》第二章 货币资金的核算
●企业已收，银行未收 ●企业已付，银行未付 ●银行已收，企业未收 ●银行已付，企业未付
银行存款余额调节表 项目：企业银行存款帐面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 项目：银行对帐单企业存款余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
例：某企业12月31日银行存款日记帐的帐面 余额为423000元，银行对帐单的企业存款 余额为487000元，经核对，查明有以下未 达帐：
例：广州某企业委托开户银行汇往上海某银 行100000元开立采购专户，并从上海某厂 采购材料75000元（不含增值税17%），采 购完毕将余额退回。
1、企业2003年8月6日委托当地开户银行汇款 38000元到采购地上海市工商银行开立专户，8月 21日收到采购部门交来的采购材料单据，其中货 款32000元，支付的增值税为5440元，该项采购 业务完成后，8月23日银行将余款退回。
2、2月2日企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡 存款60000元，2月12日总裁办张三持单据报销信 用卡支付的业务招待费用22000元
第五节 外币的核算
一、概述 1、记帐本位币：境内企业一般以人民币为记
帐本位币 2、记帐汇率：
业务发生时的市场汇价（中间价）
3、汇兑损益产生的原因：
（1）买卖外币业务时，企业实际收到或支付的人民 币金额按当日买入价或卖出价计算，而记入有关 外币帐户的人民币金额按记帐汇率计算，二者之 间的差额为汇兑损益
（1）12月30日托收货款74200元，银行已入帐，企 业尚未收到银行的收款通知
（2）12月31日银行代付水电费1200元，银行已付 款，企业尚未收到银行的付款通知
（3）12月31日企业销货收到转帐支票31000元并已 入银行存款帐，该支票向银行进帐时由于银行下 班，而未能进行
财务管理第2章货币资金
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
中级财务会计货币资金
中级财务会计货币资金一、概述货币资金是指企业拥有的可以迅速用于结算和支付的货币资产，包括现金、银行存款、货币市场工具等。
在中级财务会计中，货币资金是一个重要的财务指标，反映了企业的流动性和偿债能力。
本文将介绍中级财务会计中货币资金的概念、特点、管理和分析方法。
二、货币资金的概念货币资金是企业最具流动性的资产，通常包括以下几种形式：1.现金：企业手头上的现金，包括库存现金和零用钱。
2.银行存款：企业在银行内的活期存款、定期存款等。
3.其他货币市场工具：如短期理财产品、商业票据等。
三、货币资金的特点货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以迅速兑换成现金，用于支付企业的应付款项。
•低风险性：相对于其他资产，货币资金风险较低，更适合用于日常经营中。
•持有成本低：货币资金不需要承担较高的持有成本，可以方便地管理和控制。
四、货币资金的管理中级财务会计中，货币资金的管理至关重要，可以采取以下几种方式：1.现金管理：合理安排企业现金的流动和使用，避免现金占用过多导致资金压力。
2.银行结算：建立健全的银行账户管理制度，确保账户资金的安全和合规运作。
3.资金调拨：根据企业的经营需要，及时进行资金调拨和结算，提高资金利用效率。
五、货币资金的分析方法在中级财务会计中，货币资金的分析可以帮助企业评估自身的流动性和偿债能力，常用的分析方法包括：1.货币资金比率：货币资金与总资产的比率，反映企业资产中流动性资金的比重。
2.货币资金周转率：货币资金在一定期间内的周转次数，反映企业的资金使用效率。
3.现金流量表分析：通过现金流量表对货币资金的流入流出情况进行分析，评估企业的财务状况。
六、总结中级财务会计中的货币资金是企业经营活动的重要支持，合理管理和分析货币资金对企业的经营决策和风险控制至关重要。
通过本文的介绍，希望能帮助读者更好地理解货币资金的概念、特点、管理和分析方法。
货币资金的管理不能只停留在理论层面，需要结合实际情况和企业的特点，制定具体的管理和控制措施，确保企业的资金安全和稳健运营。
货币资金概述
货币资金概述货币资金是指企业生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。
任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。
货币资金包括库存现金、银行存款及其他货币资金。
一、库存现金（一）库存现金的管理1.库存现金的定义及其特征库存现金是指存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，它是流动性最强的一种货币性资产。
会计上的现金有狭义和广义之分。
狭义的现金仅指库存现金，即企业金库中存放的现金。
广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。
本章所指库存现金是指狭义的现金，包括人民币现金和外币现金。
库存现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：（1）货币性，是指库存现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的作用。
（2）通用性，是指库存现金可以被企业直接用来支付其各项费用或者偿还其各项债务。
（3）流动性，是指库存现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。
2.库存现金的使用范围与库存现金限额（1）库存现金的使用范围。
根据库存现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用库存现金。
允许企业使用库存现金结算的范围是：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
（2）库存现金的限额。
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出的需要，允许单位留存库存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据开户单位的实际需要核定。
货币资金与库存现金有什么区别
货币资金与库存现金有什么区别货币资金与库存现金有什么区别货币资金与库存现金是包含与被包含的关系，前者的范围更大，属于企业一项较为重要的流动资产，它的金额一般远远大于库存现金。
注：不能立即支付的不能被视为货币资金，例如冻结存款。
货币资金是企业生产经营过程中以货币形式存在的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金是指企业没有存入银行的资金，一般指企业存放于企业财会部门，有出纳人员负责管理，作为日常零星开支用的现款。
通常，企业会在以下几个方面使用库存现金：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③颁给个人的科技、文艺、体育等各种奖金;④劳保、福利费用及其他支出，比如退休金、供暖补贴等;⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥出差人员携带的差旅费;⑦结算起点以下的零星支出(1000元以下);⑧央行确定的需要支付现金的其他支出。
应收票据与应收账款有什么区别?两者的区别主要是以下2点：(1) 形成条件不同应收票据的形成源于企业在赊销过程中采用商业汇票进行结算;应收账款的形成源于按照合同或协议向购买方进行赊销，而没有实物的东西存在。
(2) 变现能力不同企业可以将商业汇票进行贴现，应收票据才可变现;财务基础知识六大要素六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
此六者构成了企业财务的全部。
前三者为企业资产数据，后三者为企业经营数据，关系具体如下：资产由固定资产、流动资产等组成;负债由流动负债、长期负债等组成;所有者权益由实收资本、盈余公积等组成;收入由主营业务收入、营业外收入等组成;费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成;利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成;资产=负债+所有者权益;所有者权益=资本+利润;利润=收入-费用;资产+费用(成本)=负债+资本+收入;资产类科目余额+成本类科目余额 = 负债类科目余额+所有者权益类科目余额 +损益类科目余额。
民营经济的特征民营经济与传统的国有制经济不同，其投资方背景往往来自于民间和个人。
货币资金概述库存现金
Chapter 2
财务会计
第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 货币资金业务的会计处理 第三节 外币交易的会计处理 第四节 货币资金管理与控制
财务会计
能力目标
能理解现金收支管理的规定 能掌握现金管理办法、支付结算办法 能处理货币资金的会计业务
教学方法
项目教学法 启发式教学 案例教学法 归纳教学法
（3）借：应付职工薪酬 2400
贷：库存现金2400（记账正确，实际少付200元）
补付200元即可，不用调账
财务会计
（4）定额备用金的核算
备用金 是指财会部门按企业有关制度规定,拨付 给所属报账单位和企业内部有关业务与职 能管理部门用于零售找零、收购零星商品 物资或日常业务零星开支的备用现金。
财务会计
财务会计
一、货币资金的概念和内容
• 货币资金是指在企业生产经营中以货币形态存 在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成 部分。货币资金按其用途和存放地点可分为：
库存现金
货币资金
银行存款
其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金 和银行存款以外的各种货币资金。包 括企业的外埠存款、银行本票存款、 银行汇票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款等。
财务会计
三、其他货币资金
包括外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用证保证金存款、信用 卡存款、存出投资款等
财务会计
第二节 货币资金业务的会计处理
财务会计
会计处理
库存现金业务
银行存款业务 其他货币资金业务
财务会计
1、库存现金业务的会计处理
账户设置: 库存现金总账（一般采用三栏式） 库存现金日记账
银行存款是指 企业存放在银行 或其他金融机构 的货币资金，包 括人民币存款和 外币存款。
库存现金--货币资金
库存现金--货币资金货币资金是企业在日常经营活动中所持有的现金和银行存款。
而库存现金是企业用于日常支出的现金金额。
库存现金的重要性不可忽视。
首先，库存现金能够确保企业有足够的流动资金来支付日常支出。
无论是支付员工工资、购买办公用品还是支付供应商，库存现金都能提供必要的资金支持。
只有有足够的库存现金，企业才能保证日常运营的正常进行。
其次，库存现金也可以用于应对突发的支出需求。
在企业经营过程中，难免会遇到一些意外情况，例如设备损坏、法律诉讼费用等。
这些突发支出需要及时支付，而库存现金能够提供必要的资金支持，避免因为缺乏资金而影响企业的正常运营。
另外，库存现金还能够用于投资和扩展业务。
企业可能会面临一些商机或者发展机会，需要投入一定的资金来实现。
有足够的库存现金，企业可以更加灵活地进行投资和扩展，提高企业的竞争力和发展潜力。
然而，库存现金也需要注意管理。
首先，企业需要合理规划库存现金的使用。
确保每一笔支出都是经过合理考虑和规划的，避免出现不必要的浪费和挥霍。
其次，企业需要及时监控和更新库存现金的信息。
准确了解企业目前的库存现金情况，可以帮助企业做出更好的决策，并避免出现资金断裂的情况。
总而言之，库存现金对于企业的经营至关重要。
它不仅能够确保企业日常的正常运营，还能够应对突发支出需求，促进企业的投资和扩张。
然而，企业需要注意合理使用和管理库存现金，以确保资金的安全和有效利用。
如上文所述，库存现金在企业的经营中起着至关重要的作用。
在继续探讨库存现金的相关内容之前，有必要明确库存现金的含义以及与货币资金的区别。
库存现金是指企业在手中持有的现金金额，或者放置于企业内部某些适当的地方，如安全箱或保险箱中。
与之相对的是，货币资金是企业在银行中存放的现金和银行存款。
库存现金与货币资金在性质上有所不同。
首先，库存现金通常用于日常支出，比如支付日常开销和应付款项。
而货币资金则更多地用于资产的保值和流动性管理。
企业通常会选择将较大金额的资金存入银行，以利用银行的相关服务，如利息收益和支付方式的多样性。
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商业汇票
1
商业承兑汇票： 非银行付款
人承兑
2
银行承兑汇票： 开户人签
发， 银行承兑， 手续费万分之 五
是出票人签发，委托办理支票存
4、 支票
款业务的银行在见票时无条件支付确 定的金额给收款人或持票人的票据。
教学时间
理论教学4学时 实践教学2学时
教学重点
现金管理办法 支付结算办法 其他货币资金的核算
教学难点
支付结算办法 其他货币资金的核算 外币业务的核算
案例分析
——采购商品 信用保证
例：采购员小林计划去广州采购一批 材料，但对当地的供应商的情况却不太了 解，他在考虑到时候采用什么方式和对方 结算，你能告诉他吗？
银行存款
是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金， 包括：人民币存款和外币存款。
中国人民银行《支付结算办法》规定，凡是独 立核算的单位都必须在当地银行开设账户，企业在 银行开设帐户以后，除按核定的限额保留库存现金 外，超过限额的现金必须存入银行。企业的一切收 付款项，除制度规定可用库存现金直接支付的部分 外，在经营过程中发生的一切货币收支业务都必须 通过银行办理转账结算。
银行汇票是出票银行签发的，
1.
由其在见票时按照实际结算金额无
银行 汇票
条件支付给收款人或者持票人的票
据。
• （1）银行汇票采用记名方式。异地结算。
• （2）银行汇票一般用于转账，注明“现金”字 样的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付款 人和收款人必须都是个人。
• （3）银行汇票的提示付款期限为一个月。
1、邓某在利用支票盗取公款后，为何要伪造 银行对帐单？
2、在邓某长达５年的作案过程中，该公司一 直没有发现,说明该公司货币资金的内部控 制体系显然存在许多漏洞。请提出改善企业 内部控制以避免类似事项再次发生所需采取 的至少三条建议措施。
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念和内容
• 货币资金是指在企业生产经营中以货币形态存 在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成 部分。货币资金按其用途和存放地点可分为：
2 货币资金
Chapter 2
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 货币资金业务的会计处理 第三节 外币交易的会计处理 第四节 货币资金管理与控制
能力目标
能理理货币资金的会计业务
教学方法
项目教学法 启发式教学 案例教学法 归纳教学法
货币资金概述——银行存款
支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使 用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结 算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
银行 结算 方式
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票 信用卡 汇兑 委托收款
银行承兑汇票 商业承兑汇票
现金支票 转帐支票 普通支票
托收承付
信用证
国际结算方式
案例分析
——“对帐单背后的秘密”
资料：《内部会计控制规范---货币资金（试行）》
2000年1月13号，某市政二公司五分公司出纳邓某因盗 用公款被检察院批准逮捕。经审讯，他交待了五年来自己 如何侵吞百万余元公款的经过…
1994年底，公司因故取消原定发奖金的计划，而使一张 开好的支票作废。按惯例领导要求他在支票上写上“作 废”，并划掉金额、剪下支票号码。邓某并未把支票作废， 而是用这张支票到银行私自提取了8,000元的现金。为了不 露马脚，邓某私自伪造了银行对帐单。
库存现金
货币资金
银行存款
其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金 和银行存款以外的各种货币资金。包 括企业的外埠存款、银行本票存款、 银行汇票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款等。
银行存款是指 企业存放在银行 或其他金融机构 的货币资金，包 括人民币存款和 外币存款。
货币资金概述——库存现金
在数次得手后，邓某便一发不可收拾。起初他只是利用废 票做案，之后他又利用保管空白支票之便以及会计对支票 印鉴保管的疏忽，盗用印鉴，私开现金支票。到最后，每 次最多只能领取20,000元的现金支票已不能满足他的需要， 他又将犯罪的手伸向了转帐支票。而其伪造对帐单的手法， 也从最初的涂改复印发展到自行打印。到2000年案发为止， 利用上述手段，他一共侵吞公款百万余元。
是出票人签发，委托付款人在指
3. 商业 汇票
定日期无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。
商业汇票结算的注意事项：
• （1）商业汇票采用记名方式。同城和异地均可。 • （2）商业汇票是一种期票（未到期不能收付） • （3）商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长 不得超过6个月 。 • （4）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10日内，超过提示付款期限的，持票人开户银行不予 受理。
• （4）银行汇票可以背书转让，但填明“现金” 字样的银行汇票不得背书转让。
• （5）见票即付，可以挂失。
银行本票是银行签发，承诺自己
2. 银行 本票
在见票时无条件支付确定金额给收 款人或者持票人的票据。
• （1）见票即付，可以挂失。用于同城或同一票据 交换区域的款项支付. • （2）银行本票一般用于转账，注明“现金”字样 的也可以提取现金，但签发现金银行本票，付款人和 收款人必须都是个人。 • （3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。 • （4）银行本票可以背书转让，但填明“现金”字 样银行本票不得背书转让。
库存现金是指存于企业、由出纳
人员经管的货币，用于日常零星开支，
库存
是流动性最强的一种货币性资产，可
现金
以随时用其购买所需物资，支付有关
费用，也可以随时存入银行。
狭义现金：库存现金 广义现金：库存现金+银行存款+符合现金
定义的票证
本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金， 包括人民币现金和外币现金。
货币资金概述——银行存款
商业汇票结算的注意事项
• （5）商业汇票可以背书转让。 • （6）符合条件的商业汇票的持票人可持未到期 的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 • （7）付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记 载“承兑”字样和承兑日期并签章； • （8）付款人承兑商业汇票，不得附有条件； • （9）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额 向出票人收取5／10 000的手续费。