生产与费用循环审计
生产与存货循环的审计
生产与存货循环的审计在企业的运营管理中，生产与存货循环是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的生产效率、产品质量以及财务状况。
对于审计人员来说，对生产与存货循环进行有效的审计，是确保企业财务报表真实、准确的关键步骤之一。
生产与存货循环涵盖了从原材料采购、生产加工、产品存储到销售发货的全过程。
在这个复杂的流程中，存在着诸多可能导致财务报表错报的风险点。
例如，原材料的计量错误、生产过程中的浪费和损耗、存货的积压或短缺、成本核算的不准确等等。
因此，审计人员需要通过严谨的审计程序，对生产与存货循环的各个环节进行审查和验证。
审计的第一步通常是了解被审计单位的生产与存货循环的内部控制。
内部控制就像是企业运行的“规则手册”，它规定了各个环节的操作流程和规范。
审计人员需要评估这些控制措施是否设计合理，并且是否得到了有效的执行。
比如，企业是否有完善的存货盘点制度，是否对生产过程中的废品和次品进行了有效的记录和处理，是否对原材料的采购进行了严格的审批等等。
在了解内部控制之后，审计人员会进行实质性测试。
这包括对存货的监盘、对生产成本的核算进行审查、对存货计价方法的合理性进行评估等等。
存货监盘是一个非常重要的审计程序，它能够直接验证存货的存在性和数量的准确性。
在监盘过程中，审计人员不仅要关注存货的数量，还要留意存货的质量状况、存放环境等。
对于生产成本的核算，审计人员需要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否合理，是否符合企业的会计政策和相关法规。
存货计价方法的选择也会对企业的财务报表产生重要影响。
常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
审计人员需要评估企业所选用的计价方法是否恰当，是否在不同会计期间保持了一致性。
如果企业在存货计价方法上存在随意变更的情况，就可能导致财务报表的可比性降低，甚至可能存在人为操纵利润的嫌疑。
此外，审计人员还需要关注生产与存货循环中的关联交易。
关联交易如果定价不公允，可能会导致企业的利润被转移或者虚增。
审计实务各章习题
审计实务各章习题第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
生产与费用循环的内容及审计目标
• 生产与费用循环的主要内容是存货管理及 及费用归集和生产成本的计算，涉及的报 表项目主要有
• 存货、待摊费用、应付工资、应付福利费 、预提费用、主营业务成本等，其中，
存货又包括物资采购或在途物资、原材料、 包装物、低值易耗品、材料成本差异、自 制半成品、库存商品、委托加工物资、生 产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价 准备、受托代销商品、委托代销商品、分 期收款发出商品、商品进销差价等。
• 4.核算产品成本
• 为了正确地核算产品成本，对在产品进行 有效控制，必须建立健全成本会计制度， 将生产控制和成本核算有机结合在一起。
• 5.储存产成品
• 产成品入库，须由仓库部门先行点验和检 查，然后签收。
• 6.发出产成品
• 产成品的发出须由独立的发运部门进行。 装运产成品时必须持有经有关部门核准的 发运通知单，并据此编制出库单。
• 生产与费用循环中所使用的重要凭证和记 录有：
• 1.生产指令
• 生产指令又称“生产任务通知单”，是
• 企业下达制造产品等生产任务的书面文件 ，用以通知生产车间组织产品制造、供应 部门组织材料发放、会计部门组织成本计 算
• 2.领发料凭证
• 领发料凭证是企业为控制材料发出所采用 的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单 、限额领料单、领料登记簿、退料单等。
生产与费用循环的内容及审计目标
• 一、生产与费用循环的主要业务活动 • 生产与费用循环是由原材料转化为产成品
的有关活动组成。生产与费用循环的业务 内容十分广泛，从生产领料开始，经历了 制造加工，直到形成产品。具体业务活动 包括：计划和安排生产；发出原材料；生 产产品；核算生产成本；核算产成品；储 存产成品；发出产成品等。
第10章__生产与存货循环审计
结转发出材料成本差异时： 借：生产成本 24000 贷：材料成本差异 24000
要求：（1）指出上述记录存在的问题； （2）作出当期账项调整建议。
第10章__生产与存货循环审计企业按超支差结转使 成本提高48000元；另外，成本差异的结转未按材料的领 用去向结转。
品完工检验入库；产品发出经批准等。 成本控制：建立健全生产与存货成本管理制度。 永续盘存制：财会部门设置存货明细账、总账等。 n 3、实物控制
包括：授权控制、盘点控制、职务控制等。
第10章__生产与存货循环审计
10.3生产与存货循环的控制测试
n 具体包括： n （1）调查了解生产与存货循环的内部控制。 n （2）检查不相容职责的分离。 n （3）抽查部分存货的入库和出库业务，并追踪其业务
生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产 任务分解至每一个生产工人，并将所领取的原材料交给 生产工人进行加工。完工产品经验收人员检验合格后入 库或转下一工序继续加工。
第10章__生产与存货循环审计
生产与存货循环涉及的主要业务活动
n 4、核算产品成本 为了正确核算产品成本，对在产品存货进行有效控
n 不同企业对其存货的内部控制虽有所不同，但最 终都取决于两个关键因素的控制，即存货的数量 和计价。
第10章__生产与存货循环审计
10.2生产与存货循环的内部控制
n 1、适当的职责分离 不相容岗位相互分离、相互制约和彼此监督。包括：
货物的采购与验收、保管；存货的存储与使用；计划 的制定与审批；产品的生产与检验；存货的保管、盘 点与相关会计记录等。 n 2、信息传递程序控制 授权程序：生产通知单的审批、领料单的审批、产
审计学生产与费用循环审计
期间费用审计要点
市场推广费
审查企业在市场推广方面的投入，并确保其与销售收 入相匹配。
差旅费
核实企业的差旅费用支出，并确保其符合企业的相关 政策和标准。
办公费用
审查企业的办公费用支出，并确保其符合企业的相关 政策和标准。
04
生产与费用循环审计案例分 析
案例一：某企业生产计划与预算审计案例
总结词
合理性与可行性分析
生产计划
审查企业是否制定了合理的生产计划， 并确保其与市场需求、企业战略和资 源状况相匹配。
预算执行
核实企业在生产过程中的预算执行情 况，包括材料采购、人工成本和制造 费用等。
直接材料采购与付款循环审计要点
供应商选择
评估企业是否选择了合适的供应 商，并确保其遵循了企业制定的 供应商管理政策。
材料验收
会计记录
原材料明细账、应付账款 明细账、生产成本明细账、 库存商品明细账等。
内部控制
审批授权控制、验收控制、 库存管理控制、成本核算 控制等。
02
生产与费用循环审计的目标 和程序
生产与费用循环审计的目标
确保生产与费用循环的合 规性
审计的主要目标是确保企业生 产与费用循环的合规性，即企 业的生产和费用活动符合相关 法律法规、会计准则和公司政 策的要求。
详细描述
审计人员对该企业的生产计划与预算进行了合理性与可行性分析，包括对生产 计划的制定依据、预算的编制方法和标准等方面进行了审查，以确保生产计划 与预算的合规性和可行性。
案例二
总结词
内部控制与风险管理
详细描述
审计人员对该企业直接材料采购与付款循环的内部控制和风险管理进行了评估，包括对采购计划的制定、供应商 的选择、合同的管理、付款的审核等方面进行了审查，以确保采购与付款循环的合规性和风险可控。
第十章生产与费用循环审计
第三节 存货成本审计
n （四） 检查制造费用的分配是否合理。重点查明制造 费用的分配方法是否符合被审计单位自身的生产技术 条件，是否体现受益原则，分配方法一经确定，是否 在相当期间内保持稳定，有无随意变更的情况；分配 率和分配额的计算是否正确，有无以人为估计数代替 分配数的情况。对按预定分配率分配费用的被审计单 位，还应查明计划与实际差异是否及时调整。
第十章生产与费用循环审计
第二节 生产与费用循环的内 部控制及测试
n （四）询问和检查是否建立定期盘点制度，发生的盘 盈、盘亏、毁损和报废是否及时按规定审批处理；观 察存货的盘点过程。
n （五）检查有关成本核算的记账凭证是否附有生产通 知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配 表，材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证， 原始凭证是否齐备，是否顺序编号。
第十章生产与费用循环审计
第四节 存货监盘
n 三、实施存货监盘程序 n （一）观察程序 n 在被审计单位盘点存货前，审计人员应当观察盘点现
场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和 排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点、对未 纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的 原因。 n 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当 取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、 标明，且未被纳入盘点范围。 n 审计人员在实施存货监盘过程中，应当跟随被审计单 位安排的存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制 定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行，盘点人员是 否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。
第十章生产与费用循环审计
第二节 生产与费用循环的内 部控制及测试
n （三）成本费用会计控制 n 对各项存货设置数量金额式明细账，记录存货
生产与薪酬循环审计习题
第3章生产与薪酬循环审计一、单项选择题1.注册会计师在研究评价M公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。
其中不符合规定的是()。
A. 明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制B. 每月一次定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处理C. 建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本D. 加强对材料采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围2.注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点范围的确定中不正确的是()。
A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因B.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位函证C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围3.注册会计师在对存货实施监盘程序时，下列做法不正确的是()。
A.对于受托代存的存货，应实施向存货所有权人函证等程序B.如果接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当的检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试重新盘点日和原盘点日之间发生的存货交易C.如果被审计单位的存货存放于其他单位，注册会计师通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函D.对因性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师通常应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据4.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是()。
审计基础讲义 第四章 主要业务循环的审计
是否存在涂改等舞弊现象。
案例
雅百特通过虚构业务来实现收入和利润造假
没有参与城市快速公交项目，找一家海外公司伪造虚假工程建设合同
虚假采购的方式把钱转给关联公司，关联公司以销售名义把钱还回，造成资金循环假
象。甚至不惜伪造巴基斯坦政要的信函
四、应收账款审计
1.获取或编制应收账款明细表（计价和分摊） 复核加计正确 分析贷方余额——计价和分摊（不属于的重分类） 特殊：余额负、太整，奇怪的名称（人名）
总体是正确的。 如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差
错是多少 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。即便应收账款
59
得到了债务人的确认，也并不意味着债务人一定会付款。
函证结果
表
函证结果汇总表
函 证 编 债 务 人 债 务 人 函证日期
账面金 函证结 差异金额及 审定金
7. 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、折扣与折让时，必须经授权批准。 应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。 填写凭证，退货贷项通知单；已退回仓库附有入库单。 抽取一定数量的销售调整记录，检查退回、折扣和折让的处理是否恰当。
关键控制点 适当的授权审批 适当的职责分离 充分的凭证和记录
销售收入多记或少记。 6. 办理和记录现金、银行存款收入 （截止与完整性）
处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库 存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。 在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
抽取一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与原始凭证和日记账核对，看 起金额、入账时间是否一致。
《审计学教程》第十一章 生产与费用循环审计
引导 案例
振隆特产IPO造假
（接上）振隆特产IPO造假
证监会认为，瑞华所应保证所有存货都有被检查的机会，从而为注册会计师针对整个 总体得出结论提供合理基础。振隆特产存货密集堆放的方式不能成为注册会计师不对垛中 心存货进行检查的理由；相反，注册会计师应避免任何有意识的偏向或可预见性，如回避 难以找到的项目。
实物流转程序控制
成本费用管理控制
在生产循环中，产品的品种和数 量一般是由生产控制部门根据顾客订 单、销货合同、市场预测等来确定， 并下达生产计划和通知单。依据实物 流转程序控制的要求，各个生产环节 的相关部门必须制定严格的责任制度。
成本费用会计控制
成本费用管理控制对成本费用支出业 务进行计划、控制，对内部控制进行考核， 其具体内容包括：① 确定成本控制目标 和成本计划；② 制定各项消耗定额，包 括直接材料、直接人工和制造费用定额； ③ 编制成本、费用预算；④ 对各项成本 费用指标进行分解，建立成本费用归口、 分级管理责任制；⑤ 定期进行成本费用 考核与评价。
（一）生产循环的内部控制
第二节 生产与费用循环的内部控制及其测试 一、生产与费用循环的内部控制
费用作为会计要素或财务报表要素的构成内容之一，是企业经营活动垫支的现金流出，涉 及企业经营管理的各个环节，关系到企业产品成本的高低和企业盈利能力的大小。一个财 务管理较好的企业必然重视费用内部责任控制与监督。
第二节 生产与费用循环的内部控制及其测试 三、生产与费用循环的控制测试
测试生产与费用循环内部控制是在了解与描述的基础上，对其在实际业务上的执行与实施 情况和过程进行检查和观察，以确定制定的内部控制与实际执行的是否相符与一致，即控 制测试。生产与费用循环进行控制测试的程序主要包括以下几个方面：
安全生产费用管理与审计报告
安全生产费用管理与审计报告
一、引言
随着社会经济的快速发展，安全生产已成为企业管理的重要内容。
安全生产费用的合理管理与审计，对于保障企业的正常运行、提高经济效益、保障员工生命安全具有重要意义。
本报告将对安全生产费用的管理与审计进行详细的分析和研究。
二、安全生产费用管理
安全生产费用管理主要包括安全生产费用的预算、执行、控制和决算等环节。
企业应根据安全生产的需要，制定科学、合理的安全生产费用预算，保证安全生产的正常进行。
在执行过程中，要加强控制，防止费用的浪费。
在决算环节，要对安全生产费用的使用情况进行核算，以便查找问题，改进管理。
三、安全生产费用审计
安全生产费用审计是指对企业安全生产费用管理的全过程进行
审计，审计的内容主要包括安全生产费用预算的制定、执行、控制
和决算等环节。
审计的目的是监督和保障企业安全生产费用的合法、合规、经济、有效使用。
1. 预算审计：主要是对企业安全生产费用预算的科学性、合理性、完整性进行审计，确保预算的科学制定和执行。
2. 执行审计：主要是对企业安全生产费用的支付、使用等情况
进行审计，防止费用的浪费。
3. 控制审计：主要是对企业安全生产费用的控制情况进行审计，检查费用控制的有效性。
4. 决算审计：主要是对企业安全生产费用的决算情况进行审计，查找问题，提出改进措施。
四、结论
安全生产费用的合理管理与审计，对于保障企业的正常运行、
提高经济效益、保障员工生命安全具有重要意义。
企业应加强对安
全生产费用的管理与审计，实现安全生产费用的合法、合规、经济、有效使用。
安全生产费用管理与审计报告
安全生产费用管理与审计报告一、引言本报告旨在对公司的安全生产费用管理与审计情况进行分析和评估。
安全生产费用的管理和审计是确保公司安全生产工作有效运行的重要环节。
本报告将从安全生产费用管理的重要性、费用管理的主要内容、审计目标和程序等方面进行介绍和分析。
二、安全生产费用管理的重要性安全生产费用管理对于企业的可持续发展至关重要。
通过合理管理安全生产费用，可以提高安全设施的建设和维护水平，降低安全事故的发生概率，保护员工的生命安全和身体健康，维护企业的声誉和利益，减少经济损失。
三、安全生产费用管理的主要内容1. 费用预算：制定安全生产费用的预算计划，合理分配费用资源。
2. 费用支出管理：对费用支出进行监控和控制，确保费用使用的合理性和效益。
3. 费用分析与评估：对费用进行分析和评估，了解费用的构成和使用情况，为后续的决策提供依据。
4. 费用核算与报告：及时核算安全生产费用，并向相关部门和管理层报告费用的使用情况和效果。
四、审计目标和程序安全生产费用审计的目标是评估费用管理的合规性和效果，发现潜在的问题和风险，并提出改进意见。
审计程序一般包括以下几个步骤：1. 费用数据收集：收集相关的费用数据，包括预算、支出和核算数据等。
2. 费用核对与比对：核对费用数据的准确性和完整性，并与预算进行比对，分析差异和原因。
3. 费用分析与评估：对费用进行分析和评估，了解费用的构成和使用情况，发现问题和风险。
4. 内部控制审查：对费用管理的内部控制措施进行审查，评估其有效性和合规性。
5. 编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告，提出问题和改进建议，并向相关部门和管理层汇报。
五、结论通过对公司的安全生产费用管理与审计情况进行分析和评估，可以发现问题和风险，并提出改进建议，从而提高安全生产工作的效率和效果。
安全生产费用管理和审计是确保企业安全生产的重要保障，需要得到高度重视和有效实施。
安全生产费用管理与审计报告
安全生产费用管理与审计报告一、审计背景根据我国相关法律法规，企业应建立健全安全生产费用管理制度，确保安全生产费用的合理使用。
本次审计旨在评估企业在安全生产费用管理、使用及审计方面的合规性、有效性，并提出改进建议。
二、审计目的1. 确保企业安全生产费用管理的合规性；2. 评估企业安全生产费用使用的有效性；3. 发现并解决安全生产费用管理中的潜在问题；4. 提高企业安全生产水平。
三、审计范围与方法1. 审计范围：本次审计范围包括企业安全生产费用的筹集、使用、监督及审计等环节；2. 审计方法：采用抽样检查、实地查看、查阅相关文件和资料、访谈等方式进行。
四、审计发现1. 合规性方面：企业安全生产费用管理制度较为完善，但部分环节存在一定程度的不足，如：安全生产费用提取和使用标准不明确、审计程序不完善等；2. 有效性方面：企业安全生产费用使用总体上符合规定，但在实际操作中存在一定程度的浪费现象，如：部分项目未严格按照预算执行、费用报销手续不规范等；3. 管理环节：企业安全生产费用的筹集、使用和监督环节存在一定问题，如：筹集力度不足、使用范围不明确、监督力度不够等。
五、改进建议1. 完善安全生产费用管理制度，明确提取和使用标准，确保合规性；2. 加强安全生产费用预算管理，严格按照预算执行，提高使用效率；3. 规范费用报销手续，加强审计监督，防止浪费现象；4. 加大安全生产费用投入力度，确保企业安全生产水平不断提高。
六、结论总体来看，企业在安全生产费用管理方面取得了一定的成效，但仍有改进空间。
企业应根据本次审计发现的问题，及时进行整改，不断提高安全生产费用管理水平。
审计部门也将继续关注企业安全生产费用的管理、使用及审计情况，为企业提供有力的支持与指导。
---以上为安全生产费用管理与审计报告的主要内容，如有需要，可进一步补充相关细节。
希望对您有所帮助！。
安全生产费用管理与审计报告
安全生产费用管理与审计报告1. 引言本报告旨在对公司的安全生产费用进行管理与审计，以确保公司在安全生产方面的资金使用合规和有效。
本报告将对安全生产费用的收入与支出、费用管理制度的执行情况以及费用使用效果进行分析和评估。
2. 安全生产费用收入与支出分析2.1 安全生产费用收入公司的安全生产费用收入主要来源于各部门的预算拨款、相关项目的资金支持以及其他捐赠或赞助。
在本次审计中，我们对这些收入来源进行了查证和核实，并与财务部门的记录进行了比对。
2.2 安全生产费用支出我们对公司的安全生产费用支出进行了详细的审计和分析。
支出主要包括人员费用、设备维护费用、培训费用、安全设施建设费用等。
我们对每项支出进行了核实，并评估了其合理性和必要性。
3. 费用管理制度执行情况评估3.1 费用预算制定与执行我们对公司的费用预算制定与执行情况进行了评估。
通过对预算编制过程和执行情况的审查，我们发现公司在安全生产费用的预算制定和执行方面存在一定的不足，包括预算编制不够科学、执行过程中的资金管理不够严格等问题。
3.2 费用使用管理我们对公司的费用使用管理制度进行了审查。
通过对制度文件的查阅和与相关人员的访谈，我们发现公司在费用使用管理方面存在一些问题，如审批流程不够规范、费用使用的监督控制不够严密等。
4. 费用使用效果评估4.1 安全生产指标我们对公司的安全生产指标进行了分析和评估，以了解费用使用对安全生产的影响。
通过对指标数据的比对和分析，我们发现公司的安全生产指标有所改善，但与费用使用的投入相比，改善幅度不够明显，存在一定的效益不高的问题。
4.2 安全生产管理效果我们对公司的安全生产管理效果进行了评估。
通过对安全事故发生率、隐患整改率等数据的分析，我们发现公司在安全生产管理方面取得了一定的成绩，但与费用使用的投入相比，管理效果仍有提升空间。
5. 结论与建议根据本次审计的结果，我们对公司的安全生产费用管理提出以下结论和建议：- 公司应加强安全生产费用的预算制定与执行过程，确保预算科学合理，并加强资金管理的规范性和严格性。
生产安全费用审计检查报告
生产安全费用审计检查报告一、审计背景根据我国相关法律法规，为加强生产安全费用管理，提高生产安全性，本公司开展了生产安全费用审计工作。
本次审计旨在检查公司生产安全费用的使用情况，确保资金合理、有效、安全地投入到生产安全领域。
二、审计目的1. 评估公司生产安全费用的使用效果，确保资金投入与产出相匹配。
2. 发现和纠正生产安全费用管理中的问题，提高公司生产安全管理水平。
3. 确保公司遵守国家有关生产安全费用的法律法规，降低生产安全风险。
三、审计范围与方法1. 审计范围：本次审计范围包括公司近三年内的生产安全费用支出情况。
2. 审计方法：采用抽样检查、实地考察、查阅相关文件和资料、访谈等方式进行。
四、审计发现4.1 生产安全费用支出情况- 总体情况：近三年，公司生产安全费用投入逐年增长，符合国家相关法律法规要求。
- 具体支出：主要包括安全设备更新改造、安全防护设施建设、安全培训、应急预案制定及演练等。
4.2 生产安全费用管理存在的问题- 管理制度不健全：部分部门的生产安全费用管理制度不完善，未形成统一的管理体系。
- 资金使用不透明：部分支出项目缺乏明确的预算和决算，资金使用透明度较低。
- 监督与考核不到位：对生产安全费用的监督和考核力度不够，难以确保资金合理使用。
五、审计建议1. 完善管理制度：公司应制定统一的 production safety cost management system，明确各项费用的预算、审批、使用和监督流程。
2. 提高资金使用透明度：加强对生产安全费用支出的预算管理和决算审计，确保资金使用公开、透明。
3. 加强监督与考核：建立健全生产安全费用监督与考核机制，确保资金合理、有效、安全地投入到生产安全领域。
六、结论本次审计检查表明，公司在生产安全费用管理方面取得了一定的成效，但仍存在一些问题。
为进一步提高生产安全费用管理水平，公司应认真贯彻执行本审计报告提出的建议，不断完善生产安全费用管理制度，确保资金合理、有效、安全地投入到生产安全领域。
生产安全经费运用审计报告
生产安全经费运用审计报告一、审计背景根据我国相关法律法规，为加强生产安全管理，提高生产安全经费使用效益，保障员工生命财产安全，本公司对生产安全经费运用进行了全面审计。
审计工作按照独立、客观、公正的原则进行，以确保审计结果的真实性和有效性。
二、审计目的本次审计的主要目的是：1. 评估生产安全经费的筹集、分配和使用情况；2. 检查生产安全经费使用过程中的合规性；3. 分析生产安全经费运用对生产安全的实际效果；4. 提出改进生产安全经费运用的建议和措施。
三、审计范围与方法1. 审计范围：本次审计范围包括生产安全经费的筹集、分配、使用等全过程。
2. 审计方法：采用抽样检查、实地观察、访谈、查阅相关文件和资料等方法进行。
四、审计发现1. 经费筹集：生产安全经费的筹集渠道主要包括公司利润、政府补助等。
经费筹集较为稳定，能满足生产安全需求。
2. 经费分配：生产安全经费分配较为合理，涵盖了安全培训、设备更新、事故处理等方面。
但分配过程中未对不同风险等级的部门进行差异化分配。
3. 经费使用：生产安全经费使用合规性较好，各项支出有据可查。
但部分支出存在不合理现象，如重复购置、低效支出等。
4. 效果评估：生产安全经费的运用对提高生产安全水平起到了一定作用，但效果不够显著。
原因包括：部分安全设备更新不及时；安全培训内容和形式较为单一；事故应急预案执行不到位等。
五、审计结论1. 生产安全经费的筹集和分配较为合理，但需加强对风险等级较高的部门的安全经费支持。
2. 生产安全经费使用合规性较好，但存在一定程度的低效和浪费现象。
3. 生产安全经费的运用对生产安全有一定效果，但仍有待提高。
六、改进建议1. 加强风险评估：定期进行生产安全风险评估，根据风险等级合理分配安全经费。
2. 优化经费使用：加强对生产安全经费使用的监督和检查，避免重复购置和低效支出。
3. 提高安全培训质量：丰富安全培训形式，提高员工安全意识和技能。
4. 完善应急预案：加强事故应急预案的制定和执行，提高应对突发事件的能力。
会计管理模拟实验选择题3
生产与费用循环审计在途物资1步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。
选项：A核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；B核对原始凭证有无异常。
C查看所附原始凭证有无相关负责人签章，记账凭证与原始凭证是否相符；D核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；步骤二：审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点：一、该企业并没有享受现金折扣；二、两张电汇单据收款单位相同，但银行账号不同。
查阅相关明细账。
选项：A核对记账凭证与账簿间数据是否一致；B核对外币现金余额。
C询问第三方取证；D收集证据；步骤三：向该公司揭露问题。
选项：A核查书面证据B核查口头证据；C询问仓库管理员；D询问财务人员；步骤四：审计人员发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入峻峰公司下属单位，之后又以现金形式提回折扣2.34万元，作为企业小金库。
选项：A该处理影响本期乃至以后各期经营成果的准确性。
B需要重新按照会计制度进行调整。
C不规范的会计处理致使企业4月份销售成本增加2.34万元，收入减少2.34万元。
D该公司没有将应享受的现金折扣通过会计记录反映出来，而是进行账外循环，形成小金库，严重违反了财经纪律步骤五：做出处理建议。
选项：A借：库存现金23400.00贷：销售费用23400.00 B借：银行存款23400.00贷：管理费用23400.00C借：库存现金23400.00 贷：财务费用23400.00 D借：银行存款23400.00 贷：财务费用23400.00材料采购1步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。
选项：A核对日期是否正确；B核对记账凭证的处理是否正确；C核对原始凭证有无异常。
D核对银行存款日记账付出金额是否正确；步骤二：审查发现该业务在会计处理上存在两点问题：一、发生的运杂费没有按规定计入采购成本；二、材料的途中损耗没有计入“营业外支出”科目，而计入到“管理费用”科目。
做出相关调整分录。
选项：A借：材料采购4500.00 贷：银行存款4500.00借：待处理财产损溢1200.00 贷：材料采购1200.00 借：营业外支出1200.00贷：待处理财产损溢1200.00B借：材料采购4500.00 贷：银行存款4500.00借：待处理财产损溢1200.00 贷：材料采购1200.00借：销售费用1200.00贷：待处理财产损溢1200.00C借：材料采购4500.00贷：银行存款4500.00借：待处理财产损溢1200.00 贷：材料采购1200.00借：管理费用1200.00贷：待处理财产损溢1200.00D借：在途物资4500.00 贷：银行存款4500.00 借：待处理财产损溢1200.00 贷：在途物资1200.00借：营业外支出1200.00 贷：待处理财产损溢1200.00材料成本差异1. 步骤一：查看相关账簿。
生产安全经费运用审计报告
生产安全经费运用审计报告1. 引言本报告是对生产安全经费运用情况进行审计的结果汇报。
审计的目的是评估生产安全经费的使用是否符合相关法规和规定，以及是否达到预期的效果。
本报告将从以下几个方面进行分析和总结。
2. 审计对象审计对象为某公司在过去一年内的生产安全经费运用情况。
3. 审计方法本次审计采用了以下方法：- 查阅公司的财务报表和相关会计记录，以了解生产安全经费的支出情况；- 调查公司的生产安全措施和设施，以评估经费使用的合理性和有效性；- 与相关部门的负责人进行访谈，了解他们对生产安全经费的运用情况和意见。
4. 审计结果根据审计的结果，总结如下：4.1 生产安全经费支出情况公司在过去一年内共支出XXXX万元用于生产安全经费。
支出主要包括以下几个方面：- XXX万元用于购买和维护生产安全设备和设施；- XXX万元用于培训员工的生产安全知识和技能；- XXX万元用于开展生产安全检查和评估；- XXX万元用于应急救援措施和设备。
4.2 生产安全经费使用效果经过对公司的生产安全情况进行评估，审计发现生产安全经费的使用效果较好。
具体表现在以下几个方面：- 生产安全设备和设施的完好率较高，能够满足生产安全需求；- 员工对生产安全的意识和知识水平有所提升，能够主动采取安全措施；- 生产安全检查和评估工作得到有效开展，存在的安全隐患及时得到整改；- 应急救援措施和设备的使用能力得到提升，能够应对突发事件。
5. 审计建议基于对生产安全经费运用情况的审计结果，提出以下建议：- 进一步加大对生产安全设备和设施的投入，确保其正常运行和有效使用；- 加强对员工的生产安全培训，提高其安全意识和技能水平；- 定期进行生产安全检查和评估，及时发现和解决安全隐患；- 完善应急救援措施和设备，提高应对突发事件的能力。
6. 结论通过对生产安全经费运用情况的审计，可以得出结论：公司在过去一年内合理、有效地使用了生产安全经费，取得了较好的效果。
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的直接材料成本核对。
2、直接人工成本测试。
对采用计时工资制的企业，获取样本的实际工时 统计记录、职员分类表和职员工薪手册(工资率) 及人工费用分配汇总表。
限制接近仓库 使用签字的转移单控制生产部门之间产品的转移
3、控制测试
观察接触控制 观察控制程序，审查转移单
（六）发出产成品
1、业务活动
根据发运通知发出产成品，并据此装运。装运后根据实际装运凭空 编制出库单。由独立的发运部门进行。出库单至少一式四联，一联
交仓库，一联交发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开
销售预测
存货需求
关键的控制：
由生产计划部门签发预先连续编号的生产通知单
控制测试：
询问有关批准生产单的过程
（二）发出原材料（仓库部门 ） 1、业务活动
仓库根据生产任务单和签字的领料单（一般是一式三 联）发出材料
仓库部门根据领料单登记材料明细账，然后将领料单 送会计部门进行成本核算
其次，从工资单中选取若干个样本(应包括 各种不同类型人员)，做如下检查：检查员 工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依 据；检查员工工资率及实发工薪额的计算； 检查实际工时统计记录(或产量统计报告)与 员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符；检 查员工加班加点记录与主管人员签证的月 度加班费汇总表
是否相符；检查员工扣款依据是否正确； 检查员工的工薪签收证明；实地抽查部分 员工，证明其确在本公司工作，如已离开 本公司，则需获得管理层证实。
生产与费用循环审计
STRUC本TU章R学E O习F要CP点A FIRMS
1.了解生产循环的主要交易与凭证记录 2．掌握生产循环的内部控制及其控制测试 3．掌握生产循环重要账户的实质性程序
生产循环的主要会计报表项目
资产负债表
存货（材料采购或在途物资、 原材料、材料成本差异、库存 商品、委托加工物资、生产成 本、制造费用、劳务成本、存 货跌价准备、受托代销商品、 委托代销商品、发出商品、商 品进销差价 ） 应付职工薪酬
生产循环的主要凭证记录
主要业务活动
1．计划生产和提出 领料申请
2．发出原材料 3．生产产品
4．核算产品成本
对应的凭证及记录
生产通知单、材料需求报告
领料单（三联） 生产通知单、产量和工时记录 生产通知单、领料单、计工单、 入库单、工资汇总表及人工费 用分配表、材料费用分配表、 制造费用分配汇总表、成本计 算单、存货明细账
4．生产成本在当期完工产品与在产品之 间分配的测试。
检查成本计算单中在产品数量与生产统 计报告或在产品盘存表中的数量是否一致； 检查在产品约当产量计算或其他分配标准 是否合理；计算复核样本的总成本和单位 成本，最终对当年采用的成本会计制度做 出评价。
(二)工薪的控制测试
在测试工薪内部控制时，首先，应选择若 干月份工薪汇总表，做如下检查：计算复 核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇 总表是否业经授权批准；检查应付工薪总 额与人工费用分配汇总表中的合计数是否 相符；检查其代扣款项的账务处理是否正 确；检查实发工薪总额与银行付款凭单及 银行存款对账单是否相符，并正确过入相 关账户。
对存货实施保护措施、保管人员与记录、 批准人员相互独立 —存货保管人员与记录 人员职务相分离 — 询问和观察存货和记录 的接触以及相应的批准程序
账面存货与实际存货定期核对相符—定期 进行存货盘点 —询问和观察存货盘点程 序 —对存货实施监盘程序
生产与费用循环的控制测试
一、生产与费用循环的内部控制 生产与费用循环的内部控制主要包括存货
内部控制、成本会计制度内部控制及工薪 内部控制三项内容。 不同的企业对于类似的业务可能采取不同 的内部控制制度。
指月末将已经领用但是并未实际使用的原 材料填制红字领料单退回仓库，下月初填 制相同内容的蓝字领料单等额领回，而实 物不需要移动的一种会计处理程序
仓储与存货内控制度调查问题 1．大宗货物的采购是否都订有合同并经主管批
准? 2．原料的领用是否经核准后开出领料单? 3．存货和固定资产是否有出门验证制度? 4．是否所有存货均设有永续盘存记录? 5．仓库存货(材料、半成品、成品)是否按种类、
性质集中堆放并有醒目标记
存货(材料、半成品、成品)是否定期盘点(盘点期 间)?
对采用计件工资制的企业，获取样本的产量统计 报告、个人(小组)产量记录和经批准的单位工薪 标准或计件工资制度，检查下列事项：根据样本 的统计产量和单位工薪标准计算的人工费用与成 本计算单中直接人工成本核对是否相符；抽取若 干个直接人工(小组)的产量记录，检查是否被汇 总计入产量统计报告。
3．制造费用测试。
批准?
生产成本及工薪内控制度调查问题
1．是否建立成本核算与管理制度?
2．成本开支范围是否符合有关规定?
3．成本核算制度是否适合生产特点，并严格执 行?
4．各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、 产品成本的结转是否严格按规
定办理、前后期是否一致?
5．是否定期盘点在产品，并作为在产品成本的 分配依据?
生产车间根据生产通知单安排具体生产。在生产 过程中根据产量和工时耗费情况登记产量和工时 记录。
完工产品验收入库或移交下一部门。
2、关键的控制
使用记工单记录完成生产单耗用的直接人工小时
3、控制测试
观察记工单的使用和计时程序。
（四） 核算产品成本
产量和工时记录
1、业务活动
汇集相关成本核算资料 归集和分配费用，并记账
6．工资标准的制定及变动是否经授权批准?
7．计时、计件工资的原始记录是否齐全?
生产与费用循环的控制测试 (一)成本会计制度的控制测试
成本会计制度的测试，包括直接材料成本测试、直 接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期 完工产品与在产品之间分配的测试四项内容。
1、直接材料成本测试。 对采用定额单耗的企业，可选择并获取某一成本报告期若
测试是否按规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和 账务处理
（五）储存产成品 1、业务活动
生产部门生产的产成品，经仓储部门点验和检查外签收并入库， 并填制入库单。
仓库部门分类存放成品，并填制相应措施标签。仓储部门应对存 货严格管理。
将入库数量通知会计部门核算成本和记账。
2、关键控制
2、关键的控制
工资费用汇总表 材料费用分配表 制造费用汇总分配表 成本计算单
根据经审核的生产通知单、领料单、记工单、薪酬汇总表及 人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表核算成
本
成本核算的所有相关凭据事先编号
成本核算方法和费用分配方法的前后期一致性
内部核查
3、控制测试
测试费用的归集和分配以及成本的计算
2、关键的控制
根据经批准生产通知单和签字的领料单发料
3、控制测试
审查发料单，并将其与生产通知单比较
生产部门根据需要填制领料单，并向仓储部门领料，领料单一式份， 一联留存仓库，一联领料部门留存，第三联送会计部门，其传递过程如 图示：
领料单
领料部门 生产
仓储 部门
会计 部门
（三）制造（生产产品） 1、业务活动
获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用 明细账、与制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始 记录，做如下检查：制造费用分配汇总表中，样本分担的制 造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符；制造费用 分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明 细账总计数核对是否相符；制造费用分配汇总表选择的分配 标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量数) 与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配 标准的合理性作出评估；如果企业采用预计费用分配率分配 制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查 其是否作了适当的账务处理。
记录的成本为实际发生的而非虚构 —成本的核算是以经过审 核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用 分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的 —检查 有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产 量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费 用分配表等，原始凭证的顺序编号是否完整 —对成本实施 分析程序；将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量 和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用 分配表相核对
生产循环中主要业务活动
核算产品成本—会计部门存在或发生—生产通知单 （连续编号）、领料单（很难连续编号）、计工单、 入库单（连续编号） —存在或发生
储存产成品—仓库部门—入库单（连续编号）、标签 （连续编号）—存在或发生、完整性、估价或分摊
发出产成品—发运部门—发运通知单、出库单—存在 或发生、完整性、估价或分摊
发票的依据。
2、关键的控制
按经批准的发运通知装运，并据此编制出库单。
3、控制测试
抽查出库单 观察发出产成品的过程
仓库
出库单
发运部门 顾客
顾客开具发票的依据
存货记录
制定生
领
产计划
料
制 造
成本 核算
储存 产成品
主要凭证与会计记录：
生产指令 （生产任务通知书）； 领发料凭证 （原材料请购单、领料单） 产量和工时记录； 工薪汇总表及工薪费用分配表； 制造费用分配汇总表； 成本计算单；
料、工、费、费—生产成本—库存商品— 营业成本
计划和安排生产（生产通知单）---->发出 原材料（领发料凭证）---->生产产品----> 核算产品成本（成本计算单）---->储存产 成品（入库单）---->发出产成品（出库 单）。