收入与费用业务会计制度的设计(ppt 47)
财务部内部培训ppt课件
独立审计准则及其他职业规范
与执业相关的其他法规
执业所需要的其他知识与技能
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注册会计师的法律责任
被审计单位的会计责任
建立健全本单位的内部控制制度 保护本单位的资产安全和完整 保证提交审计的会计资料真实、合法和完整
注册会计师的审计责任
验证会计报表公允性 揭露重大错误和舞弊
A、总体审计计划 被审计单位的基本情况 审计目的、审计范围及审计策略 重要会计问题及重点审计领域 审计工作进度及时间、费用预算 审计小组组成及人员分工 审计重要性的确定及审计风险的 评估 对专家、内审人员及其他注册会 计师工作的利用 其他有关内容 B、具体审计计划 审计目标 审计程序 执行人及执行日期 审计工作底稿的索引 号 其他有关内容
5、表达与披 8、披露 露
9、分类
1.存货主要种类和估价基础已揭示 2.存货的抵押或转让已作揭示
存货已恰当地分为原材料、在产品和 25 产成品等几类
审计证据的分类
实物证据 书面证据
外部证据
内部证据 包括：会计记录
管理当局声明书
其他方面文件
口头证据
环境证据
有关内部控制情况 被审计单位管理人员的素质 各种管理条件和管理水平
财务部内部培训
独立审计概述
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内容： 独立审计概述
审计的概念与分类 独立审计的起源与发展
独立审计的职业规范与法律责任
独立审计的目标 审计证据和审计工作底稿 审计计划、重要性和审计风险 内部控制及其测试与评价 业务循环审计 控制性测试与实质性测试举例
审计报告
2
审计的概念
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审计重要性的运用
2019年新政府会计制度(收入费用)PPT
4附属单位上缴收入/4附属单位上缴预算收入
（事业单位）
• 附属单位上缴收入：核算事业单位取得附属 独立核算单位根据有关规定上缴的收入。 • 附属单位上缴预算收入：核算事业单位取得 附属独立核算单位根据有关规定上缴的现金 流入。
• 按照附属单位、缴款项目、支出功能分类科目的项级科目 进行明细核算。 • 如有专项资金收入的，还有按具体项目进行明细核算。
• （4）+收到同级财政部门预拨的下期预算款或 没有纳入预算的暂付款项
收到时 借：银行存款等 贷：其他应付款 不做预算会计 借：资金结存 贷：财政拨款预算收入
待到下一预 借：其他应付款 算期或批准 贷：财政拨款收入 纳入预算时
• （5）+收到转拨给下属单位的财政拨款（实拨资金） • 仅做财务会计，不做预算会计
• （2）采用预收款方式
实际收到款项 借：银行存款等 时 贷：预收账款 借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入
按合同完成进 借：预收账款 度确认收入时 贷：事业收入
• （3）采用应收款方式
按合同完成进 借：应收账款 度计算本期应 贷：事业收入 收的款项时 实际收到款项 借：银行存款等 时 贷：应收账款 借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入
• 本科目应按本级横向转拨财政款和非本级财政拨款进行明细核算，并按收入来源设明 细。
•
事业单位因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，应在 “事业收入——非同级财政拨款”明细科目。
• 非同级财政拨款预算收入：核算从非同级财政取 得的财政拨款，包括本级横向转拨财政款和非本 级财政拨款。
• • 应按收入的类别、来源、支出功能分类的项级科目进行明细核算。 如有专项资金收入，应按具体项目进行明细核算。
中级财务会计课件ppt
所得税的汇算清缴
企业每年都需要进行所得税的汇算清 缴，即对企业的应纳税所得额进行计 算，并缴纳相应的税款。
THANKS。
财务报表的分析与解读
财务报表的分析与解读是通过对财务报表的各 项指标进行比较、分析和评估，了解企业的财 务状况、经营成果和现金流量状况。
财务报表的分析与解读需要运用一定的财务分 析方法和技巧，如比率分析、趋势分析、比较 分析和综合分析等。
财务报表的分析与解读过程中，需要注意指标 的选取、对比对象的选择和数据的可靠性等问 题，确保分析结果的真实性和准确性。
累积影响数法
对于无法区分会计政策变更累积影 响数，可以采用累积影响数法进行 处理，计算出累积影响数并调整期 初留存收益。
会计估计变更的会计处理
追溯调整法
对于重要的会计估计变更，应当 采用追溯调整法进行处理，调整 期初留存收益和有关财务报表项 目。
未来适用法
对于不重要的会计估计变更，可 以采用未来适用法进行处理，即 在变更当期和未来期间均采用新 的会计估计。
合并报表的编制
企业合并后，需要编制合并资产负债 表、合并利润表和合并现金流量表等 财务报表。
金融工具的财务会计处理
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金融工具的定义
金融工具是指在金融交易中形成的，能够证明金 融资产和金融负债的权利和义务的凭证。
金融工具的分类
金融工具按照其期限性可以分为短期金融工具和 长期金融工具；按照其性质可以分为权益性金融 工具和债务性金融工具。
收入与费用会计概述
收入与费用会计主要涉及企业日常经营活动中产生的收入和费用的确认、计量和报告。
收入的确认与计量
收入的确认与计量是收入与费用会计的核心内容之一，主要涉及销售商品、提供劳务等收 入的确认和计量。不同类型的收入应根据其特点采用不同的确认标准进行计量。
会计制度设计
汇总记账凭证多栏式日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序案例：2006年12月，大华会计师事务所对北方公司进行审计，在货币资金业务审计时发现了下列情况：1.北方公司现金收、付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由出纳员王某负责；2.王某由于生病住院，休假两个月，在此期间，公司指定由会计员李某兼任；3.北方公司的支票、印章都由王某一人保管，签发手续也由王某一人执行；4.北方公司丢失了3月份和5月份的由建设银行大连市分行邮寄的银行对账单，且10月份和11月份的“银行存款余额调节表”尚未编制；5.在对北方公司的库存现金进行实际盘点后，发现实际库存现金金额为3425.38元，而库存现金日记账的账面余额为5825.38。
库存现金中有4张公司员工职工借款的欠条。
合计为2400元。
要求：北方公司的现金管理中内部控制制度存在哪些问题？对北方公司存在的问题如何处理？答案：北方公司存在的主要问题：1. 收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制应该由会计人员负责；2.出纳员王某休假期间，公司应指定专人代替其工作；【出纳的工作职责：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
】3.北方公司支票签发手续不健全；根据支票、印章管理办法的规定，出纳不得同时管理财务印章，不得独立签发支票。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
公司所有签发支票必须经财务经理审核，财务经理无法审核的，须授权专人审核。
支付金额在10万元以上的，必须经总经理审核。
支票未经审核的，出纳不得核销“支票领用单”。
4.北方公司应及时进行银行存款对账工作：银行对账单应该留底，和企业的凭证、账、报表一同保存。
不过，不慎丢失也不要紧，因为银行账是序时的流水账，你只要将现在的银行对账单保存好，并且和银行账，通过银行余额调节表核对相符，就可以间接证明，以前的账是核对相符的了。
5.北方公司违反现金管理暂行条例：不能以“白条”抵库。
收入与费用业务会计制度的设计PPT参考幻灯片
14
二、费用核算方法的设计
关于选择费用确认的方法： 费用确认的原则 费用确认的方法
关于选择费用的计量方法 关于费用的分别记录 关于费用的列报
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收入与费用业务 会计制度的设计
1
学习目标：
通过本章的学习，了解收入与费用 业务内部控制和核算方法设计的内容、 特点及目标；理解并能够应用收入、费 用业务内部控制的方法；理解并能够应 用收入、费用业务的核算方法。计制度的设计
第一节
收入与费用业务的内容和会计制度设计目标
第二节
收入与费用业务内部控制方法的设计
第三节
收入与费用业务核算方法的设计
3
第一节 收入与费用业务的 内容和会计制度设计目标
一、收入与费用业务会计制度 设计的内容及其特点*
二、收入与费用业务内部控制 和核算方法设计的目标*
4
一、收入与费用业务会计制度 设计的内容及其特点
收入与费用业务的主要内容 收入与费用业务会计制度设计的内容 收入与费用业务会计制度设计的特点
收入与费用业务内部控制方法的设计： 收入业务内部控制方法的设计 费用业务内部控制方法的设计
收入与费用业务会计核算方法的设计： 收入业务会计核算方法的设计 费用业务会计核算方法的设计
7
收入与费用业务会计制度设计 的特点：
以收入与费用的实质作为设计的指导。 进行内部控制方法的设计要同收入与费
用发生的业务流程保持一致。 进行会计核算方法的设计既要符合国家
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二、费用业务内部 控制方法的设计
费用预算控制制度的设计
固定、弹性、滚动、零基预算
费用控制方法的选择
《成本、收入与利润》PPT课件
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（三）成本管理会计中的成本概念
从成本管理会计的角度看，成本是指企业在生产经 营过程中对象化的，以货币表现的为达到一定目的 而应当或可能发生的各种经济资源的价值牺牲或付 出的代价。或者简单地说，成本就是为了获得一定 的收入而付出的代价。
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可整理ppt
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（四）财务会计与成本管理会计成本概念的 区别
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可整理ppt
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（3）制造费用(Manufacturing Expenses)：为在 产品制造过程中所发生的除上述直接材料和直接人 工以外的所有各项费用，此项费用的主要作用在于 为各种产品的得以最终形成提供必要条件而使之共 同受益，但在客观上又无法具体辨认和确定其为每 一种产品提供服务的数额或份额，故对产品来说， 通常又称之为“间接制造费用”(Indirect Manufacturing Expenses)。
固定成本(Fixed Cost)是指在一定的较短时期内(一般为一个年 度，有时也可以是一个季度以至一个月份)，其总额不会因业务 量变化而增加或减少的那些成本，也就是说，即使有关业务完 全停止，此类成本仍会照样如数发生，故又称为“不变成 本”(Nonvariable Cost)。
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可整理ppt
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2．收益支出
收益支出(Revenue Expenditure)，是指企业为开展其经 常性生产经营业务而发生的各项支出，其特征是可以在近期 (约指一年左右)内提供营业收入，或可以从近期的营业收入 中得到补偿，故又称为“营业成本”(Operating Cost)。 人们通常在习惯上所说的成本，主要是指此类收益支出而不 包括上述的资本支出。
4收入费用利润77页PPT
商业折扣：扣除后确认销售收入 现金折扣：实际发生时计入财务费用（总价法）
注意：P219 例4—2 收取的装卸费直接冲减销售 费用是不对的。
8
（三）销售商品收入的会计处理
1、通常情况下销售商品收入的会计处理 科目设置：主营业务收入、主营业务成本、
营业税金及附加、销售费用 托收承付结算方式销售商品
提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收 的合同或协议价款。
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2、跨会计年度的劳务收入——完工百分比法 年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以 完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务 收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入； 同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进 度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金 额，结转本年度营业成本。
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练习题
小企业提供劳务的收入，包括小企业从事 （ ）等劳务服务活动取得的收入。
A.建筑安装 B.仓储租赁 C.教育培训 D.邮电通信
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（一）小企业提供劳务收入的确认和计量 （六十三条）
1、不跨会计年度的劳务收入——完成合同法
在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利 时，确认提供劳务收入。
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六、管理费用
小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括： 小企业筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生 的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、 水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招 待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊 销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问 费）、诉讼费等费用。
注意：与最终确认为营业外收入或营业外支出的交易或事项相关的税 费不计入。
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P268 例4—33 P269 例4--34
会计制度核算收入(3篇)
第1篇一、引言收入是企业经营活动的主要成果之一，是衡量企业经济效益的重要指标。
会计制度作为企业内部管理的重要组成部分，对收入的核算具有规范性和指导性。
本文将从会计制度的角度，探讨收入核算的原则、方法和注意事项，以提高企业收入核算的准确性和合规性。
二、收入核算的原则1. 实质重于形式原则会计核算应以经济业务的实质为依据，而非仅仅以法律形式为依据。
对于一些特殊的经济业务，如售后回购、融资租赁等，会计核算时应注重其实质，而不是形式。
2. 收入实现原则收入实现原则要求企业应在实际收到或应收款项时确认收入。
即收入应当在企业履行了合同或协议规定的义务，实现了经济利益流入时确认。
3. 收入配比原则收入配比原则要求企业在确认收入时，应将收入与相应的费用相匹配，以确保收入与费用的一致性。
4. 可靠性原则会计核算应以可靠的信息为基础，确保会计信息的真实、完整、准确。
5. 重要性原则会计核算时应注重信息的重要性，对重要事项进行详细核算，对非重要事项进行简化处理。
三、收入核算的方法1. 销售收入核算销售收入是企业收入的主要来源，主要包括以下几种核算方法：（1）权责发生制：企业在履行合同或协议规定的义务，实现了经济利益流入时确认收入。
（2）收付实现制：企业在实际收到或应收款项时确认收入。
（3）销售合同法：企业在销售合同签订后，按照合同约定的时间、数量和价格确认收入。
2. 利息收入核算利息收入是企业因存款、贷款、融资租赁等业务产生的收益。
利息收入的核算方法如下：（1）按期确认法：企业在每期期末，根据利息计算公式，计算应确认的利息收入。
（2）实际收付法：企业在实际收到或支付利息时确认利息收入。
3. 投资收益核算投资收益是企业因投资活动产生的收益。
投资收益的核算方法如下：（1）按期确认法：企业在每期期末，根据投资收益的计算公式，计算应确认的投资收益。
（2）实际收付法：企业在实际收到或支付投资收益时确认投资收益。
4. 其他收入核算其他收入主要包括政府补助、捐赠收入、租金收入等。
《会计制度设计》课程教学一体化设计方案
《会计制度设计》课程教学一体化设计方案辅导教师王毓一、课程基本情况介绍1．课程性质及教学要求《会计制度设计》是本科会计学专业的一门必修的专业延伸课，主要研究国家统一会计制度和企业内部会计制度设计的理论与方法。
通过本课程的学习，学生能比较系统地掌握会计制度设计的基本概念，基本理论和基础知识，提高会计制度设计水平，增强会计业务素质。
从教学大纲以及教材的体系结构来看，本课程的内容可以大致划分为这样几个部分：第一部分包括第一章，介绍的是会计技术方法设计，其内容与基础会计相联系；第二部分包括第四章至第九章，介绍的是单项业务设计，其内容与中级财务会计相联系；第三部分是第十章，介绍的是基于电算化会计的会计制度设计。
开设时间及学分。
本课程为一学期开设，计4学分。
本课程的先修课程为基础会计，中级财务会计，成本会计，高级财务会计，会计信息系统。
2．教师联系方式主编：李殿富北京工商大学教授。
主讲：苏君北京工商大学副教授。
张跃进北京工商大学副教授。
主持教师：艾大力中央电大财经部讲师。
E-mail: aidl@安徽电大开放学院：安徽电大面授教师：王毓3.课程结构与框架参见中央电大本课程教学大纲。
4．课程任务通过该课程的学习，学员要了解和掌握会计制度设计的基本方法。
二、多种教学媒体的配置及教学手段运用情况1.文字教材本课程使用的文字教材是王仲兵主编的《会计制度设计》(中央广播电视大学出版社出版)，它是本课程教学内容的主要载体，是最基本和最主要的教学媒体。
该教材除基本教学内容外，还包括学习辅导性的内容，如各章的学习目标提示、本章小结、复习思考题和练习题。
2．音像教材共有14讲电视录像辅导课（每讲25分钟），由北京工商大学苏君副教授和张跃进副教授共同主讲。
内容主要是按文字教材章节顺序对重点问题进行讲解。
3．其他媒体网上辅导和非实时答疑，印刷的《综合练习》。
三、教学过程和环节1．自学就是学生通过自己阅读文字教材和收看录像教材来理解和掌握课程的基本内容。
会计制度设计
（1）会计制度设计要求设计人员有一定的文学修养和对事物的较强的分析能力和()。
•A判断能力•B理解能力•C组织能力•D沟通能力正确答案:A（2）()是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定与实施的一系列控制方法、措施和程序。
•A会计信息系统•B会计核算系统•C会计控制系统•D会计组织系统正确答案:C（3）()指将会计档案分门别类、按序存放的工作。
•A会计档案整理•B会计档案分类•C会计档案编号•D会计档案保管正确答案:A（4）进行会计工作的规范是()。
•A会计法律•B会计准则•C会计制度•D会计原则正确答案:C（5）()是对会计工作对象全面地进行规划，使他们具有系统完整的内容和恰当的业务处理程序。
•A会计制度设计的内容•B会计制度设计的任务•C会计制度设计的目标•D会计制度设计的原则正确答案:B（6）()为投资人等利益关系人提供决策有用的高质量的会计信息和为经营管理者提供加强经营管理和内部控制的会计信息。
•A会计制度设计的程序•B会计制度设计的目标•C会计制度设计的任务•D会计制度设计的原则正确答案:B（7）()提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础。
•A控制环境•B控制活动•C信息与沟通•D监督正确答案:A（8）()要求利用投资决策的价值判断方法，对固定资产投资的可行性进行研究、分析。
•A投资管理控制制度•B固定资产的划分制度•C固定资产取得和处置控制制度•D固定资产盘点控制制度正确答案:A1）系统化原则要求()。
•A要考虑到单位整体的需要，任何单位都是一个系统整体，只有系统的制度，才能有利于适应其共性需要•B要考虑各子系统的需要与协调•C要考虑整体系统适应外部环境的需要•D满足国家统一会计指标的需要，满足综合性指标和专项指标的需要正确答案:ABC（2）利润分配的去向主要有()。
•A弥补以前年度亏损•B提取法定盈余公积金•C提取法定公益金•D向投资者分配利润正确答案:ABCD（3）销售业务会计科目的设置包括()。
财务会计ppt课件
的理解和执行力。
1.谢谢聆 听
财务会计ppt课件
目录
• 财务会计概述 • 会计核算基础 • 资产类项目核算 • 负债和所有者权益类项目核算 • 收入、费用和利润项目核算
目录
• 财务报告编制与分析 • 内部控制与审计基础知识 • 财务会计发展趋势与挑战
01 财务会计概述
财务会计定义与职责
财务会计定义
运用会计原则和方法，记录、分 类、汇总、分析和报告企业经济 活动的信息系统。
财务会计职责
编制财务报表，提供财务信息， 参与经济决策Hale Waihona Puke 监督经济活动。会计准则与制度
会计准则
规范会计确认、计量、记录和报告行 为的统一标准。
会计制度
企业内部制定的关于会计核算、财务 报告、内部控制等方面的规章制度。
财务报表组成要素
资产负债表
反映企业在某一特定日 期资产、负债和所有者 权益状况的报表。
其他收益：包括投资收益、公允价值变动收益等 ，注意确认收益的来源和金额。
利润表编制要点及注意事项
01
费用类项目编制要点
02
营业成本：包括销售商品成本、提供劳务成本等，注意确认成
本与收入的匹配性。
期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等，注意确认
03
费用的合理性和发生期间。
利润表编制要点及注意事项
08 财务会计发展趋势与挑战
大数据时代对财务会计影响分析
数据处理效率提升
大数据技术应用显著提高财务数据处理速度 和准确性。
决策支持功能强化
基于大数据分析的财务报告更有助于企业做 出科学决策。
风险管理水平提升
会计制度设计(第三版)PPT (7)[65页]
![会计制度设计(第三版)PPT (7)[65页]](https://img.taocdn.com/s3/m/455245126137ee06eef91834.png)
费用业务处理准则包括： 销货成本 、期间费用等业务处理准则
GO
4.1.7损益业务处理准则
对利润进行核算指企业在一定期间的经营成果，包括收 入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
△利润包括营业利润、利润总额和净利润。
△损益业务处理准则需包括损益结转、利润合成的业务处 理准则
GO
4.1.3负债业务处理准则
负债指企业过去的交易或事项形成的、预 期会导致经济利益流出企业的现实义务。
（1）流动性负债业务处理准则
．短期借款
．应付票据
．应付账款
．预收账款
．应付职工薪酬 ．应付股利
．应交税费等业务处理准则
（2）非流动性负债业务处理准则
．长期借款业务处理准则 ．应付债券业务处理准则 ．长期应付款等业务处理准则
BACK
4.1 会计业务处理设计原则
4.1.1 会计业务处理原则
4.1.2 资产业务处理准则
4.1.3 负债业务处理准则
4.1.4 所有者权益业务处理准则 4.1.5 收入业务处理准则 4.1.6 费用业务处理准则 4.1.7 损益业务处理准则
GO
4.1.4所有者权益业务处理准则
包括： 实收资本业务处理准则 资本公积业务处理准则 盈余公积业务处理准则 未分配利润业务处理准则
GO
4.1.5收入业务处理准则 包括： ．商品销售收入业务处理准则 ．提供劳务收入业务处理准则 ．让渡资产收入等业务处理准则
GO
4.1.6费用业务处理准则 费用是指企业在日常活动中发生的，会导
GO
4.1.8财务报告业务处理准则 会计报表包括： ．资产负债表 ．利润表 ．所有者权益变动表 ．现金流量表 △财务报告的设计要点如下：
收入与费用业务会计制度的设计ppt47
收入与费用业务会计核算方法的设计主要是要解决 四个问题：第一，如何选择收入确认的标准；第二， 如何选择收入的计量方法；第三，如何将收入分别记 录；第四，如何报告收入。
（三）收入与费用业务会计制度设计的特 点
1. 以收入与费用的实质作为设计的指导
2. 进行内部控制方法的设计要同收入与费 用发生的业务流程保持一致。
（三）关于费用的分别记录 在会计核算的帐户系统中用于记录费
用业务的帐户主要有“营业费用”、 “管理费用”和“财务费用”，除此之 外还有用于记录税金支出的帐户“主营 业务税金及附加”和“所得税”帐户。
（四）关于费用的列报 在利润表中，费用应当按照其性质分项列 报，即主营业务成本、主营业务税金及 附加、其他业务支出、营业费用、管理 费用、财务费用和所得税应分项列报。
• 所有者权益业务会计制度设计的特点：
1. 进行内部控制方法的设计要同所有者权 益发生的业务流程保持一致，并注重受 资风险的分析和控制
2. 进行会计核算方法的设计既要符合国家 统一企业会计制度的规定，又要体现企 业自身所有者权益业务的特殊性
• 二、费用业务内部控制方法的设计 费用业务内部控制方法的设计应从以
下四个方面来进行： （一）费用预算控制制度的设计 （二）费用控制方法的选择 （三）费用开支的审批制度设计 （四）费用分析制度的设计
第三节 收入与费用业务核算方 法的设计
• 一、收入核算方法的设计
（一）关于选择收入确认的标准
确认销售收入的标准为：（1）企业已 将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方；（2）企业既没有保留通常与 所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出的商品实施控制；（3）与交易相 关的经济利益能够流入企业；（4）相关 的收入和成本能够可靠地计量。
会计制度设计(第六版)第九章销售与收款的业务流程与核算方法设计
第一节 销售与收款的业务流程设计 第二节 销售与收款的会计政策选择设计 第三节 销售与收款业务核算程序的设计
第一节 销售与收款的业务流程 设计
一、销售与收款业务的特点和业务流程设计目的 二、销售与收款的业务流程
一、销售与收款业务的特点和业务流程 设计目的
1 1 ①②
提货单、运单
审
核
负责
保管
负责
开票
记账
合同（副本）
代垫运费A B 清单
审 核
1、②
B 提货单运单①、A 明细账 明细账
交出纳 收付款
负责 记账 开单
二、非合同提货制销售业务处理程序
仓库
产成品卡
客户
1
提货
2
客户 采购申请
销售部门
2345
销售发票
价目簿
1234
5
审核
产品明细账
会计部门
审核 明细账
复习思考题
5.如何对比并选择总价法和净价法？ 6.应收账款和应收票据的区别有哪些？ 7.合同发货制销售业务处理程序的设计要点有哪些？ 8.非合同提货制销售业务处理程序的设计要点有哪
些？
案例分析题
1998年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时， 远兴公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销 售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。由 于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公 司的销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并 要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴到远 兴公司账户，确认销售收入。
企业因售出商品的质量不合格等原因而 在售价上给予的减让
二、应收与预付款项核算方法
（一）应收账款 （二）应收票据 （三）应收账款与应收票据对比分析
移动营业收入讲义(ppt 47页)
收入财务稽核跟进机制
1、对所有问题进行跟踪 2、对问题解决结果进行评估 3、对仍未解决的问题进行及时提醒， 避免更大的流失
1、通过开展财务稽核工作，及时发现 存在风险
2、基于支撑系统开展支撑层面的稽核 工作，及时发现存在的风险
3、对发现的风险进行识别，以确定需 要解决的问题
问题跟踪
问题识别
收入管理内 控体系
1.3对于预付费用户欠费，如果是由于系统采集话单延时而不能实时停机产 生的，由于已向用户提供相应的通信服务，产生当期确认为收入。
1.4对于在用户停机至销号期间，按照政府有关监管部门的规定或与用户的 约定，可向用户收取停机保号费，应在提供相关服务的当期确认为收入；对 于停机或销号用户，按照与用户签订的协议或其他方式约定，有权按期向用 户收取的款项（包括预存款、专项业务预存款等），应按照协议确认为收入 （包年、包半年、包季等按月分摊）。
主营业务收入确认的原则
2、相关的经济利益能够流入公司 指销售款项收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售款项收回的可 能性超过50%。 2.1对于移动业务应按照全球通、动感地带、神州行品牌三类客户群， 以每类客户欠费的实际发生额为基数，测算欠费的可回收率，以此作为 相关经济利益能够流入公司的依据。 2.2对于固定话音业务（村通电话、铁通协同发展电话等）可以比照移 动业务进行测算。 2.3对于固定非话音业务（数据电路、互联网专线、ICT业务等），根据 晋移财字[2009]67号《加强信用管理的指导意见》实施细则的客户信用 评级办法在与用户签订协议前进行评估。其中ICT业务执行晋移财字 [2011]28号《关于进一步规范ICT业务财务管理（暂行）的通知》。 2.4对于客户恶意消费行为（主要指客户蓄意欺诈套取公司利益）造成欠 费，由于基本上无法带来经济利益流入，不符合收入确认原则，不确认 为收入。对于客户恶意消费行为导致欠费的处理时限和口径，由市场经 营部和财务部共同制定，每半年调整一次，如遇特殊情况可以随时调整
国家开放大学《会计制度设计》案例分析参考答案
国家开放大学《会计制度设计》案例分析参考答案案例1 关于信息披露的法定责任【问题】1．中国证监会行政处罚决定书〔2011〕17号称，经调查发现五粮液（000858.SZ）信息披露存在以下违法事实：（1）五粮液关于四川宜宾五粮液投资（咨询）有限责任公司对成都智溢塑胶制品有限公司在亚洲证券有限责任公司的证券投资款的《澄清公告》存在重大遗漏；（2）五粮液在中国科技证券有限责任公司的证券投资信息披露不及时、不完整；（3）五粮液2007年年度报告存在录入差错未及时更正。
上述事实是怎样的违法行为，具体涉及到哪些规定？2．信息披露的法定责任。
【案例分析】1．分别构成了《证券法》第一百九十三条所述的披露信息有重大遗漏、未按照规定披露信息的违法行为，其中：第1项违违反了《证券法》第六十三条关于上市公司信息披露必须真实、准确、完整的规定；第2项违反了中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般规定》（证监发〔2001〕160号）第二十八条及证监会计字〔2007〕9号第三十二条规定；第3项违反了《证券法》第六十七条第二款第（十二）项和《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第二条、第三条、第六条、第三十条第二款第（二十）项的规定。
2．及时披露信息，保证信息披露的真实、准确、完整是每个上市公司及其管理者的法定责任，不及时、不完整披露信息要承担法律责任。
案例2 关于财务报告分析的使用对象与财务报告分析范围案例【问题】1．提供给会计部门领导与其他业务部门领导的财务报告分析的专业化程度会有区别吗？2．财务报告分析的内容取决于分析的范围吗？【案例分析】1．财务报告分析使用对象不同则报告的写作就必然存在差异，比如提供给会计部门领导的要比给其他业务部门领导的更专业化一些。
2．财务报告分析的范围决定了财务报告分析的内容，比如财务报告分析的范围是企业特定部门或二级公司，则分析内容就应更具体一些；若是整个企业集团，则应该避免面面俱到而进行重点问题分析。
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（三）收入与费用业务会计制度设计的特 点 1. 以收入与费用的实质作为设计的指导 2. 进行内部控制方法的设计要同收入与费 用发生的业务流程保持一致。 3. 进行会计核算方法的设计既要符合国家 统一企业会计制度的规定，又要体现企 业自身收入与费用业务的特殊性。
第十三章 所有者权益会计制度 的设计
• 通过本章的学习，要求了解所有者权益 业务会计制度设计的内容，理解所有者 权益业务会计制度设计的目标，掌握所 有者权益业务内部控制制度的设计方法， 以及所有者权益业务会计核算方法设计 的理论与技巧。
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• 一、实收资本业务内部控制方法的设计 （一）股份有限公司实收资本业务内部控 制 1. 股份有限公司设立时，公司的注册资本 应等于实收资本总额，注册资本总额应 达到国家规定的最低标准 2. 股东应按照公司章程、合同、协议规定 的出资方式出资，各种出资方式的比例 必须符合规定 第一管理资源网（），海量管理资料免费下载！
• 三、盈余公积业务内部控制方法的设计 盈余公积业务内部控制方法的设计主 要从下述三个方面进行： （一）盈余公积的提取 （二）盈余公积的使用 （三）盈余公积在资产负债表上的恰当披 露
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• 四、利润分配业务的内部控制 利润分配业务的内部控制方法的设计主要 从下述四个方面进行： （一）如何保证可供分配利润的形成来源 合法、真实 （二）如何保证利润分配比例符合合同、 协议、章程以及董事会决议的规定 （三）如何保证利润分配数额及年末未分 配利润数额是正确的 （四）如何保证未分配利润已在利润分配 表和资产负债表中恰当披露
第三节 收入与费用业务核算方 法的设计
• 一、收入核算方法的设计 （一）关于选择收入确认的标准 确认销售收入的标准为：（1）企业已 将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方；（2）企业既没有保留通常与 所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出的商品实施控制；（3）与交易相 关的经济利益能够流入企业；（4）相关 的收入和成本能够可靠地计量。
（2）费用业务内部控制方法的设计
企业费用业务内部控制方法设计应当包括以下内容： 界定费用开支范围和标准；制定费用预算；正确的授 权审批；预算执行情况检查与奖惩制度；内部核查程 序。
2. 收入与费用业务会计核算方法的设计
收入与费用业务会计核算方法的设计主要是要解决 四个问题：第一，如何选择收入确认的标准；第二， 如何选择收入的计量方法；第三，如何将收入分别记 录；第四，如何报告收入。
（二）一般企业实收资本业务内部控制 一般企业实收资本业务内部控制包括： 1. 企业设立时，如何保证实际收到投资者 的投资与注册资本和出资协议一致 2. 企业增资扩股时，如何保证新加入的投 资者缴纳的出资额的核算是正确的，记 入实收资本的金额为其应当拥有的企业 投资比例，而且没有损害原有投资者利 益的情况 3. 企业资本公积、盈余公积转增资本符合 《公司法》的规定
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• 二、收入与费用业务内部控制和核算方 法设计的目标
收入业务内部控制和核算方法设计的目标为（1）确 保收入业务的有序进行；（2）正确核算收入，及时提 供收入信息；（3）保证收入的安全与完整；（4）增 强现金流入，降低收帐风险。 费用业务内部控制和核算方法设计的目标为（1）确 保费用业务的有序发生；（2）正确核算费用，及时提 供费用信息；（3）控制费用开支，合理降低费用； （4）明确费用责任，树立节约意识。
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（三）关于费用的分别记录 在会计核算的帐户系统中用于记录费 用业务的帐户主要有“营业费用”、 “管理费用”和“财务费用”，除此之 外还有用于记录税金支出的帐户“主营 业务税金及附加”和“所得税”帐户。
（四）关于费用的列报 在利润表中，费用应当按照其性质分项列 报，即主营业务成本、主营业务税金及 附加、其他业务支出、营业费用、管理 第一管理资源网（），海量管理资料免费下载！ 费用、财务费用和所得税应分项列报。
• 二、费用核算方法设计 （一）关于选择费用确认的方法 1.费用确认的原则 （1）划分其本性支出与收益性支出原则 （2）权责发生制原则 （3）配比原则 2.费用确认的方法 （1）按费用与收入的直接联系（或称因果 关系）进行确认 （2）直接作为当期费用进行确认 第一管理资源网（），海量管理资料免费下载！ （3）按系统、合理的分摊方式确认
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• 二、资本公积业务内部控制方法的设计 资本公积的形成来源主要包括资本（或 股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、 接受现金捐赠、股价投资准备、拨款转 入、外币资本折算差额、其他资本公积 等。 资本公积业务内部控制方法的设计主 要包括下列几个要点： （一）资本公积增减变动的内容及其依据 的合法性和正确性 （二）资本（或股本）溢价的合法性和正 第一管理资源网（），海量管理资料免费下载！ 确性
第一节 所有者权益业务的内容 和会计制度设计目标
• 一、所有者权益业务内部控制制度和核 算方法设计的内容及其特点 所有者权益业务会计制度设计的内容 包括内部控制方法的设计和核算方法的 设计两部分。
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所有者权益业务内部控制方法的设计 具体包括： 适当的职责分离 正确的授权审批 完备的凭证和记录 有效的内部核查程序
• 所有者权益业务会计制度设计的特点： 1. 进行内部控制方法的设计要同所有者权 益发生的业务流程保持一致，并注重受 资风险的分析和控制 2. 进行会计核算方法的设计既要符合国家 统一企业会计制度的规定，又要体现企 业自身所有者权益业务的特殊性
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第三节 所有者权益业务核算方 法的设计
• 一、实收资本业务核算方法设计 （一）实收资本 通过“实收资本”帐户进行登记 （二）股本 通过“股本”帐户进行记录 股本应按普通股和优先股设置明细帐， 进行明细核算。
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第二节 收入与费用业务内部控 制方法的设计
• 一、收入业务内部控制方法的设计 收入业务内部控制方法设计应从以下 六个方面来进行： （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）销货凭证的预先编号 （五）按月寄出对帐单
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（二）关于选择收入的计量方法 收入的计量，应根据企业销售部门与 购货方或接受劳务方签订的合同或协议 金额确定，无合同或协议的，应按双方 手同意或都能接受的价格确定。 注意区分商业折扣、现金折扣和销售 折扣三种情况下收入的计量。
（三）接受捐赠非现金资产准备的合法性 和正确性 （四）股权投资准备的真实性和正确性 （五）拨款转入的真实性和正确性 （六）外币资本折算差额的正确性 （七）资本公积转增资本是否经授权批准 （八）确定资本公积是否已在资本负债表 上恰当披露
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• 二、所有者权益业务会计制度设计的目 标 （一）确保所有者权益业务发生的合规性 （二）确保所有者权益业务发生的合理性 （三）确保所有者权益业务会计记录的正 确性和及时性 （四）确保所有者权益业务会计披露的真 实、完整
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第二节 所有者权益业务内部控 制方法的设计
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（三）收入的分类记录 收入应分别计入“主营业务收入”、 “其他业务收入”和“营业外收入”帐 户中。
（四）关于收入的列报 在利润表中，收入应当按照其重要性 分别列报，即主营业务收入、其他业务 收入和营业外收入应分项列报。
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• 二、费用业务内部控制方法的设计 费用业务内部控制方法的设计应从以 下四个方面来进行： （一）费用预算控制制度的设计 （二）费用控制方法的选择 （三）费用开支的审批制度设计 （四）费用分析制度的设计
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• 一、收入与费用业务会计制度设计的内 容及其特点 （一）收入与费用业务的主要内容 1. 收入业务的主要内容 一般企业收入业务的内容主要包括： 接受客户定单、批准赊销信用、按销售 单供货、按发货单装运货物、向客户开 具帐单、记录销售和记录销货退回。
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2. 费用业务的主要内容 一般企业费用业务的内容主要包括： 提出付款申请、批准赊付额度、按付款 申请单付款、从收款单位取得发票帐单 和记录费用。 （二）收入与费用业务会计制度设计的内 容 1. 收入与费用业务内部控制方法的设计 （1）收入业务内部控制方法的设计
收入业务内部控制方法的设计具体包括：适当的职 第一管理资源网（），海量管理资料免费下载！ 责分离；正确的授权审批；完备的凭证和记录；凭证
（二）关于选择费用的计量方法 企业在生产经营过程中所发生的各项 费用，应当以实际发生数计入成本、费 用，不得以估计成本或计划成本代替实 际成本。通常情况下，正确选择费用的 计量方法，还应处理好以下四个方面的 关系：第一，费用与收入的关系；第二， 费用与损失的关系；第三，生产费用与 期间费用的关系；第四，本期费用与跨.
应分别列示 公司是否已经按照规定设置了股本备查 薄，登记了股本总额、股份总额、每股 面值等 股本在资产负债表上是按不同类别列示 国有企业改组为股份有限公司时，是否 存在将国有资产低价折股、低价出售或 无偿分给个人的情况 股本的增减变动是否符合国家有关法律、 法规
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收入与费用业务会计制度的设 计
• 通过本章的学习，要求了解收入与费用 业务会计制度设计的内容，理解并掌握 收入与费用内部控制制度的设计方法， 以及收入与费用业务会计制度核算方法 设计的理论与技巧。