项目3销售与收款审计
销售与收款循环审计资料
销售与收款循环审计(01年8.5分，02年9分，03年20.5分)循环审计的优点：使控制测试和实质性测试完美结合，内部控制测试只能通过循环进行，实质性测试可以通过账户做，也可以通过循环做，但只有通过循环做，才能与内部控制测试结合一、销售与收款循环的特性(重点了解，简答题)（一）销售与收款循环涉及的主要业务活动1．接受顾客订单。
接受订单后通常应编制一式多联的销售单。
销售单是证明管理当局对有关销售交易的“存在或发生”认定的凭据，也是此笔销售的交易轨迹的起点。
2．批准赊销信用。
对于赊销业务，赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。
设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款净额的“估价或分摊”认定有关。
3．按销售单供货。
设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。
因此，已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
4．※按销售单装运货物。
将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免装运职员在未经授权的情况下装运产品。
5．※向顾客开具账单。
包括编制账单和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。
这项功能所针对的主要问题是：①是否对所有装运的货物都开了账单（即“完整性”认定问题）？②是否只对实际装运才开账单，有无重复开单或虚构交易情况发生（即“存在或发生”认定问题）？③是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价（即“估价或分摊”认定问题）开单？为了降低开单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：（1）开单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立审计检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。
（2）应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。
（3）独立检查销售发票计价和计算的正确性。
（4）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。
销售与收款循环审计实验
实验背景
企业销售与收款循环涉及多个部门和 多方利益相关者，业务流程复杂，容 易产生舞弊和错误。
审计师需要对销售与收款循环进行全 面、细致的审计，以确保财务报表的 准确性和可靠性。
实验步骤
了解被审计单位的基本 情况和销售与收款循环
的流程。
01
收集相关资料和证据， 执行审计程序和方法， 如检查文件、访谈相关
人员等。
03
编写审计工作底稿，汇 总审计结果，提出改进
建议。
05
确定审计目标和审计范 围，制定审计计划。
02
对审计证据进行分析和 评估，识别潜在的舞弊 风险和内部控制缺陷。
04
02
销售与收款循环审计流程
客户管理
客户信息录入
准确记录客户的名称、地址、联 系方式等基本信息，以便后续跟
踪和联系。
客户分类
订单处理
根据审核结果，对订单进 行处理，包括确认发货时 间、安排物流等，确保订 单能够按时交付给客户。
发货与物流
发货准备
根据订单处理结果，准备发货所需的 相关资料和物品，如装箱单、发票、 产品等。
发货跟踪
对发货后的物流进行跟踪，及时掌握 货物运输状态，以便在出现问题时及 时处理和解决。
物流安排
选择合适的物流公司或自有物流团队， 安排货物的运输和配送，确保货物能 够安全、准时到达客户手中。
实验收获
掌握销售与收款循环审计 的基本流程
通过本次实验，我掌握了从销售订单到收款 的全过程审计流程，了解了各环节的单据、 凭证及其勾稽关系。
加深对审计职业的理解
实验中，我感受到了审计工作的严谨性和细致性， 对审计职业有了更深入的理解和认识。
提高实践能力
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计⽅法
我们的⽣活离不开买卖，有买卖就会有销售与收款，但有些商家不坏好⼼从中作祟，下⾯店铺⼩编来为你介绍⼀些在销售与收款环节的审计对策，希望对你有所帮助。
1、销售⼈员截留部分应收款，主要指现⾦收款部分;
审计⽅法：通过对应收账款进⾏符合性测试，发现收款异常客户及⼤额收款客户，尤其是现⾦付款客户，对此类客户进⾏重点审查，认为可以采⽤邮寄对账单的⽅式进⾏对账(当然应由审计⼈员进⾏)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；
2、销售⼈员同时供职于好⼏家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进⾏直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);
审计⽅法：通过对销售结构的对⽐进⾏分析，分析直销与经销结构占⽐的变化，查看有⽆异常;本⼈感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;
3、虚报销售费⽤：销售⼈员虚报差旅费，尤其是针对未进⾏包⼲制的销售⼈员及售后服务⼈员，如：销售⼈员虚报差旅费，如未出差却找车票进⾏报销;
审计⽅法：针对此种情况，可以采取与出差⽬的地客户进⾏回访核对，或通过查询该业务⼈员的通话记录进⾏确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务⼈员均使⽤公司统⼀配⽤的电话号码。
另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费⽤，实际是过节给丈母娘送礼的费⽤发票。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
销售与收款循环审计实训步骤及内容
销售与收款循环审计实训步骤及内容一、前言销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分。
它涉及到企业的销售、收款、账务等方面，对于企业的经营管理至关重要。
本文将介绍销售与收款循环审计的实训步骤及内容，供读者参考。
二、实训步骤1. 确定审计目标和范围首先需要确定审计目标和范围，即明确哪些部门、哪些流程需要进行审计，并制定相应的审计计划。
2. 收集相关信息在确定了审计目标和范围之后，需要收集相关信息，包括企业的销售合同、销售订单、发票、收款凭证等，以及与销售与收款相关的内部控制文件和程序。
3. 进行风险评估在收集了相关信息之后，需要进行风险评估，即评估企业在销售与收款过程中可能存在的风险，并制定相应的风险控制策略。
4. 进行实地调查在进行风险评估之后，需要进行实地调查，了解企业内部控制情况，并验证其有效性。
这包括对销售和收款流程中关键环节的实地观察和检查。
5. 进行数据分析在实地调查之后，需要对收集到的数据进行分析，以发现异常情况。
这包括对销售和收款数据的比较、分析和验证。
6. 编写审计报告在完成数据分析之后，需要编写审计报告，将审计结果呈现给企业管理层，并提出相应的改进建议。
三、实训内容1. 销售合同审计销售合同是销售循环中的重要组成部分，对于企业的经营管理至关重要。
在销售合同审计中，需要关注以下方面：（1）合同是否符合法律法规和企业内部规定；（2）合同条款是否完整、准确、清晰；（3）是否有未经授权或未经批准的变更或修改；（4）是否存在虚假信息或误导性陈述等问题。
2. 销售订单审计销售订单是销售循环中的另一个重要组成部分。
在销售订单审计中，需要关注以下方面：（1）订单是否符合客户需求和产品规格；（2）订单是否被正确地输入到系统中；（3）订单处理流程是否符合内部控制程序；（4）订单处理过程中是否存在错误或异常情况。
3. 发票审计发票是销售循环中的核心组成部分。
在发票审计中，需要关注以下方面：（1）发票是否符合法律法规和企业内部规定；（2）发票内容是否准确、清晰、完整；（3）发票处理流程是否符合内部控制程序；（4）发票处理过程中是否存在错误或异常情况。
销售与收款循环审计步骤
销售与收款循环审计步骤
1、熟悉客户的基本情况和交易活动：根据有关的公司章程、合同、历史和经营活动
的内部文件，了解公司的发展情况以及品牌及品牌价值、生产工艺流程、销售渠道、销售
模式、重要客户群和供应商等。
2、调查并确认历史记录：根据此前经营活动的内部文件，进行与历史记录有关的调查，确认与销售有关的索赔、增值税等等所得税、存款（银行及现金）、支付记录，并和
收款进行验账。
3、分析账户调整：根据终审结果，识别客户使用地与销售和收款有关的记账调整，
以及跨月零结调节账户，分析销售记录中的委托收款，终审编号相符的未确认的收款记录，以及历史的账户调整信息，并同时了解公司与客户约定的账务日历，以及客户的常规交易
程序。
4、评估销售和收款控制：评估公司の销售准备工作是否及时完成，识别未进行验货
等等，审查销售收款流程是否有良好的管控，关注报关、缴税等相关控制，评定收款的风
险控制系统。
5、签署销售发货合同和收款确认：审查与客户有关的各类合同，识别收款的客户和
付款方式，评估合同的完整性，查看是否有线上销售未进行对账，以及合同与收款是否完
整对应，并比较收款前后各种未确认的收款金额。
6、收支报表审查：结合历史收支报表，了解销售与收款的流动情况，并与期初结转
余额数据比较。
7、进行完整性检查：检查公司的销售与收款情况，对潜在的收款问题进行完整性检测，对日常收款办理进行详细说明，并确定各种可能出现的收款危险。
8、综合审计报告：根据审计结论，撰写综合审计报告。
整合审计内容，总结审计意见，提出建议，保证会计凭证和账户准确可信。
注册会计师综合阶段-专题三 销售与收款、采购与付款循环的审计
4.客户对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。
对未回函项目实施替代程序
如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如：
1.检查资产负债表日后收回的货款；
2.检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件；
3.检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。
（7）通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入。
（8）当存在多种可供选择的收入确认的会计政策或会计估计方法时，随意变更所选择的会计政策或会计估计方法。
（9）选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策。
2.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入：（共3种）
函证对象
注册会计师选择函证项目时，除了考虑金额较大的项目，也需要考虑风险较高的项目
1.账龄较长的项目；
2.与债务人发生纠纷的项目；
3.重大关联方项目；
4.主要客户（包括关系密切的客户）项目；
5.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；
6.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目；
7.新增客户项目。
函证方式
具体内容
1.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。
2.由于应收账款通常存在高估风险，且与之相关的收入确认存在舞弊风险假定，因此实务中通常对应收账款采用积极的函证方式。
基本原则
以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
函证时间
的选择
特殊情况
适用前提
重大错报风险评估为低水平。
审计销售与收款循环审计
THANK YOU
Байду номын сангаас
内部控制体系建立情况
内部控制环境
企业是否建立了良好的内部控制环境，包 括管理层对内部控制的重视程度、员工的 诚信和道德价值观、组织结构等。
内部监督
企业是否建立了内部监督机制，对销售与 收款循环的内部控制进行持续监督和评价 。
风险评估
企业是否对销售与收款循环中的风险进行 了全面评估，并制定了相应的风险应对措 施。
目标
确保企业销售与收款活动的真实 性、完整性和准确性，防止和发 现虚假销售、舞弊等行为，保障 企业财务报表的可靠性。
重要性及意义
重要性
销售与收款是企业日常经营活动中最重要的环节之一，直接关系到企业的盈利 能力和现金流状况。因此，对该环节进行审计具有重要意义。
意义
通过审计销售与收款循环，可以评估企业的内部控制体系是否健全有效，发现 潜在的风险和问题，提出改进意见和建议，促进企业加强内部管理，提高经济 效益。
整改建议
加强内部控制，规范销售收入确认流程，确保准确性；加强应收账款管理，建立完善的信用政策和收 款制度。
经验教训总结
重视内部控制
企业应建立完善的内部控制体系 ，确保销售与收款循环的规范运
作。
强化风险管理
企业应加强对销售与收款循环的 风险管理，及时发现并应对潜在
风险。
提高审计质量
审计人员应提高专业素质和技能 水平，确保审计工作的质量和效
B
C
D
销售退回与折让
关注销售退回与折让的会计处理是否符合 会计准则，是否存在利用销售退回与折让 进行利润操纵的情况。
销售价格与折扣
分析销售价格与折扣的合理性，与市场价 格、行业水平进行比较，关注是否存在异 常波动。
销售与收款循环的审计目标及关键控制点
销售与收款循环的审计目标及关键控制点销售与收款循环作为企业运营的重要部分，对于审计人员来说扮演着至关重要的角色。
在审计销售与收款循环时，应注意以下目标和关键控制点。
审计目标：一、销售收入的准确性与完整性审计人员需要检查销售收入的来源、销售价格、销售数量、合同签约情况以及发票的开具情况等相关内容，以确保销售收入的准确性和完整性。
二、销售合同的合规性审计人员需要检查销售合同的签署情况、有效性、是否符合法律法规等方面，以确保销售合同的合规性。
三、收款的有效性和准确性审计人员需要检查收款的实际情况、收款流程是否规范、收款单据的准确性等方面，以确保收款的有效性和准确性。
四、库存的准确性和完整性审计人员需要检查库存的来源、进货情况、出货情况、存货的评估方法等方面，以确保库存的准确性和完整性。
关键控制点：一、销售流程的内部控制销售流程中应建立完善的内部控制机制，确保销售数据的真实性和准确性，避免销售数据被篡改或误操作。
二、销售额度的限制控制应建立销售额度的限制控制机制，避免因未能对未经批准或超过额度的销售进行审批，导致销售收入的把握不准确或未能被收回。
三、客户合同的确认应建立客户合同的确认机制，确保客户合同符合内部规定和法律法规，并能及时得到确认，并有备案存档。
四、收款流程的内部控制收款流程中应建立完善的内部控制机制，确保收款数据的真实性和准确性，避免收款数据被篡改或误操作。
五、库存的管理和监控应建立库存的管理和监控机制，确保库存的真实性和准确性，并严格遵守资产评估和计提折旧等相关规定。
总之，审计人员应始终关注销售与收款循环的审计目标和关键控制点，加强内部控制和业务管理的改进，保证企业的财务稳健和资源合理利用，为企业的健康发展提供有力支持。
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或服务到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改进销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改进措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款的确认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改进措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改进措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
销售与收款循环内部控制情况的审计报告
销售与收款循环内部控制情况的审计报告此次审计对被审部门相关制度的建立健全进行了检查，对内部控制的执行有效性进行了测试。
通过问卷调查、询问、观察、检查、重新计算等审计程序,我们获取了必要的审计依据。
现将具体情况报告如下：一、业务流程控制方面1、销售预测制度当前公司未建立有效的市场预测机制；对销售计划的制定、分解、依据来源方面无制度要求。
现有营销中心05年编制的《产品月销量预测管理规定》至今未更新修改，同时该预测主要是针对经销商，不尽全面。
风险影响：缺乏制度要求，市场预测及销售计划的制定存在一定的随意性，往往出现严重偏离实际的情况，影响公司推行预算管理甚至造成中途而废的结果。
审计建议：建立销售预测及销售计划的作业管理制度，对市场研究、销售计划的确立及分解、修订及考核进行明确。
业务预算是全面预算的起点，通过科学、合理销售计划的实施,为公司实行预算管理垫定基础。
2、客户信用管理制度我们了解到公司信用制度未有效建立起来，对赊销（或分期付款）的客户背景调查不够全面，以至合同执行前并无信用条款(赊销额度、分期次数或账期时间、折扣折让等）的检查确认环节。
部份业务未进行任何信用评估即采用公司格式合同确定信用条款(如规定的预付款、分次付款额等)也是不合适的。
风险影响：可能会产生违约风险，给公司造成坏账损失,或者因无任何信用销售丧失部份市场审计建议：公司目前赊销较少，但如果可通过此方法扩大销量应考虑采用赊销手段；如今后公司采取三方能源合同的形式来促进内销市场的增长，则建立健全信用评估机制也是必不可少的。
对于赊销方面，信用制度的内容至少应包括：（1）客户信用政策及等级。
可由财务部负责拟定企业信用政策及信用等级标准，销售部门需提供建议及客户的有关资料作为政策制定的参考。
公司可对规模大、信誉高、资金雄厚等客户进行适当的赊销（如果可以此手段获取竞争优势）；而对一般的小客户、新客户、信誉不太好的客户则不给任何信用交易，实行现款现货。
销售与收款循环审计总结
销售与收款循环审计总结
一、销售与收款循环审计简介
1.1 审计定义
1.2 销售与收款循环审计的目的和意义
1.3 销售与收款循环审计的具体内容
二、销售循环审计
2.1 销售流程概述
2.2 销售订单流程审计
2.3 销售合同审计
2.4 销售发货和出库审计
2.5 销售收入确认审计
2.6 销售退货和折让审计
三、收款循环审计
3.1 收款流程概述
3.2 收款授权和分配审计
3.3 收款登记和核销审计
3.4 应收账款余额确认审计
3.5 坏账准备和呆账核销审计
四、销售与收款循环审计的挑战与对策
4.1 内部控制挑战
4.2 作假与欺诈风险挑战
4.3 外部环境风险挑战
4.4 审计程序与方法对策
五、销售与收款循环审计的案例分析
5.1 典型案例一
5.2 典型案例二
5.3 典型案例三
六、结论与建议
结论
建议
以上是对销售与收款循环审计的总结及探讨，通过对销售与收款循环不同环节的审计，可以发现潜在的风险和问题，并提供改进的建议和措施。
审计人员需要关注和理解审计对象的销售与收款循环，掌握相关的审计知识和技能，从而提高审计工作的效果和质量。
注意：此为人工智能文字助手生成的文章，仅供参考。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计一、引言销售与收款循环是企业财务运作中的重要环节，涉及销售、收款、账务记录等多个方面。
对于企业来说，确保销售与收款循环的有效性和合规性是至关重要的。
本文将探讨销售与收款循环审计的重要性、目标、方法和注意事项。
二、销售与收款循环审计的重要性销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，对于保护企业利益、防止欺诈行为、确保财务报表的准确性具有重要意义。
通过销售与收款循环审计，可以发现并纠正潜在的风险和错误，提升企业的运营效率和竞争力。
三、销售与收款循环审计的目标1. 确保销售订单准确性：审计人员应核实销售合同的执行情况，确保订单的准确性和合规性。
2. 检验销售流程的有效性：审计人员应审查销售流程，包括销售文件的完整性、销售价格的准确性和销售折扣的合理性等。
3. 检查收款过程的完整性：审计人员应审查收款流程，包括收款记录的准确性、收款期限的合规性和收款账户的安全性等。
4. 评估内部控制制度的有效性：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等，以确保其有效性和合规性。
四、销售与收款循环审计的方法1. 审查销售合同和订单：审计人员应仔细审查销售合同和订单，核实其合规性、准确性和真实性。
2. 验证销售收入：审计人员应抽样核实销售收入的记录和凭证，确保销售收入的准确性和合规性。
3. 检查销售折扣和退货：审计人员应核实销售折扣和退货的依据和审批流程，确保其合规性和合理性。
4. 核实收款记录：审计人员应核实收款记录的真实性和准确性，比对收款金额和销售订单的一致性。
5. 评价内部控制制度：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等方面的完整性和合规性。
五、销售与收款循环审计的注意事项1. 管理层支持：审计人员需要获得管理层的充分支持和配合，以便获取相关资料和信息。
2. 保持独立性：审计人员应保持独立、客观的态度，不受外界影响进行审计工作。
销售与收款循环的审计目标
销售与收款循环的审计目标《销售与收款循环的审计目标》摘要：销售与收款循环是企业运作中至关重要的环节，审计旨在确保企业的销售与收款过程合规、有效，并防范潜在的风险。
本文将探讨在审计销售与收款循环中的主要目标。
1. 确保销售与收款过程的准确性审计的首要目标是验证企业销售和收款的准确性。
审计师将检查销售订单、合同、发票和收款记录，确保所有交易的金额和内容准确无误。
同时，审计师还会验证销售和收款是否符合相关的法律、法规和内部控制要求。
2. 评估内部控制的有效性审计目标之一是评估企业销售与收款过程的内部控制的有效性。
审计师将审查企业的内部控制政策和程序，以确定销售和收款的过程是否能够防止错误、欺诈和不当行为的发生。
对于有潜在风险的环节，审计师将提出改进建议，以提高内部控制的效能。
3. 检查销售与收款过程中的风险审计旨在识别销售与收款过程中的潜在风险，并评估企业对这些风险的控制措施。
审计师将评估销售与收款的风险因素，例如欺诈、信用风险和假冒伪劣产品等，以确定企业是否有适当的控制措施来防范和管理这些风险。
4. 确保销售与收款的合规性审计还将评估企业销售与收款过程的合规性，包括税务、会计准则和法律法规的遵守情况。
审计师将检查企业的报告和披露，确保符合适用的会计准则和监管要求。
此外，审计师还将评估企业是否合法地缴纳销售税和其他相关税款。
5. 保护企业利益和资产审计目标之一是确保企业的利益和资产免受损失。
审计师将评估销售和收款过程中存在的潜在风险，并建议相应的风险管理措施。
此外，审计师还将检查企业的应收账款和坏账准备金，以确保企业能够及时收回应收账款并最大限度地减少坏账损失。
综上所述，《销售与收款循环的审计目标》包括确保销售与收款过程的准确性、评估内部控制的有效性、检查销售与收款过程中的风险、确保销售与收款的合规性以及保护企业利益和资产。
通过审计，企业可以建立有效的控制措施，减少潜在风险，并为持续和可持续的业务增长提供保障。
销售与收款循环审计方案
销售与收款循环审计方案一、审计目标和范围审计目标：1.评估销售与收款循环的内部控制制度是否健全、合规，并探查可能存在的风险和漏洞，提出改进意见。
2.验证销售订单的准确性和合规性，确保订单的合法性和合规性。
3.验证货物验收、出库和发货过程，确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票开具和收款过程，确保发票的准确性和应收款的完整性。
5.检查销售退货的管理和处理过程。
审计范围：本次审计将覆盖整个销售与收款循环的各个环节，包括以下主要内容：1.销售订单的接受、审批、填写和录入。
2.货物验收、出库和发货的流程控制和记录。
3.发票的开具、核对和签署。
4.收款的流程控制、确认和登记。
5.销售退货的管理和处理过程的审核。
二、审计方法和程序审计方法：1.采用综合性的审计方法，包括询问、观察和检查等，以获得对销售与收款循环的全面了解。
2.运用抽样方法进行数据采集和检查，以获取可靠的审计证据。
3.借助计算机辅助审计工具进行数据分析和检查。
审计程序：1.首先，对销售与收款循环的内部控制制度进行评估和审查，包括审查相关政策和程序文件、了解制度的设计和实施情况。
2.对销售订单的接受、验货、出货、发票开具和收款等环节进行抽样检查，验证订单的合法性和准确性。
3.检查货物验收、出库和发货过程的流程控制和记录，以确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票的开具、复核和签署程序，确保发票的准确性和合规性。
5.检查收款的流程控制和登记，以确保收款的准确性和完整性。
6.审查销售退货的管理和处理过程，包括退货政策的设计、退货原因的记录和退货货物的处理。
三、数据分析和风险评估数据分析：运用计算机辅助审计工具，对销售与收款循环的相关数据进行分析，包括销售额、应收账款回收、销售退货率等指标的计算和对比，以评估销售与收款循环的整体运行情况，并发现异常情况和潜在问题。
风险评估：根据分析结果和经验判断，对销售与收款循环中可能存在的风险进行评估，包括以下方面：1.销售订单的准确性和合规性是否得到有效控制，是否存在未经批准的销售订单和不合规的销售行为。
销售与收款循环审计案例
销售与收款循环审计案例某公司是一家规模较大的销售企业，主要经营电子产品的批发和零售。
为了保证销售和收款流程的有效性和可靠性，公司决定进行销售与收款循环的审计。
首先，审计师需要对销售流程进行审计。
他们发现，在销售过程中存在以下问题。
首先，销售员在客户购买产品后，未能及时拿出发票给客户，导致客户未能及时收到发票。
其次，销售员在销售过程中存在随意调整价格的行为，导致销售数据的准确性受到影响。
最后，销售员在销售过程中没有适当记录并妥善保管销售合同和客户订单，使得公司在客户纠纷处理时无法提供相应的证据。
为了解决销售流程中存在的问题，审计师建议公司采取以下措施。
首先，公司应对销售员进行培训，明确销售流程和销售员的责任。
其次，公司应加强对销售数据的管理，建立销售数据的审核机制，防止销售数据被篡改。
最后，公司应建立合同和订单的管理系统，确保实时记录并妥善保管相关文件。
其次，审计师需要对收款流程进行审计。
他们发现，在收款过程中存在以下问题。
首先，财务部门未能及时核对客户的付款信息和发票信息，导致付款和发票的不匹配。
其次，公司未能及时回收逾期账款，导致公司资金链紧张。
最后，公司没有建立现金流预测和预警机制，无法及时发现和处理收款问题。
为了解决收款流程中存在的问题，审计师建议公司采取以下措施。
首先，财务部门应加强对客户付款信息和发票信息的核对，确保付款和发票的一致性。
其次，公司应建立逾期账款回收的流程和机制，加强对逾期账款的催收，并考虑与合作方建立合理的付款期限。
最后，公司应建立现金流预测和预警机制，及时发现和处理收款问题，确保公司资金的正常流动。
综上所述，对销售与收款循环进行审计可以帮助公司发现销售和收款流程中存在的问题，并提出相应的改进措施。
通过加强对销售和收款流程的管理，可以提高公司销售和收款的效率和准确性，确保公司的长期发展。
审计销售与收款交易循环的流程
审计销售与收款交易循环的流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!审计销售与收款交易循环的流程可以分为以下几个步骤：一、了解销售与收款业务流程1. 了解企业的销售政策和收款政策，包括销售条件、折扣政策、收款方式等。
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）第一篇：销售与收款循环审计报告 - 案例分析关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告 XX审（XXXX）及登记制度并无完善，有些仅凭一张未审批的传真复印件作为借条，随意性较强。
风险影响：虽然有时业务员在合同签订前会有口头方面的请示或沟通，但未有b、会计收入凭证必须附上发货通知单、出库单及发票；为不增加工作量，仓库可每隔两天将出库的发货单送交财务，财务将收齐发货通知单、出库单的销售在开具发票后做账，月末时需确保当月单据全部收齐并已入账。
7、工程发料由仓管员填写仅有一联的放行条，且无编号控制，在交由保安确认放行后将单据返回物控部备档，门卫处无任何保管，且财务也无留存。
风险影响：放行条仅有一联，不利于部门间对单据的交叉核对，出现事故容易造成扯皮情况；没有编号控制也不利于核对单据的完整性，降低单据核对的工作效率。
审计建议：设计三联次的放行条，分别为财务联、门卫、仓库联；按一定规则填写编号，并按类别、顺序及时整理归类。
8、发票签收手续存在不足：a、发票交由快递公司寄送时，运单仅保存一周即扔弃，并无归档处理；b、由业务员将发票当面送交客户时，有时没有签收手续；有签收时其收取的收条在款项到账后即会销毁（如XX业务部）。
风险影响：不利于档案资料的完整；出现问题时不能出具有效证据或增加证据搜集的难度。
审计建议：对运单等进行归类存档，无特殊情况一般保留十年；根据被审部门的回复要求，可由财务部制作预先编号的的发票签收单交有关部门使用，并及时将已使用的单据返回存档。
9、销售及毛利分析体系尚未真正建立，对异常情况无分析报告；目前ERP中的销售毛利明细账与总账存在一定的出入，在一定程度上影响到数据的分析和使用。
风险影响：用数据来改善销售决策、为考核提供依据将是销售与毛利分析的重要作用。
显尔易见，缺少分析体系的管理是不到位的，对问题的解决也不具有针对性。
审计建议：建立销售分析制度，定期对销售及毛利情况进行报告。
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解释
2.批准赊销信用（计价与分摊） ①复核顾客订单赊销审批 ②超过单位信用额度要集体决策 ③信用批准的目的 ④信用管理部门与销售部门分离
（一）销售与收款循环的主要业务流程
3.按销售单发货（发生 、完整性）
1)仓库:经销售和赊销审批的销售单发货 2)编制连续编号的出库单:一式多联 及时专递:销售,信用和会计部 订单 销售单 出库单
8.办理和记录销货退回、销售折扣与折让 ①必须经授权审批（不相容职责分离） ②贷项通知单：是发票的一种，
解释
红字开具用来表示由于销货退回和销售折让 而引起的销货款减少的凭证
9注销坏账 ①有确凿证据（备查登记）②经授权审批（计价与分摊
10.提取坏账准备（影响计价分摊） ①以前坏账发生情况②账龄分析
解释
4.按销售单装运货物（发生）
1)与仓库分离 2)有销售单才能装运产品（发运凭证） 独立检验:①商品都附有销售单 ②商品与销售单相符
（一）销售与收款循环的主要业务流程
5.给顾客开具账单(完整性、发生 、准确性) 1)开具账单:按销售单开销售发票前审核三单 2)依据:装运凭证和客户订单核对单价和价目表 3)独立检查销售发票计价和计算的正确性， 4)稽核:装运单和发票核对,金额正确 装运凭证、账单和销售单连续编号
实质性分析程序的五大步骤： （P17）
（1）运用分析程序建立有关数据的期望值
①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售 的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；②计算本期重要产 品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波 动，查明原因； ③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其 变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查 明异常现象和重大波动的原因；④将本期重要产品的毛利率与同行业企业 进行对比分析，检查是否存在异常；⑤根据增值税发票申报表或普通发票， 估算全年收入，与实际收入金额比较
接受顾客订单
否 是否 赊销
是 批准赊销信用 按销售单供货
按销售单装运 货物 开具发票 记录销售
提取坏账准备
如无法收回， 注销坏账
办理和记录收 款 办理和记录销 售退回等
(一）销售与收款循环的主要业务活动
1.接受顾客订单（销售部门）（发生）
①业务员接受顾客订单 ②销售经理授权审批 （授权证明） ③编制连续编号的销售单 一式多联单:会计、发运部,仓库,存底
解释
6.记录销售业务(会计部门负责)（发生等） 1)依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售。 2)控制发票连续编号与明细账核对 3)独立检查已处理销售发票上的销售金额同 记账凭证金额的一致性。
（一）销售与收款循环的主要业务流程
4)记录销售的职责应与处理销售交易相分离。 5)记录过程中对记录的接触予以限制，以减少 未经授权批准的记录发生。
模块二 审计助理岗位
项目一 销售与收款 循环审计
制作：邵丽
秦皇岛职业技术学院
知识链接：财务报表循环
一、财务报表审计的循环法 1、循环法：是将财务报表分成几大块进行审计。既把紧密相 连的交易种类（含事项）和账户余额归入同一块。 2、账户法：是对报表的每个账户余额单独进行审计。 货币资金 现金流出 筹资与投资循环 销售与收款循环 流动资产的实物形态 存货与仓储循环 采购与付款循环
品名 X产品 Y产品 合计 主营业务收入 主营业务成本
2007年
40000 20000 60000
2008年
41000 20020 61020
2007年
38000 19000 57000
2008年
33800 19019 52819
要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较 数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审 计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析 程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在 的不合理之处，并简要说明理由。
(2)恒华公司本年度售给C企业一台机床，销售价 款50万元，恒华公司已开出增值税专用发票，并 将提货单交与C企业，商业汇票期限为三个月，到 期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新 设备的场地尚未确定，经恒华公司同意，机床待 次年1月20日再予提货。恒华股份有限公司确认了 50万元的收入。 (3)恒华公司本年1月5日销售给D企业一台大型设 备。销售价款200万元。按合同规定，D企业于1月 5日先支付价款的20%，其余价款分四次平均支付， 于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出，D 企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。恒 华股份有限公司确认了200万元的收入。
1.审计目标与认定对应关系表P17 2.审计目标与审计程序对应关系表
1.审计目标与认定对应关系表
审 计 目 标 财务报表认定 发 完整 准确 截 分 列 生 性 性 止 类报
A．利润表中记录的营业收入已发生， √ 且与被审计单位有关。 B．所有应当记录的营业收入均已记录。 C．与营业收入有关的金额及其他数据 已恰当记录。 D．营业收入已记录于正确的会计期间。 E．营业收入已记录于恰当的账户。 F．营业收入已按照企业会计准则的规 定在财务报表中作出恰当的列报。
难点:
1. 销售与收款循环可能发生错报的环节 2. 主营业务审计中错帐的调整 3. 应收账款审计重分类的调整
本章内容
任务一、销售与收款循环控制测试 任务二、主营业务收入审计 任务三、应收账款和坏账准备审计
任务一、销售与收款循环控制测试
一.销售与收款循环内部控制的了解与评价
(一）了解销售与收款循环的主要业务活动
交易性金融资产、应付利息、应 财务费用、资产 付股利、实收资本、长期借款 减值损失、投资 收益
交易从记账凭证至财务报表的信息流程
销售 收款 商品劳务的取得 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 科目汇总表 总账明细账日记账
试算平衡表
财务报表
付款
工薪支付 分摊与调整
图1
账户余额与相关交易的关系
（4）截止测试的三条审计线路
①以账簿记录为起点 从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查 发票存根与发运凭证 （目的：防止多记收入） ②以销售发票为起点 从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿 记录（目的：防止少计收入） ③以发运凭证为起点 从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与 账簿记录 （目的：防止少计收入）
（三）识别和了解相关控制
（四）确定本循环可能发生错报的环节
P5
（五）穿行测试 订单 核准信用状况 填写订单 发货 开发票 记账凭证 应收账款 主营业务收入明细账和总账 （六）初步评估和风险评估
二、销售交易控制测试、交易的实质性程序 （表2-3） 三、综合实训任务P8
任务二、 主营业务收入审计
4.主营业务收入的实质性分析程序
（1）实质性分析程序的目的:当使用分析程序比细节 测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受 的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测 试，运用实质性分析程序。 （2）识别运用分析程序的账户余额或交易 主营业务收入、主营业务成本、固定资产、累 计折旧、管理费用和销售费用
(1)恒华股份公司与A企业签订一项购销合 同，合同规定，恒华公司为A企业建造安装 两台电梯，合同价款为800万元。按合同规 定，A企业在恒华公司交付商品前预付价款 的20%，其余价款将在恒华公司将商品运抵 A企业并安装检验合格后才予以支付。恒华 公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A 企业，预计于次年1月31日全部安装完成。 恒华股份有限公司确定了800万元的收入。
【答案】可能存在1处不合理之处：X产品2008年 的销售毛利率为17.56%，大大高于2007年的5%， 既然公司2008年的供产销形势与上年相当，通常 应维持大致相当的销售毛利率水平。
课堂实训1-2
【实训操作内容」销售与收款循环的审计。 【实训操作要求】掌握销售与收款循环的 审计要点 【实训资料】ABC会计师事务所接受委托对 恒华股份有限公司2010年度财务报表进行 审计。在对销售与收款循环实施审计时， 通过相关审计程序发现以下销售业务:
3.主营业务收入的截止测试（表1-8、1-9） （1）截止测试的目的 确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属 期是否正确，即是否有应计入本期被推迟至下期， 或者应计入下期的是否提前至本期 （2）截止测试的三个关键日期 ①发票开具日期或者收款日期；②记账日期； ③发货日期。 （3）截止测试的审查关键 检查三个日期是否归属于同一适当会计期间是主营 业务收入截止测试的关键。 （4）截止测试的三条审计线路
6)定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。 7)定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况 解释 直接向会计主管报告。
7.办理和记录现金和银行存款收入 1)所有现金都必须足额 .及时的存入银行 2)并及时的记录:①现金.银行存款日记账应 ②收账款明细账
（一）销售与收款循环的主要业务流程
应收账款
期初余额 5000 赊销
15000 7000 5000 200 7800
收现 销售退回 与折让 坏账冲销
销售预收款循环审计的学习思路
1．了解销售与收款循环： 风险评估程序，了解的步骤 2．评估本业务循环的重大错报风险： 评估X（） 3．结合本循环进行控制测试； 4．结合本循环进行实质性程序； 5．将发现的认定错报提请被审计单位调整 （核算错误审计调整分录、重分类错误审计 调整分录，结合教材表）。
教学指引： 技能目标：
1.能在明确审计目标的要求，按照审计 程序执行控制测试和实质性程序 2.能较熟练地将所获取审计证据记录于 审计工作底稿。
知识目标：
1.理解销售与收款循环的业务特性 2.了解销售与收款循环审计目标与程序 3.掌握销售与收款循环控制测试、实质 性程序的操作原理。