旅游饭店财务管理第九、十章
旅游财务管理与实务第09章
2) 营业费用 (1) 酒店企业费用。 (2) 餐饮企业费用。 (3) 旅行社营业成本的内容与其营业收入的内容是相同的。 3) 期间费用 (1) 管理费用。为组织和管理整个企业经营活动而发生的费用，以及由旅 游企业统一负担的费用称为管理费用。 (2) 财务费用。酒店企业经营期间为筹集所需资金而发生的一般财务费用 。 2. 旅游企业成本费用的分类 1) 固定成本费用 固定成本费用是指不随经营业务量的增减而变动的成本费用，是相对 固定的。 2) 变动成本费用 变动成本费用是指随着经营业务量的增减而变动的成本费用，是相对 变动的。
(4) 领发料环节控制。领发料环节是控制原料出库的环节。在这一环节控 制中健全领料单制，领料单是领料和发料的凭证。 (5) 生产环节控制。首先，制定实施标准菜谱(即标准成本卡)，这是制作 食品菜肴的标准配方卡，上面标明每一种食品菜肴所需各种原料、配 料、调料的确切数量、制作成本、烹饪方法、售价等，以此作为控制 成本的依据。 (6) 楼面服务环节的控制。首先，注意领发菜控制，防止缺货、缺记等现 象的频繁发生；其次，进餐服务过程的控制；最后，加强收银环节控 制。健全顾客账单控制体系，服务人员领用顾客账单要填写顾客账单 编号登记簿，按编号领用和退还，防止丢失和逃账。 2) 餐饮费用的控制 餐饮部的营业费用包括人工费、经营用品费、水电燃料费及其他费用 。人工费用一般情况下是基本不变的，但是在有些情况下会发生变化 ，如旺季营业量大增，需雇佣一些临时工，为此会增加开支；或不增 加人数，而提高现有员工服务强度，延长工时，会由于提高工资率而 造成开支增大。为此需确定合理的工时标准和工资率标准，依据淡旺 季不同加以调整。 餐饮费用控制的另一个重点是餐具的损耗。
三、成本费用控制的基本方法
旅店业财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅店业财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，确保旅店业健康发展，特制定本制度。
第二条本制度适用于旅店业所有财务活动，包括但不限于收入、支出、成本、利润、资金管理等方面。
第三条旅店业财务管理工作应遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家有关法律法规，确保财务活动的合法性；（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整；（三）及时性原则：及时反映财务状况，确保财务信息时效性；（四）安全性原则：加强资金安全管理，确保资金安全；（五）效益性原则：提高资金使用效率，降低成本，实现经济效益最大化。
第二章财务组织机构及职责第四条旅店业设立财务部，负责财务管理的日常工作。
第五条财务部的主要职责：（一）制定和实施财务管理制度；（二）编制财务报表，分析财务状况；（三）负责收入、支出、成本、利润等财务核算工作；（四）管理旅店业资金，确保资金安全；（五）进行内部审计，防范财务风险；（六）参与预算编制和执行；（七）配合相关部门进行税务申报和审计工作。
第三章财务核算第六条旅店业财务核算采用权责发生制原则，按照会计准则进行核算。
第七条收入核算：（一）客房收入：按照客房实际入住人数和房价计算；（二）餐饮收入：按照实际销售数量和价格计算；（三）其他收入：按照实际发生额计算。
第八条支出核算：（一）客房支出：包括客房折旧、维修、清洁等费用；（二）餐饮支出：包括原材料、人工、能源等费用；（三）其他支出：按照实际发生额计算。
第九条成本核算：（一）客房成本：包括客房折旧、维修、清洁等费用；（二）餐饮成本：包括原材料、人工、能源等费用；（三）其他成本：按照实际发生额计算。
第十条利润核算：利润=收入-支出-成本。
第四章资金管理第十一条旅店业资金管理应遵循以下原则：（一）合理配置资金，提高资金使用效率；（二）加强现金管理，确保现金安全；（三）严格执行资金审批制度，控制资金风险。
第十二条旅店业资金管理的主要措施：（一）建立健全资金审批制度，明确审批权限和程序；（二）加强现金管理，设立现金出纳，实行现金日记账；（三）建立银行账户管理制度，确保资金安全；（四）加强资金预算管理，严格执行预算；（五）定期进行资金盘点，确保账实相符。
旅游餐饮行业财务制度范本
旅游餐饮行业财务制度范本第一章总则第一条为规范和加强旅游餐饮企业财务管理，维护企业财务安全，制定本制度。
第二条本制度适用于所有从事旅游餐饮业务的企业，包括酒店、餐厅、饭店等。
第三条企业应当建立健全财务管理制度，贯彻执行财政法律法规，保证财务数据的真实、准确、完整。
第四条企业应当依法纳税，并遵守相关税务规定。
第五条企业应当合理安排财务预算，优化资金结构，提高财务运营效率。
第六条企业应当定期进行财务审计，防范和化解风险。
第七条本制度自发布之日起生效，如有调整或修改，均须经企业法定代表人或董事会审批。
第二章财务管理制度第八条企业应当建立完善的财务管理体系，包括会计核算、预算管理、内部控制等。
第九条企业应当选择合格的会计师事务所进行会计核算，并定期向税务机关报送财务报表。
第十条企业应当建立财务预算制度，及时制定年度预算和月度预算，并对预算执行情况进行监控和分析。
第十一条企业应当建立内部控制制度，确保财务数据的真实、准确、完整，防范和化解风险。
第十二条企业应当建立现金管理制度，做好资金调度和监控，确保企业资金安全。
第十三条企业应当建立固定资产管理制度，合理分配、使用和处置固定资产，确保资产价值。
第三章税务管理制度第十四条企业应当依法纳税，及时向税务机关申报并缴纳税款。
第十五条企业应当建立税务合规管理制度，加强税收风险管理，防止税务风险。
第十六条企业应当保留税务资料和相关凭证，接受税务机关的查验和监督。
第十七条企业应当依法享受税收优惠政策，但不得采取非法手段规避税款。
第四章财务审计制度第十八条企业应当选择合格的审计机构进行财务审计，定期对企业财务状况进行审计。
第十九条企业应当建立内部审计制度，保证审计工作的独立性和客观性。
第二十条企业应当接受财务审计机构的检查和审计，配合完成审计工作。
第二十一条企业应当对审计报告中提出的问题进行整改，建立问题整改台账，并定期上报整改情况。
第二十二条企业应当加强风险防范管理，建立健全的内部控制机制，预防和化解财务风险。
旅游门店财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游门店的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，确保门店财务状况的透明度和真实性，特制定本制度。
第二条本制度适用于旅游门店的所有财务活动，包括收入、支出、成本、利润等。
第三条旅游门店财务管理应遵循以下原则：1. 合法性原则：严格遵守国家有关财务管理的法律法规。
2. 实事求是原则：真实、准确、完整地反映门店财务状况。
3. 保守性原则：保守门店财务秘密，确保门店利益。
4. 效率性原则：提高资金使用效率，降低成本。
第二章财务组织架构第四条旅游门店设立财务部，负责门店的财务管理工作。
第五条财务部下设以下岗位：1. 财务总监：负责全面管理门店财务工作，对财务部的工作进行监督和指导。
2. 会计：负责门店的日常账务处理、财务报表编制、税务申报等工作。
3. 出纳：负责门店的现金收支、银行存款、票据管理等。
4. 财务助理：协助会计完成日常财务工作，负责财务档案管理等工作。
第三章财务管理制度第六条收入管理1. 所有收入必须通过正规渠道，确保收入的真实性和合法性。
2. 严格收入核算，确保收入准确入账。
3. 定期进行收入分析，发现异常情况及时处理。
第七条支出管理1. 严格执行预算制度，合理控制支出。
2. 支出审批程序严格，确保支出合理、合规。
3. 支出凭证齐全，保证支出真实性。
第八条成本管理1. 建立成本核算体系，确保成本真实、准确。
2. 加强成本控制，降低成本支出。
3. 定期进行成本分析，发现成本过高或过低的原因，采取措施调整。
第九条利润管理1. 严格按照财务制度进行利润核算，确保利润真实、准确。
2. 加强利润分析，发现利润波动的原因，及时调整经营策略。
3. 利润分配合理，确保门店、员工和股东的利益。
第四章财务监督与审计第十条门店设立财务监督小组，负责监督财务工作的执行情况。
第十一条定期进行内部审计，确保财务制度的有效执行。
第五章附则第十二条本制度由旅游门店财务部负责解释。
第十三条本制度自发布之日起施行。
旅游餐饮业财务制度范本
旅游餐饮业财务制度范本第一章总则第一条为规范旅游餐饮企业的财务管理，提高企业经营效率，制定本制度。
第二条本制度适用于旅游餐饮企业的财务管理工作。
第三条旅游餐饮企业应加强对财务工作人员的培训，提高其财务管理水平。
第四条旅游餐饮企业应建立健全的财务管理制度，确保财务管理工作的顺利进行。
第五条财务管理人员应遵守国家相关法律法规，严格执行企业财务制度，做到公正、公开、透明。
第六条本制度详细规定了旅游餐饮企业的财务管理流程，包括会计核算、财务报告、资金管理等内容。
第二章会计核算第七条旅游餐饮企业应建立健全的会计核算制度，确保会计数据的准确性和可靠性。
第八条旅游餐饮企业应按照国家相关标准和规定进行会计核算，制定相应的会计政策和程序。
第九条旅游餐饮企业应按照规定的时间间隔进行会计核算，及时编制会计凭证和账簿。
第十条旅游餐饮企业应对借款、贷款、应收款项、应付款项等进行核对和调整，确保账目的准确性。
第十一条旅游餐饮企业应实行日常会计核算和月度结账，及时查漏补缺，消除错误。
第十二条旅游餐饮企业应定期进行年度财务审计，确保会计数据的真实性和完整性。
第三章财务报告第十三条旅游餐饮企业应按照规定制定财务报告，向有关部门和股东进行公开。
第十四条旅游餐饮企业的财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表等内容。
第十五条旅游餐饮企业的财务报告应及时准确，内容丰富，符合国家相关规定。
第十六条旅游餐饮企业应制定并执行财务报告披露制度，确保财务信息的透明度。
第四章资金管理第十七条旅游餐饮企业应建立健全的资金管理制度，实行集中管理，做到用钱有据有理。
第十八条旅游餐饮企业应加强对资金的监督和控制，防止资金浪费和挪用。
第十九条旅游餐饮企业应根据企业经营情况制定资金计划，确保资金的充足性和有效运转。
第二十条旅游餐饮企业应实施严格的资金监管制度，对资金的流入流出进行记录和审核。
第二十一条旅游餐饮企业应建立并维护良好的资金关系，与金融机构、供应商等建立长期合作关系。
旅游酒店财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游酒店的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障酒店的经济安全，根据国家有关财务法规和酒店实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于酒店所有财务活动，包括但不限于收入、支出、投资、融资、成本核算、财务报告等。
第三条酒店财务管理工作应遵循以下原则：1. 遵纪守法原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。
2. 实事求是原则：真实、准确、完整地反映酒店财务状况。
3. 严谨细致原则：严谨处理每一笔财务事务，确保财务数据的准确性。
4. 效率效益原则：提高财务管理效率，确保资金使用效益最大化。
第二章财务机构与职责第四条酒店设立财务部，负责酒店的财务管理与监督工作。
第五条财务部的主要职责包括：1. 负责酒店财务报表的编制、审核和上报；2. 负责酒店的日常收支管理，确保资金安全；3. 负责酒店的预算编制、执行和监督；4. 负责酒店的资产管理和投资决策；5. 负责酒店的内部控制和风险管理；6. 负责与外部审计机构的协调和沟通。
第三章财务核算与报告第六条酒店的财务核算应按照国家统一的会计制度进行，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。
第七条财务报告应定期编制，包括月度、季度和年度财务报告，并及时报送相关部门。
第八条财务报告应包括以下内容：1. 资产负债表；2. 利润表；3. 现金流量表；4. 附注。
第四章资金管理第九条酒店应建立健全资金管理制度，确保资金安全、合理使用。
第十条酒店资金收支应实行预算管理，严格按照预算执行。
第十一条酒店应设立资金池，集中管理资金，确保资金调度的灵活性和效率。
第十二条酒店应加强银行账户管理，确保银行账户安全，避免资金风险。
第五章成本控制第十三条酒店应建立健全成本控制制度，降低成本，提高效益。
第十四条酒店成本控制应包括以下内容：1. 制定合理的成本预算；2. 加强成本核算和分析；3. 实施成本节约措施；4. 定期评估成本控制效果。
第六章内部控制第十五条酒店应建立健全内部控制制度，防范财务风险。
旅游饭店协会财务管理制度
旅游饭店协会财务管理制度第一章总则第一条为规范旅游饭店协会的财务管理工作，提高财务管理水平，保障资金安全，促进财务公开透明，制定本制度。
第二条本制度适用于旅游饭店协会的各项财务活动，并具有指导性和约束性。
第三条财务管理应当遵循“公开、公正、公平”的原则，加强合规意识，提高风险防范意识，严格执行国家和地方财务法律法规，做好财务报表的编制和审核，依法缴纳税收，合理支出经费。
第四条财务管理要强化成本控制和效益分析，确保财务运作安全稳定，提高资源配置效率。
第五条在财务管理中进行诚实守信、勤勉尽责、勇于担当，对于违反法律法规、损害旅游饭店协会利益的行为要进行严肃处理。
第六条财务管理要加强信息化建设，完善财务管理系统，提高工作效率。
第七条旅游饭店协会的各级领导和全体员工都应当服从和遵守本制度。
第二章会计核算第八条旅游饭店协会应当建立健全会计核算制度，依法设立会计核算岗位，配备专业会计人员。
第九条会计核算应当严格执行国家财务会计准则，确保会计账簿的真实、准确。
第十条财务会计应当及时、准确地核算旅游饭店协会的经济业务，按期编制财务报表。
第十一条会计核算应当加强划账管理，严格执行收支业务凭证的使用和管理制度，确保收支业务凭证的真实、准确。
第十二条会计账簿和财务报表应当定期进行审计核查，发现问题及时纠正。
第三章财务预算第十三条旅游饭店协会应当建立健全财务预算制度，依法编制年度预算。
第十四条财务预算应当立足实际、量化目标，确保支出合理、收入稳定。
第十五条财务预算编制应当加强监督管理，经过严格审批程序。
第十六条财务预算执行过程中要做好动态管理，及时调整预算计划。
第四章资金管理第十七条旅游饭店协会应当加强资金管理，做好日常资金的安排和使用。
第十八条资金的收付应当严格执行国家财政法律法规，确保资金的安全和有效使用。
第十九条资金管理应当强化风险意识，做好资金的保值增值管理。
第二十条资金管理应当建立健全内部控制制度，防范和纠正各种风险。
旅游餐饮财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游餐饮财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，确保旅游餐饮业务的健康发展，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及旅游餐饮业务的部门及个人。
第三条旅游餐饮财务管理应遵循国家法律法规、财务会计制度以及公司内部管理规定，确保财务信息的真实、准确、完整。
第二章财务管理组织与职责第四条公司设立财务管理部门，负责旅游餐饮财务管理工作。
第五条财务管理部门的主要职责：1. 制定和实施旅游餐饮财务管理制度；2. 负责旅游餐饮收入、支出、成本、费用的核算和监督；3. 负责旅游餐饮项目的财务预算、决算；4. 负责旅游餐饮资产的核算、管理和监督；5. 负责财务报表的编制和报送；6. 负责内部审计和外部审计的配合工作；7. 负责财务人员的培训和考核。
第三章财务收支管理第六条旅游餐饮收入管理：1. 所有旅游餐饮收入必须纳入公司财务统一管理，不得擅自设立小金库；2. 收入结算必须使用公司指定的收款工具，确保收入的安全；3. 收入入账应及时，不得拖延。
第七条旅游餐饮支出管理：1. 支出必须严格按照预算执行，未经批准不得超支；2. 支出报销必须附有原始凭证，包括发票、收据等；3. 支出审批权限分明，根据支出金额和性质，分别由不同级别的领导审批。
第四章成本费用管理第八条成本费用核算：1. 成本费用核算应按照国家财务会计制度的规定进行；2. 成本费用核算应准确反映旅游餐饮业务的实际情况。
第九条成本费用控制：1. 加强成本费用预算管理，严格控制各项成本费用；2. 定期对成本费用进行分析，找出节约潜力，提高成本费用控制水平。
第五章资产管理第十条旅游餐饮资产核算：1. 资产核算应遵循国家财务会计制度的规定；2. 资产核算应准确反映资产的实际情况。
第十一条资产管理：1. 资产购置、处置、报废等必须按照公司内部管理规定执行；2. 资产管理应加强监督，防止资产流失。
第六章财务报告第十二条财务报告编制：1. 财务报告应按照国家财务会计制度的规定编制；2. 财务报告应真实、准确、完整地反映旅游餐饮财务状况。
旅游及酒店财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游及酒店行业的财务管理，确保财务活动的合法性、合规性和有效性，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国旅游法》等相关法律法规，结合本行业实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司旗下所有旅游及酒店业务，包括旅行社、酒店、餐饮、旅游运输等。
第三条本制度遵循以下原则：1. 合法合规原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动的合法性。
2. 实事求是原则：财务信息真实、准确、完整，反映公司财务状况和经营成果。
3. 节约高效原则：合理使用资金，提高资金使用效益。
4. 风险控制原则：建立健全风险控制体系，防范财务风险。
第二章财务组织架构第四条公司设立财务部，负责旅游及酒店行业的财务管理，下设财务科、审计科、成本控制科等部门。
第五条财务部负责人对财务管理工作全面负责，下属各部门负责人对各自部门的财务管理工作负责。
第三章财务管理职责第六条财务部职责：1. 制定和实施财务管理制度，确保财务活动的合规性。
2. 负责公司财务报表的编制、审核和报送。
3. 负责公司资金的管理和运用，确保资金安全。
4. 负责成本核算和控制，提高公司盈利能力。
5. 负责税收筹划，降低公司税负。
6. 负责财务审计和风险控制。
第七条财务科职责：1. 负责日常账务处理，确保账务准确、及时。
2. 负责编制和审核财务报表，确保报表真实、完整。
3. 负责发票管理，确保发票合规、合法。
第八条审计科职责：1. 负责对公司财务活动进行审计，确保财务活动的合规性。
2. 负责对公司内部控制系统进行评估，提出改进建议。
3. 负责对异常财务事项进行调查和处理。
第九条成本控制科职责：1. 负责成本核算和控制，制定成本控制措施。
2. 负责成本分析和改进，提高成本效益。
3. 负责成本信息的收集和整理。
第四章资金管理第十条资金管理遵循以下原则：1. 预算管理原则：制定合理的资金预算，确保资金合理使用。
2. 风险控制原则：建立健全风险控制体系，防范资金风险。
旅游行业财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游行业财务管理，规范旅游企业经营行为，提高财务管理水平，保障旅游企业的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规，结合旅游行业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我国境内从事旅游业务的企业，包括旅行社、旅游饭店、旅游车船公司、旅游景（区）点等。
第三条旅游行业财务管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，严格执行财务制度；（二）真实性原则：确保财务数据的真实、准确、完整；（三）完整性原则：全面反映旅游企业的财务状况和经营成果；（四）及时性原则：及时进行财务处理和报告；（五）效益性原则：提高财务管理效益，促进旅游企业健康发展。
第二章财务机构与职责第四条旅游企业应当设立财务部门，负责企业财务管理工作。
第五条财务部门的主要职责：（一）贯彻执行国家有关财务、会计、税收等方面的法律法规；（二）建立健全财务管理制度，制定财务工作计划；（三）负责企业会计核算、财务报告、税务申报等工作；（四）参与企业预算编制、执行和监督；（五）负责企业资产、负债、所有者权益的核算与管理；（六）协助企业进行融资、投资、担保等活动；（七）负责企业内部审计和外部审计的协调工作；（八）其他与财务管理相关的职责。
第三章财务核算第六条旅游企业应当建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整。
第七条会计核算应当遵循以下要求：（一）按照国家统一的会计制度进行会计核算；（二）按照权责发生制原则确认收入和费用；（三）按照实质重于形式原则进行会计处理；（四）按照会计分期原则进行会计核算；（五）按照货币计量原则进行会计计量。
第八条旅游企业应当设置以下会计科目：（一）资产类：现金、银行存款、应收账款、存货等；（二）负债类：应付账款、短期借款、长期借款、应交税费等；（三）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；（四）收入类：营业收入、其他业务收入等；（五）费用类：营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
《中国旅游饭店行业规范》酒店20060531
《中国旅游饭店行业规范》执行《中国旅游饭店行业规范》/第二章：第七条饭店在办理客人入住手续时，应当按照国家的有关规定，要求客人出示有效证件,并如实登记。
第九条饭店应当将房价表置于总服务台显著位置，供客人参考。
饭店如给予客人房价折扣，应当书面约定。
第十条饭店客房收费以"间/夜"为计算单位（钟点房除外）。
按客人住一"间/夜",计收一天房费；次日12时以后、18时以前办理退房手续者，饭店可以加收半天房费；次日18时以后办理退房手续者，饭店可以加收一天房费。
《中国旅游饭店行业规范》执行《中国旅游饭店行业规范》第五章：第十七条饭店应当在前厅处设置有双锁的客人贵重物品保险箱。
贵重物品保险箱的位置应当安全、方便、隐蔽，能够保护客人的隐私。
饭店应当按照规定的时限，免费提供住店客人贵重物品的保管服务。
第十八条饭店应当对住店客人贵重物品的保管服务做出书面规定，并在客人办理入住登记时予以提示。
违反第十七条和本条规定，造成客人贵重物品灭失的，饭店应当承担赔偿责任。
第十九条客人寄存贵重物品时，饭店应当要求客人填写贵重物品寄存单，并办理有关手续。
《旅店业卫生标准》执行《旅店业卫生标准》中/3.2 经常性卫生要求3.2.3 被套、枕套（巾）、床单等卧具应一客一换，长住旅客的床上卧具至少一击一换。
星级宾馆还庆执行星级宾馆有关床上用品更换规定。
清洁的卧具应达到表2规定。
3.2.4 公用茶具应每日清洗消毒。
清洁的茶具必须表面光洁，无油渍、无水渍、无异味，其细菌数必须达到表2规定。
《旅馆业法律法规汇编》执行《旅馆业法律法规汇编》中《旅馆业有关基础知识》27.来访人员应怎样办理来访登记手续凡旅客的来访人员需进入客房会见旅客的，要填写《来访人员登记表》，经服务员核查来访者的身份证件，并争得被访旅客同意后，方准进入客房会客。
第三、应当当晚23时前离访，离访时应主动向服务员注销来访。
《中华人民共和国食品卫生中华人民共和国主席令第五十九号》执行《中华人民共和国食品卫生中华人民共和国主席令第五十九号》第二章：食品的卫生第六条食品应当无毒、无害，符合应当有的营养要求，具有相应的色、香、味等感官性状。
旅游及酒店财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游及酒店财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，确保财务工作有序进行，特制定本制度。
第二条本制度适用于本公司所有旅游及酒店业务，包括但不限于客房、餐饮、会议、旅游服务等。
第三条本制度遵循国家有关财务法规、政策和公司规章制度，确保财务信息的真实、准确、完整。
第二章财务管理组织与职责第四条公司设立财务部，负责旅游及酒店财务管理工作。
财务部下设财务经理、会计、出纳等岗位。
第五条财务经理负责组织、协调、监督财务管理工作，确保财务制度的执行。
第六条会计负责编制财务报表、进行账务处理、税务申报、成本核算等工作。
第七条出纳负责现金收支、银行结算、票据管理等工作。
第三章财务收支管理第八条财务收支必须严格按照国家财务制度执行，遵循合法、合规、安全、高效的原则。
第九条收入管理：（一）客房收入：每日收入应按时结算，确保收入准确无误。
（二）餐饮收入：每日收入应按时结算，确保收入准确无误。
（三）旅游服务收入：按照合同约定，及时结算旅游服务收入。
第十条支出管理：（一）客房支出：包括客房用品、维修、水电费等，应按实际发生额列支。
（二）餐饮支出：包括食材、人工、设备折旧等，应按实际发生额列支。
（三）旅游服务支出：按照合同约定，及时支付旅游服务支出。
第十一条财务收支凭证管理：（一）财务收支凭证应真实、完整、合法，并按规定保存。
（二）严禁伪造、变造、篡改财务收支凭证。
第四章成本核算与管理第十二条成本核算：（一）按照国家有关成本核算规定，建立健全成本核算体系。
（二）对各项成本进行分类、归集、核算，确保成本真实、准确。
第十三条成本管理：（一）制定成本控制目标，合理分解成本指标。
（二）加强成本控制，降低成本费用。
第五章财务报表与税务管理第十四条财务报表编制：（一）按照国家财务会计制度编制财务报表。
（二）财务报表应真实、准确、完整，反映公司财务状况。
第十五条税务管理：（一）依法进行税务申报，按时足额缴纳各项税费。
旅游饭店协会财务管理制度
旅游饭店协会财务管理制度1. 引言为了保障旅游饭店协会的财务安全和合规运作，特制定本财务管理制度。
2. 财务组成旅游饭店协会财务部门由以下岗位组成：•财务主管•会计 -出纳3. 财务管理任务旅游饭店协会的财务管理任务主要包括以下方面：3.1 会员费管理财务部门负责管理旅游饭店协会的会员费，确保收入和开支的平衡。
3.2 餐饮管理餐饮部门所产生的收入和支出应当通过财务部门进行管理并定期汇总。
3.3 财务报表制作财务部门应当定期制作旅游饭店协会的财务报表，并向董事会进行提交。
3.4 银行账户管理对旅游饭店协会的银行账户进行管理，并保证账户资金安全。
3.5 费用报销管理对旅游饭店协会员工的费用报销进行审核和管理。
4. 财务流程4.1 出纳管理旅游饭店协会的出纳负责管理协会的日常收支，确保协会余额不低于一定数额，并做好现金的保管与使用。
4.2 会计管理旅游饭店协会的会计负责记录相关的会员费收入和其他账目的收支情况等，定期制作相关的财务报表。
4.3 财务主管审核旅游饭店协会的财务主管负责对财务报表、出纳管理、会计管理的审核与监督，提高财务管理的准确性和透明度。
4.4 财务报表制作旅游饭店协会财务主管根据财务流程中会计管理及出纳管理，制作对应的财务报表。
4.5 报销管理旅游饭店协会员工的费用报销需要符合相应的报销规定和审核程序，经财务主管审核后，由出纳按规定的程序进行报销操作。
5. 财务管理制度实施本财务管理制度于正式印发之日起启用，所有自己对协会财务管理组成部分的行为应当遵守本制度规定。
6. 完成方法本财务管理制度的修改或补充，应按照流程进行，并由董事会审查和批准。
旅游、饮食服务企业财务管理制度
旅游、饮食服务企业财务管理制度第一章总则第一条为了规范旅游、饮食服务企业财务管理，保障企业财务安全，制定本管理制度。
第二条本管理制度适用于公司财务管理工作，公司财务部门、相关部门及财务人员应严格按照本管理制度的规定执行。
第三条公司财务管理应遵循依法依规、规范运作、严密监管、诚信管理的原则。
第二章财务核算第四条公司财务核算应根据国家财务会计准则及相关规定进行。
第五条资产会计应按照“摊销计提、盘盈补盈、盘亏补亏、临时加值”原则记录、处理固定资产。
第六条应按照“准备金、应收账款坏账及差异、库房检查、付款凭证”等项目核销资产。
第七条利润核算应根据国家财务会计准则进行，结算利润后，按照相关规定缴纳所得税。
第八条资产负债表、损益表等财务报表，应按照国家财务会计准则的规定编制。
第三章预算控制第九条公司应按照年度业务运营情况，编制年度预算计划及年度预算控制。
第十条预算控制应结合归集汇总进行，对各项预算支出进行控制。
第十一条公司各部门应结合预算计划和预算控制进行月度监督、分析、控制。
第十二条预算执行情况应及时汇报公司管理层，对预算执行情况不理想的，应及时制定对策，采取措施加以纠正。
第四章财务管理流程第十三条公司财务管理流程应包括制度性流程、业务流程和决策流程。
第十四条制度性流程包括现金管理、往来账户管理、固定资产管理、借贷双方资金类型、国内外货币管理等。
第十五条业务流程包括付款、收款、转账、结算等。
第十六条决策流程包括年度预算编制、财务审计、业务发展等。
第十七条公司应建立严密的财务管理制度，每个财务操作都应依据相关制度和流程进行。
第五章财务报告第十八条财务报告应及时编制，每月底完成，并进行财务报表的录入。
第十九条财务报表应依据国家财务会计准则的要求，分享给相关管理部门。
第二十条公司应定期进行财务审计，并在公司网站公示财务审计报告。
第六章诚信管理第二十一条公司应遵循以诚信为本的原则，营造诚信文化，强化职业道德建设，保证财务安全。
旅游餐饮业财务制度范本
第一章总则第一条为加强旅游餐饮业的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关财务、税收等法律法规，结合旅游餐饮业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有旅游餐饮业务，包括但不限于餐厅、酒店、度假村等。
第三条财务管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，确保财务活动的合法性；（二）真实性原则：财务信息真实、准确、完整；（三）效益性原则：合理使用资金，提高资金使用效益；（四）安全性原则：确保资金安全，防范财务风险。
第二章财务组织与管理第四条公司设立财务部，负责公司财务管理工作。
财务部负责人由公司总经理任命，对总经理负责。
第五条财务部的主要职责：（一）制定公司财务管理制度，并组织实施；（二）负责公司财务预算、决算编制及执行；（三）负责公司资金管理、成本控制、税务筹划等工作；（四）负责公司财务报表编制、分析及报告；（五）负责公司内部控制体系建设。
第六条各部门应积极配合财务部工作，确保财务信息的真实、准确、完整。
第三章资金管理第七条公司资金管理应遵循以下规定：（一）设立资金管理账户，明确资金用途；（二）严格执行资金审批制度，确保资金安全；（三）加强对现金、银行存款等资金的管理，确保资金收支平衡；（四）加强对外投资、融资等资金活动的监管，防范财务风险。
第八条公司对资金支出实行预算管理，各部门应按预算执行，不得超预算支出。
第四章成本管理第九条公司成本管理应遵循以下规定：（一）建立健全成本核算体系，确保成本信息的真实、准确；（二）加强对成本费用的控制，降低成本支出；（三）定期对成本进行分析，找出成本控制薄弱环节，采取措施进行改进。
第五章税务管理第十条公司税务管理应遵循以下规定：（一）依法纳税，确保税务合规；（二）加强税务筹划，降低税负；（三）建立健全税务档案，确保税务信息完整。
第六章内部控制第十一条公司建立健全内部控制体系，确保财务活动的合规、高效。
第十二条内部控制主要包括以下内容：（一）财务预算管理；（二）资金管理；（三）成本管理；（四）税务管理；（五）财务报告编制与分析。
旅店业财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅店业财务管理，提高财务管理水平，保障旅店业健康发展，根据国家有关法律法规，结合本旅店实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本旅店所有财务活动，包括但不限于收入管理、支出管理、成本管理、资产管理、财务报告等。
第三条本制度遵循合法性、真实性、完整性、及时性、节约性和效益性的原则。
第二章财务收入管理第四条旅店收入主要包括客房收入、餐饮收入、会议收入、娱乐收入等。
第五条旅店收入应按照规定的价格和收费标准收取，严禁擅自提高或降低收费标准。
第六条旅店收入应及时入账，不得截留、挪用或隐瞒收入。
第七条旅店应建立收入台账，定期核对收入与账目，确保收入准确无误。
第三章财务支出管理第八条旅店支出应遵循必要性、合理性、节约性的原则。
第九条旅店支出需按照审批程序进行，严禁无计划、无预算的支出。
第十条旅店应建立支出台账，详细记录支出内容、金额、用途等。
第十一条旅店应定期进行支出分析，对不合理支出进行控制和调整。
第四章成本管理第十二条旅店应建立健全成本核算体系，明确成本构成和核算方法。
第十三条旅店应加强成本控制，降低各项成本支出。
第十四条旅店应定期进行成本分析，找出成本控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。
第五章资产管理第十五条旅店应建立健全资产管理制度，确保资产安全、完整。
第十六条旅店应定期对资产进行盘点，确保账实相符。
第十七条旅店应加强资产使用管理，提高资产使用效率。
第十八条旅店应定期对资产进行维护和保养，延长资产使用寿命。
第六章财务报告第十九条旅店应按照国家有关规定编制财务报表，真实、准确、完整地反映旅店财务状况。
第二十条旅店财务报表应定期报送上级主管部门和投资者。
第二十一条旅店应建立健全财务报告审核制度，确保财务报告质量。
第七章财务人员管理第二十二条旅店应配备具备专业知识和职业道德的财务人员。
第二十三条财务人员应接受专业培训，提高业务水平。
第二十四条财务人员应严格遵守国家法律法规和本制度，确保财务工作顺利进行。
旅游餐饮行业财务制度范本
旅游餐饮行业财务制度范本第一章总则第一条为了加强旅游餐饮行业的财务管理，规范财务行为，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于在我国境内依法设立的所有旅游餐饮企业（以下简称企业）。
第三条企业财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关财务、会计法律法规，建立健全财务会计制度；合理筹集、有效使用资金，提高经济效益；正确反映企业经营成果和财务状况，如实提供财务会计报告；保障企业资产的安全完整，防止国有资产流失；加强内部财务监督，规范财务行为，维护企业合法权益。
第四条企业财务管理应当遵循合法、合规、公正、透明的原则，确保企业财务活动的合法性、合规性和有效性。
第二章财务组织与管理第五条企业应当设立财务部门，配备合格的财务会计人员，负责企业的财务管理工作。
第六条企业财务部门的主要职责包括：（一）制定和执行企业财务会计制度，建立健全财务内部控制制度；（二）编制企业财务预算、财务计划，并组织实施；（三）筹集、管理和使用企业资金，确保资金安全、流动和效益；（四）定期编制财务会计报告，如实反映企业财务状况和经营成果；（五）负责企业税收筹划和纳税申报工作；（六）参与企业经营决策，提供财务分析和建议；（七）监督、检查企业财务活动，及时发现和纠正财务违法行为；（八）其他与财务管理工作有关的事项。
第三章资金管理第七条企业应当根据业务发展和财务状况，合理筹集资金，确保企业正常运营。
第八条企业应当建立健全资金管理制度，加强资金使用和调度，确保资金安全、高效。
第九条企业应当加强应收账款管理，制定合理的信用政策，加快资金回笼。
第十条企业应当严格控制负债规模，合理运用借款、发行债券等方式筹集资金，降低财务风险。
第四章成本费用管理第十一条企业应当建立健全成本费用管理制度，加强对成本费用的控制和监督。
第十二条企业应当根据生产经营需要，合理制定成本费用预算，并进行控制和分析。
第十三条企业应当加强成本核算，确保成本数据真实、准确、完整。
饭店财务制度模板
饭店财务制度模板第一章总则第一条为规范饭店财务管理，保障饭店财务安全，形成规范、高效的财务管理制度，特制定本制度。
第二条饭店财务制度适用于饭店的财务管理工作，并规定了饭店各种经济活动的财务管理程序和办法，以规范和加强饭店财务管理工作。
第三条饭店财务制度的遵守是饭店财务工作正常进行的前提，所有相关部门和人员必须严格遵守。
第二章财务管理组织机构第四条饭店设立财务管理部门，负责饭店的财务管理工作。
第五条财务管理部门由总经理或者经理委派具有财务管理能力的专职人员管理。
第六条财务管理部门的职责包括负责财务数据的录入、汇总和分析，编制财务报表，制定和实施财务计划等。
第七条财务管理部门应建立健全财务制度和内部控制制度，加强对饭店财务管理工作的监督和检查，确保财务管理工作的规范运行。
第三章财务管理制度第八条饭店应建立健全的财务管理制度，财务管理制度应包括基本原则、会计政策、会计核算方法、会计会议、财务管理准则等。
第九条饭店应建立健全的财务内部控制制度，包括预算管理、成本管理、资金管理、审计管理等。
第十条饭店应建立健全的财务风险管理体系，包括风险评估、风险控制、风险应对等。
第四章财务会计制度第十一条饭店应按照国家有关法律法规和会计准则建立会计制度，会计制度包括会计政策，会计核算和报表编制等。
第十二条饭店应建立健全的原始凭证管理制度，确保会计记录真实、完整、准确。
第十三条饭店应建立健全的账务处理制度，确保会计处理规范、及时、准确。
第十四条饭店应建立健全的财务报告制度，包括月度财务报表、季度财务报表和年度财务报表等。
第五章财务预算管理制度第十五条饭店应建立健全的财务预算管理制度，包括年度预算、月度预算和季度预算等。
第十六条饭店应编制年度预算，确定预计收入和支出，建立预算管理制度，实施预算控制。
第十七条饭店应进行月度预算编制，根据实际情况调整年度预算，实施资金预算和成本预算。
第十八条饭店应进行季度预算编制，根据实施情况调整年度预算和月度预算，确保财务目标的实现。
饭店财务管理第十章
第四节 饭店偿债性分析
第四节 饭店偿债性分析
• 偿债能力是指企业偿还到期债务（包括 本息）的能力。偿债能力分析包括短期 偿债能力分析和长期偿债能力分析
（一）短期偿债能力分析
• 短期偿债能力是指企业流动资产对流动 负债及时足额偿还的保证程度，是衡量 企业当前财务能力，特别是流动资产变 现能力的重要标志。
• 股东权益与资产总额之间的比率。 • 股东权益比率＝所有者权益总额/资产
总额
3.产权比率
• 产权比率是指负债总额与所有者权益的 比率，是企业财务结构稳健与否的重要 标志，也称为资本负债率。它反映企业 所有者权益对债权人权益的保障程度。
• 产权比率＝负债总额/所有者权益总额
3.产权比率
• 一般情况下，产权比率越低，表明企业 的长期偿债能力越强，债权人权益的保 障程度越高，承担的风险越小，但企业 不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。
• 应收账款周转率是年度内应收账款转为 现金的平均次数，它说明应收账款流动 的速度。用时间表示的周转速度是应收 账款周转天数。
计算公式
• 应收账款周转率（周转次数）＝主营业 务收入净额/平均应收账款余额
• 主营业务收入净额＝主营业务收入－销 售折扣与折让
• 平均应收账款余额＝（应收账款余额年 初数＋应收账款余额年末数）/2
– 成本费用净利率：饭店净利润与成本费用 总额的比率
• 计算公式：成本费用净利率＝净利润/成本 费用总额
• 成本费用总额＝主营业务成本＋营业费用＋ 管理费用＋财务费用
• 该指标越高，表明企业为取得利润而付出的 代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力 越强。
第三节 饭店营运性分析
一. 营运能力分析
• 营运性分析主要是对饭店资产在一定时 期内的周转速度进行分析对比，从而提 高资产的使用效率和管理效率。
旅店财务制度
旅店财务制度第一章总则第一条为规范旅店财务管理，提高财务监管效率，加强风险防控，促进旅店经营的稳健发展，特制定本财务制度。
第二条本制度适用于旅店及其所有子公司的财务管理工作。
第三条旅店应严格依照法律法规和相关行业规范，规范财务管理行为，做到合法合规。
第四条旅店财务管理工作应遵循公开、公平、公正、诚实原则，做到信息透明、真实可靠。
第五条旅店应建立健全财务管理制度和内部控制制度，确保财务数据的准确性、真实性。
第六条旅店财务管理人员应具备专业素质和道德操守，严格执行财务制度，保护旅店利益。
第七条本制度的解释权归旅店财务部门及管理层所有。
第二章财务管理职责第八条旅店应设立专门的财务部门，负责财务管理工作。
第九条财务部门的主要职责包括：制定财务管理制度和财务计划，实施财务监管，审核财务数据，进行财务分析，提供财务决策支持等。
第十条财务部门应定期向管理层报告旅店财务情况，及时发现财务风险，提出解决方案。
第十一条旅店财务总监负责全面管理和监督财务工作，向董事会和管理层汇报财务情况。
第十二条旅店应设立内部审计部门，独立负责审计工作，确保财务数据的真实性和合规性。
第十三条内部审计部门应及时发现并纠正财务管理中存在的问题和风险，提出改进建议，保障旅店合法合规运营。
第三章财务管理制度第十四条旅店应建立健全会计核算制度，明确会计政策和会计制度，确保会计准确性和及时性。
第十五条旅店资金管理应合理规划，保障足够的流动性，确保业务持续运行。
第十六条旅店应建立完善的成本管理体系，计算各项成本，控制生产经营成本，提高经营效益。
第十七条旅店应建立资产管理制度，保护资产安全，提高资产利用效率，降低资产损失风险。
第十八条旅店应建立税收管理制度，合理规划税务筹划，按规定申报纳税，避免税收风险。
第十九条旅店应建立财务风险管理制度，识别、评估和控制财务风险，确保财务安全。
第四章财务管理流程第二十条旅店财务管理流程包括：财务预算、财务核算、财务监督、财务分析等环节。
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Gateway
苹果电脑 康柏 戴尔
30
53 43 44
14
23 23 7
44
76 66 51
34
44 58 62
10
32 8 -11
旅游饭店财务管理
案例1：现金周期的竞争
Page 16
Gateway的存货问题相对而言也许不是很明显，因为它的存货 周转天数只有14天，但仍然是戴尔的两倍，戴尔的存货周转率比康 柏和苹果电脑快两倍。而且，尽管Gateway经营周期是最短的，但 是它还是不能和戴尔-11天的现金周期相提并论。苹果电脑现金周 期是32天，在这个领域是最差。戴尔的营运效率当然刺激了它的竞 争者。自从1998年以来，苹果电脑已经品尝了重新崛起的喜悦，而 康柏也削减了很多的经销商，努力成为更接近订单生产的销售者。 2001会计年度末，4个公司情况如下：
旅游饭店财务管理
资产负债表分析的重点提示
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现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一 个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个 大企业要随时能那1个亿。 应收账款过多：钱在客户那里 存货过多：钱压在商品里 固定资产过多：钱压在设备、厂房里 计提的各种准备过低：资产虚估，风险准备不足 短期借款用于长期用途： “短贷长投”，短期偿债风险高企。 应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂 长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担 担保负债和未决诉讼：企业杀手 举债过度：资本金不足，长期偿债风险高企。
旅游饭店财务管理
第一节 旅游饭店财务分析概述
Page 9
一、财务分析的概念及意义 以旅游饭店财务核算资料为主要依据，运用特定的分析 方法，对旅游饭店财务状况和经营成果进行的一种计量分析 二、财务分析的主客体 财务报表（资产负债表、损益表） 三、财务分析的内容 收益性分析、营运性分析、偿债性分析 四、财务分析的方法 比较分析法、因素分析法、比率分析法、趋势分析法
旅游饭店财务管理
第一节 财务预算的含义与意义
Page 3
一、财务预算的含义 旅游饭店预算是利用货币量度对旅游饭店某个时期的全 部经济活动正式计划的数量反映。 以一年为一期 包括业务预算和财务预算两类
二、旅游饭店预算的种类 三、旅游饭店预算的意义
旅游饭店财务管理
第二节 旅游饭店编制预算的程序与方法
旅游饭店财务管理
利润表分析的重点提示
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营业收入的变动和现金含量 毛利率 管销费用是否出现不正常的上升或下降 财务费用是否与贷款规模相适应 投资收益的具体内容和现金含量 营业利润的现金含量 企业的业绩是否过度依赖营业外收入 销售净利率、资产报酬率、权益报酬率
旅游饭店财务管理
Thank you!
旅游饭店财务管理
财务报表分析的方法
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财务报表分析的基本方法是比较分析法。 按比较内容分类： （1）总量比较； （2）结构比较； （3）财务比率比较。 按比较对象分类： （1）趋势比较：同历史比； （2）横向比较：同类企业相比； （3）差异比较：与计划预算比。
旅游饭店财务管理
第二节 旅游饭店收益性分析
反映在预算期内多种业务量水平的预算）
旅游饭店财务管理
第三节 旅游饭店财务预算的编制
Page 5
一、旅游饭店销售预算的编制 1.客房营业收入预算的编制
客房部预算营业收入＝可供出租客房数 预计出租率 预计平均房价 预算期营业天数
2.餐饮营业收入预算的编制
某餐厅某餐预算营业收入＝餐厅座位数 座位周转率 人均消费额 预算期营业天数
华中师范大学 网络教育学院
3.商品部营业收入预算的编制
预算商品部营业收入＝ （某类商品销售数量 销售价格）
旅游饭店财务管理
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二、旅游饭店成本费用预算的编制
1.客房成本费用预算的编制 客房部固定费用、变动费用 2.餐饮成本费用预算的编制 直接成本+营业费用 3.商品部成本费用预算的编制 商品部营业成本预算额＝ [预算期内某类商品预计销售额 （1－该类商品毛利率） ] 4.旅游饭店其他部门的预算编制 5.管理费用的预算编制
旅游饭店财务管理
因素分析法
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（1）差额分析法： k=a+b+c k 0= a 0+ b 0+ c 0 k 1= a 1+ b 1+ c 1 ∆k = ∆a + ∆ b + ∆c 1 （2）连环替代法： k=abc a的影响=(a1-a0)b0c0 b的影响=a1(b1-b0)c0 c的影响=a1b1(c1-c0)
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一、旅游饭店编制预算的依据 二、旅游饭店预算编制的程序
“几上几下”的程序编制
三、编制预算的方法 1.传统预算法（以历史的数据为基数，按预算期内一定的增长
率或节约率来编制）
2.滚动预算法（也称永续预算） 3.零基预算法（以零为基础编制预算的方法） 4.弹性预算法（以饭店预算期内预计业务量为基础，编制出能
旅游饭店财务管理
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三、旅游饭店利润预算的编制
1.直接计算法（利润＝收入－成本费用－税金） 2.指标计算法（利用相关指标，如营业收入利润率等） 3.变动成本法（在保本点分析的基础上）
四、旅游饭店现金预算的编制 五、预计损益表 六、预计资产负债表
旅游饭店财务管理
第十章 旅游饭店财务分析
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与销售额有关的获利能力比率： 销售毛利率＝（销售收入－销售成本）／销售收入 销售净利率＝净利润／销售收入 与投资额有关的获利能力比率： 资产报酬率（ROA）=净利润（或EBIT）／总资产 （注：前者称为资产净利率；后者称为总资产报酬率） 权益报酬率（ROE）=净利润／所有者权益总额 （注：权益报酬率又称净资产收益率） 有关比率之间的关系： 资产报酬率=销售净利率总资产周转率 权益报酬率=资产报酬率权益乘数=销售净利率总资产周转率权益乘数旅游饭店财务源自理第三节 旅游饭店营运性分析
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存货周转率＝销售成本／存货 存货周转天数＝365／存货周转率 应收账款周转率=销售收入／应收账款 应收账款周转天数＝365／应收账款周转率 经营周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数 应付账款周转率=销售成本／应付账款 应付账款周转天数＝365／应付账款周转率 现金周期＝经营周期－应付账款周转天数 流动资产周转率＝销售收入／流动资产 固定资产周转率＝销售收入／固定资产 总资产周转率＝销售收入／总资产
旅游饭店财务管理
第四节 旅游饭店偿债性分析
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（一）反映企业短期偿债能力的比率
流动比率=流动资产/流动负债 （作用：反映企业对短期性债务的保证程度；参考标准值：一般 为2.0，行业性质不同，比率的标准不同；影响因素：流动资产的 结构和流动性） 速动比率=速动资产/流动负债 （速度资产=流动资产-存货；作用：反映企业对短期性债务支付 能力的迅速性；参考标准值：一般为1.0，行业性质不同，比率的 标准不同；影响因素：应收账款的流动性） 现金比率=现金/流动负债 （作用：企业在最坏情况下偿付流动负债的能力）
公司 Gateway 苹果电脑 康柏 戴尔 应收账款 周转天数 17 48 62 29 存货 周转天数 12 2 25 4 经营周期 29 50 87 33
旅游饭店财务管理
应付账款 周转天数 34 86 56 69
现金周期 -5 -36 31 -36
案例1：现金周期的竞争
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这些数字的变化十分明显。除了康柏，所有公司都加速了应收 账款回收期和延缓支付供应商货款期。除了康柏，其他的公司都已 经能够提高它们的存货周转率，减少经营周期和现金周期。也许苹 果电脑发生的变化最令人惊讶，它的存货周转天数只有2天，现金 周期被缩短至-36天。通过这些数据，我们就不会对苹果电脑1998 年以来取得的利润成就感到惊讶了。同样，尽管戴尔和Gateway也 有显著的改善，但两者的存货周转天数还有进一步缩短的余地。 像这些比率在不同行业可能会差别很大。比如，2001年航天器 制造商波音公司，经营周期是344天，现金周期却因为435天的应付 账款周转天数而只有-91天。网上零售商亚马逊公司一向有着良好 的现金周期。2001年，亚马逊花25天销售存货，但是它却平均花73 天支付货款给供应商。同时，亚马逊在收回它的销售款时，基本上 是通过信用卡处理器马上结算的，所以没有应收账款。因此亚马逊 的经营周期和它的存货周转期是一样的。2001年它的现金周期是48天。
旅游饭店财务管理
（二）反映企业长期偿债能力的比率
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资产负债率=负债总额/资产总额 （作用：反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑 程度；参考标准值：（1）债权人：要求比率越低越好。（2）股东 ：要求比率越高越好，前提：总资本报酬率＞借入资本利息率。（ 3）经营者：要求保持恰当的资本结构。一般认为该指标应维持在 50%左右，行业性质不同，比率的标准不同；相关的比率：（1）负 债—权益比率=负债总额/所有者权益总额； （2）权益乘数=资产 总额/所有者权益总额） 利息保障倍数＝息税前利润/利息费用 （作用：反映企业用经营收益支付利息的能力；参考标准值：至少 要大于1，一般应在3以上）
教学目的与要求： 1.了解进行财务分析的意义，财务分析的主客体内容，掌握财务分析 的方法； 2.掌握营业收入分析内容； 3.掌握客房、餐饮成本费用分析内容； 4.掌握利润分析的指标； 5.掌握营运性分析的内容； 6.掌握偿债性分析的主要内容。 重点与难点： 1.财务指标的概念与计算 2.收益性分析的主要内容 3.营运性分析的内容 4.偿债性分析的主要内容
旅游饭店财务管理
华中师范大学 网络教育学院