关税
第5章关税
价格
供给线
国内市场价格? 国际市场价格? P
P1 P2
A
B F
C DE G
需求线
Q1 Q2 Q3
Q4
数量
3、大国征收关税的福利效应 国内价格从P1上升到P; 消费者剩余:-(B+C+D+E) 生产者剩余:+B 关税的税收效应:+(D+G) 关税的净福利效应:G-(C+E)
大国、小国征收进口关税的福利效应的 区别?
中国的小龙虾主要是一种自然野生资源,生产于 湖泊和河流中,获取成本较低,成本构成中主要 是劳动力投入,所以中国的小龙虾价格远远低于 美国当地价格(中国3美元/磅,美国6—7美元/ 磅),结果中国出口到美国的小龙虾数量迅速增 长,1996年,占据了美国80%的市场份额。
在此情况下,路易斯安那州小龙虾产业联合 会于1996年6月向美国商务部提出申诉,声 称来自中国的淡水小龙虾以低于公平价格在
1.非加权平均关税率
(Unweighted-average tariff rate)
假设一国只有A、B、C三种进口商品,关税税 率分别为10%,15%,20%,则它们的非加权
平均关税率为
(10%+15%+20%)/3=15%
方法评价:它没有考虑不同进口商品的相对进 口比重,从而可能高估或低估该国的平均关税 水平。
7. d为消费扭曲(comsumption di
1、大国与小国的区别:大国的行为会对
世界市场的价格产生影响,而小国则是
世界市场价格的接受者。
世界价格
世界总供给曲线
P1 P2
世界总需求曲线
数量
世界市场价格的决定
2、大国征收进口关税的价格和数量效应
关 税
(三)图示
w C
A
B
0
t1
t2
t
(四)结论
1、贸易保护可能使一国获得比自由贸易更多的利益, 但这种利益的获得是以他国利益的牺牲为代价的。
2、易引发贸易大战。
八、关税的保护程度
(一)关税水平
关税水平指一国的平均进口税率。 1、简单算术平均法
2、加权算数平均法
(二)关税保护率
1、名义保护率(NRP)
t
D Q
生产效应 消费效应 税收效应 总效应
税前 e a+b+c+d+f 0 a+b+c+d+e+f
税后 a+e+f
+a -(a+b+c+d) +c -(b+d)
∴对小国而言关税会降低福利水平,净损失为(b+d)。
其中b称为生产扭曲,表示征税后国内低效率高成本的 生产替代了原来国外低成本的生产,而导致资源配置 效率下降而带来的损失;d为消费扭曲,即消费量下降 而导致消费者满意程度降低。
国内市场价格=征税后的世界市场价格 +关税
Pt=Pw + t ′
3、结论
(1)大国征收关税后国内产品价格的上涨幅度小 于小国。
(2)小国所征关税全部由国内消费者承担。 (3)大国所征关税由本国消费者和国外出口商共同 承担。
(二)关税的福利效应 1、小国
P
S
f
Pt a
Pw e
bc d
Q1 Q3 Q4 Q2
三、关税的作用
(一)积极作用
(二)消极作用
四、关税的类型
(一)按商品流向分 1、进口税 2、出口税 3、过境税
关税
第一节 第二节 第三节 关税概述 关税类别 关税征收与减免
第四节
第五节
关税保护度
关税减让谈判
第一节 关税概述
• 关税的含义 • 关税的积极作用 • 消极影响
一、关税的含义
• 关税(Customs Duties, Tariff)是进出口 商品经过一国关境时,由政府所设置的海 关向进出口商征收的税收。 • 关税是国家财政收入的一个重要组成部分, 具有强制性、无偿性和固定性。
–出口关税 • 定义:出口国家的海关对本国产品输往国 外时,对出口商所征收的关税 • 征收目的: 增加财政收入, 保证本国的生 产和市场供应 –过境关税 • 定义:又称通过关税,指一国对于通过其 关境的外国货物所征收的关税。
• 按照征税的目的,关税分为财政关税、 保护关税、惩罚关税
– 财政关税 • 定义 • 征收时的三个前提条件:国内没有;大量 需求;税率适中 –保护关税 • 定义:保护本国工业或农业发展为主要目 的而征收的关税。 • 分为工业保护关税和农业保护关税
–对从这些国家进口的牛肉、香蕉、甜酒
等作了特殊安排
–在原产地规定中,确定了“充分积累”制度。
五个洛美协定
洛美协定 (欧盟与非加太国家) 第一个洛美协定 1975年签署 第五个洛美协定 2000签署 20年有效
第二个洛美协定 1979年签署
第三个洛美协定 1984年签署
第四个洛美协定 1989年签署
– 惩罚关税 • 定义:又称为报复关税,一国对别国因进行 贸易歧视,违背协议,而对其进口的商品征 收的进口附加税。
• 按征税待遇,分为普通关税、优惠关税和 差别关税。
– 普通关税:即一般关税,对与本国没有签署贸 易或经济互惠友好协定的国家原产的货物征收 的非优惠性关税。 – 一般由进口国制定,长期使用,税率较高。
关税名词解释
关税名词解释关税是指政府对进出口商品征收的一种税费制度。
关税是国家对进口商品征收的税收,也称为进口关税;同时也是国家对出口商品征收的税收,称为出口关税。
关税是国际贸易中最常见的一种非关税壁垒措施,用于调节国家进口的数量和结构,保护本国产业,保障国家利益。
关税的目的主要有三个方面:第一,调节进口商品数量。
通过增加进口商品的价格,减少进口商品的数量,以达到调节进口的效果。
第二,保护国内产业。
通过给进口商品加征高额的关税,使得进口商品在国内市场上的价格提高,从而加大了国内企业与进口商品竞争的难度,保护国内产业的利益。
第三,保护国家经济安全和国家利益。
通过征收关税限制某些国家的进口商品,以保证国家能够自给自足,保护国家利益和经济安全。
关税的征收有两种形式:进口关税和出口关税。
进口关税是指政府对从其他国家进口的商品征收的税费,以保护国内产业免受竞争的冲击,调节进口商品的数量和结构。
出口关税是指政府对出口商品征收的税费,用于调节出口商品的数量和价格,保护国内市场稳定。
关税的税费征收主要有两种方式:特别关税和普通关税。
特别关税是针对某种特定商品或国家设置的关税,通常用于保护国内产业或对某国的进口商品采取报复措施。
普通关税是针对所有进口商品或一类进口商品设置的统一关税税率,用于调节进口商品的数量和结构。
关税对国际贸易有重要影响。
一方面,关税加大了进口商品的价格,减少了进口商品的数量,影响了国际贸易的规模和速度。
另一方面,关税保护了国内产业,减少了进口商品的竞争,为国内企业提供了更有利的市场环境和竞争优势。
然而,关税也存在一些问题和负面影响。
首先,关税增加了进口商品的价格,对消费者产生了不利影响。
其次,关税可能引发贸易争端和贸易战,破坏国际贸易的秩序和稳定。
最后,关税也会限制国内市场的开放程度,阻碍了国内企业引进先进技术和开展国际合作。
总的来说,关税是国家对进出口商品征收的一种税费制度,用于调节国际贸易的数量、结构和平衡,保护国内产业和国家经济安全。
关 税
从价税应 关税税额= 纳税额 应税进口货物数量×单位完税价格×税率
6、关税的缴纳 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内,
出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时 以前,应由进出口货物的纳税义务人向货物进出 境地海关申报。
纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15日内,向指定银行缴纳税款。
纳税实务
7、关税的账务核算
2010年7月1日问鼎煤炭开采有限公司(一般增值税 纳税人)从国外进口1辆小汽车自用,完税价格为 62.32万元,则进口关税是多少(关税税率25%)?
计算税款:进口关税=62.32×25% ×1=15.58万元
账务处理: 借:固定资产 155800 贷:应交税费—应交关税 155800
⑷滑准税:就是根据同一种商品进口价格的不同,分 别实施不同档次的税率,价格高的税率低,价格低的 税率高,目前我国对新闻纸实行滑准税。
5、关税的计算
一般进口 货物的完
税价格
进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格 为基础审查确定,并包括该货物运抵中华人民共和 国境内输入地点起卸前(第一口岸)的运输及其相
4、税率计征办法
⑴从价税:按进出口货物的价值征收。进口商品基本 上都实行从价税。
⑵从量税:对进出口货物按计量单位征收。目前我国 对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷的进口分别以重量、 容量、面积计征从量税。
⑶复合税:将从价税和从量税混合使用。目前我国对 录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机 实行复合税。
纳税实务
关税
1、关税的概念: 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
2、征收机关和纳税人 ⑴关税的征收机关为海关 ⑵关税纳税人为进口货物收货人,出口货物发货人,进出 境物品的所有人。 3、征税对象——是准允进出境的货物和物品 ⑴货物是指贸易性商品 ⑵物品是非贸易性商品,包括入境旅客随身携带的行李 和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 带进口的日用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个 人物品。
关税的知识点总结
关税的知识点总结一、关税的定义关税是指国家对进口和出口货物征收的一种税收,也就是在进口和出口货物中同时征收的一种税收。
关税的征收范围包括了货物的种类、数量、质量等。
关税主要包括进口关税和出口关税两种。
进口关税是指国家对从国外进口商品所征收的税款,出口关税是指国家对从本国出口商品所征收的税款。
进口关税是国家通过限制进口货物数量和提高进口货物价格来保护本国产业;出口关税则主要用来加大本国商品在国际市场上的价格。
二、关税的种类1. 按税种划分,关税可以分为进口关税和出口关税两种。
进口关税是指国家对从国外进口的商品所征收的税款。
出口关税是指国家对从本国出口的商品所征收的税款。
2. 按征收方式划分,关税可以分为从价税和从量税两种。
从价税是指按照商品的价值来计算征收关税的税率,通常使用的税率单位是百分比。
从量税是指按照商品的数量来计算征收关税的税率,通常使用的税率单位是货物的重量或体积。
3. 按照征收对象划分,关税可以分为一般关税和特别关税两种。
一般关税是指对所有商品征收的统一税率,是一种普通的关税税制。
特别关税是指对某些特定商品或特定国家征收的特殊税率,通常是为了执行某种特殊的贸易政策而设立的。
三、关税的作用1. 保护国内产业。
国家征收关税可以提高进口商品的价格,从而降低本国产品与进口产品之间的价格差距,增加进口产品的成本,减少国内市场对进口产品的需求,进而保护国内产业免受外国产品的竞争。
2. 财政收入。
国家征收关税是一种重要的财政收入来源,对国家的财政收入有一定的贡献。
征收关税可以增加国家的税收收入,弥补国家的财政赤字,提高国家的国防能力和实力。
3. 调节国际贸易。
国家通过征收关税,可以调节国际贸易的对外平衡,降低进口产品的数量,增加出口产品的价格,从而调节国际贸易的不平衡,保护本国经济的健康发展。
四、关税的影响1. 对国内消费者的影响。
由于关税的征收使得进口商品的价格上升,国内消费者购买力下降,消费者的生活品质可能会受到一定的影响。
关税大全
compensatory tariff一、关税的定义关税(tariffs; duties)是进出口商品进出一国关境时由该国政府所设置的海关向进出口商征收的一种税收。
关税很少对出口产品征收,因而关税在大多数情况下是指进口关税。
关税与其它税收一样具有强制性、无偿性和预定性的特征。
关税与其它国内税的区别:第一,关税的征收客体是进出口货物;第二,关税的课征主题是进出口商或进出口物品所有者;第三,关税具有涉外性质,是政府对外经济贸易政策的重要手段。
二、关税分类关税种类很多,可以按照不同标识作以下分类:1. 按征税对象区分进口关税(import duties)是由进口国海关根据海关税则在外国商品输入时对本国进口商所征收的税收。
出口关税(export duties)是由出口国海关根据海关税则在本国商品输出时对本国出口商所征收的关税。
过境税(transit duties)是对通过本国关境(或领土)的外国商品向有关进口商或出口商所征收的关税。
出口税现在有些国家征收,主要是对某些贵重原料(如稀有金属)或战略性物资等产品的出口征收;少数国家(如伊朗、委内瑞拉)征收过境税;多数国家只是征收进口关税。
2. 按征收关税的目的区分财政关税(revenue tariff)指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。
财政关税税率一般较低,税率太高了就可能减少进口,从而使得关税收入降低,达不到增加国家财政收入的目的。
保护关税(protective tariff)指旨在保护本国产业发展而征收的关税。
保护关税的直接作用是抵御外来竞争,税率一般较高。
当税率高至使国内价格与世界市场价格之差消失甚至进口品价格高于本国同种产品价格时,可以使得进口行为无利可图而停止,这种关税称为禁止性关税(prohibitive duties)。
收入再分配关税(redistribution tariff)指用以调节国内各阶层收入而征收的关税。
如对奢侈品进口征收高额关税,而对生活必需品进口征收低关税或免征关税;对进口有暴利的商品征收高关税,而对进口低利或无利的商品征收低关税或免征关税。
第五篇关税
▪ 11.以其他方式进口的货物
三、出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 2.出口货物海关估价方法 不能确定时,海关依次使用下列方法估定:
➢向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似 货物的成交价格;
➢按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或 类似货物的完税价格;
➢按照使用计算价格有关规定所确定的相同或 类似货物的完税价格。
5.除成交价格估价方法以外的其他估价 方法
(1)相同或类似货物成交价格方法。 (2)倒扣价格方法。
▪ 倒扣价格估价方法,是指海关以进口货物、 相同或者类似进口货物在境内的销售价格为 基础,扣除境内发生的有关费用后,审查确 定进口货物完税价格的估价方法。
关税的特点
▪ 1.征收的对象是进出境的货物和物品。 ▪ 2.关税是单一环节的价外税。 ▪ 关税的完税价格中不包括关税,即在征收关税时,
是以实际成交价格为计税依据,关税不包括在内。 ▪ 3.对进出口贸易影响大。 ▪ 关税只对进出境的货物和物品征收。因此,关税税
则的制定、税率的高低,直接会影响到国际贸易的 开展。
未包馅或未制作的含蛋生面食 其他未包馅或未制作的生面食 包馅面食 米粉干 粉丝 即食或快熟面条 其他面食 古斯古斯面食 珍粉及淀粉制成的珍粉代用品
二、税率及运用
1.进口关税税率 2.出口关税税率 3.税率的运用 4.原产地规则
1.进口关税税率
种类: 进口关税分为最惠国税率、协定税率、
特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏 税率,一定时期内可实行暂定税率。
3、将考虑采用的有关类、章及税号进行比较, 筛选出最为合适的税号。
4、通过以上方法也难以确定的税则归类商品, 可运用归类总规则的有关条款来确定其税号。如 进口地海关无法解决的税则归类问题,应报海关 总署明确。
第八章 关税
海关税则又称关税税则。它是国家根据其 关税政策和总体经济政策,以一定的立法 程序制定、颁布和实施的进出口商品计征 关税的规章和对进出口的应税与免税商品 加以系统分类的关税税率表。 海关税则一般由两部分组成:一是海关课 征关税的规章条例及其说明;二是商品分 类及关税税率一览表。
(二)海关税则的种类
品的税率会出现差别)。(例如2008年4月天津海关查获的韩国新闻纸进口
高报价逃税案:每吨实际价格460$,税率31%,高报价格为680$,税率6%, 逃税333万元¥。)
(三)混合税
混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中 定有从价税和从量税两种税率,同时使用两种税 率计税。 其计算公式为: 混合税额=从量税额+从价税额 混合税有时以从价税为主,有时以从量税为主。 比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者) 的进口征收从价税15%,再加征从量税150日元。 又比如,美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格 在18美元以上者)每磅从量税征收37.5美分,加 征从价税15.5%。
三、关税的作用
1、增加财政收入 2、保护本国的产品和市场 3、调节进出口的商品结构
第二节
关税的主要种类
一、按课征对象或商品流向不同划分 1、进口税 2、出口税 3、过境税
第二节
关税的主要种类
二、按课征的目的不同划分 1、保护关税 2、财政关税
第二节
关税的主要种类
三、按差别待遇和特定的实施情况划分 1、进口附加税 2、差价税 3、特惠税 4、普惠税
4、协调制度
布鲁塞尔税则目录与国际贸易标准分类目录在国 际上同时并存,虽然也制定了相互对照表,但仍 给多项工作带来不便。为解决这个问题,1970年 海关合作理事会决定成立研究小组探讨是否可能 建立一个同时能满足海关税则、进出口统计、运 输和生产等各部门需要的商品列名和编码的“协 调制度”目录。 1983年,海关合作理事会通过了《协调制度公 约》。这个目录于1988年的1月1日开始生效 。 生效后的“协调制度”目录逐步取代了布鲁塞尔 税则目录。 中国从1992年1月1日起开始使用“协调制度”。
第九章_关税
举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算,其进 口值依次为100万元、70万元、30万元,税率 依次为10%、30%、50%,则其关税水平为:
100×10%+70×30%+30×50%
100+70+30
×100%=23%
关税水平可以比较各国关税的高低。
第二节
按 商 品 流 向
关税类别
进口关税 出口关税 过境关税 普通关税 按 征 收 目 的 财政关税 保护关税 惩罚或报复关税 最惠国待遇下的关税
特惠税
1、互惠型的特惠税。 最具代表性的是1932年 英联邦国家在渥太华会 议上建立的英联邦特惠 制。这种制度规定,英 联邦国家之间征收特惠 关税,其他国家不得享 受。
2、非互惠型的特惠税。
例如《洛美协定》。欧盟与 部分非加太国家1975年签订 了第一个为期五年的《洛美 协定》,之后每隔五年续签 一次。 2000年6月非加太集 团与欧盟在贝宁签署《科托 努协定》,有效期为20年。 根据协定,非加太国家97% 的产品可以免税进入欧盟市 场。
普惠制有三条基本原则:
普遍的
普惠制
非歧视的
非互惠的
四、按常规和临时划分
法定关税 附加关税
附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外,再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税 特点:一种特定的临时性措施 目的:应付国际收支危机;维持进出口平 衡;防止外国商品低价倾销;对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
2012年3月20日,美国商务部做出裁 决认定中国输美化学增白剂、镀锌钢丝、 钢质车轮存在倾销和补贴行为,与此同时, 美方还对我国输美晶体硅光伏电池组件做 出初裁。仅在一天之内,美国就针对中国 产品做出4次反倾销或反补贴裁决,而这 样的中美贸易摩擦却远远没有结束。
关税
=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数
五、救济程序
六、行邮税规定
某公司进口一批货物,海关于2006年3月1日填发税款缴款 书,但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征 收关税滞纳金( )。 A.2.75万元 B.3万元 C.6.5万元 D.6.75万 元 关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内,未在 期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税 滞纳,滞纳天数为16日~27日,共12天。滞纳金=滞纳关 税税额×滞纳金征收比率(0.5‰)×滞纳天数 =500×0.5‰×12=3(万元)。
1.从量税(Specific Duties)
从量税是指以征税货物的数量、重量、容量、面积、 体积或长度等为标准,每一单位保证一定金额的关税。 从量税不受征税对象价格变动的影响,只与征税对 象的数量有直接的关系。对于体积大、数量多、价值低 的商品而言,从量税具有手续简便的优点,但在同类征 税对象价格差别较大和同一征税对象价格波动较大的情 况下,从量税容易导致税负失衡。故从量税通常只适用 于征税对象比较单一、价格相对稳定的税种(税目), 难以普遍采用。目前很少有国家单纯使用从量税。我国 目前对原油、啤酒、胶卷等少量商品征收从量税。
ห้องสมุดไป่ตู้
6×8.3÷(1+20%)×20%=8.3万元
远洋公司为进出口公司,从美国进口货物一批, 成交价格折合人民币9000万元(包括单独计价并 经海关审查属实的与货物一体的容器费用20万元 ,向采购代理人支付的购货佣金50万元)。另支 付运费180万元,保险费90万元。货物运抵我国 口岸后,完税价格为?
三、关税的分类
《中国税制》第四章 关税
▪ (三)特别关税税率
▪ 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税三类。征收 特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法,由国务院关税税则 委员会决定,海关总署负责实施。 报复性关税是指针对某一国家对本国出 口商品的不公正、不平等待遇,对该国输入本国的商品加重征收的关税。 任何国家或地区对原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待 遇的,我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。目前,报 复性关税是“贸易战”的手段之一。 反倾销税与反补贴税是指对外国的倾 销商品,在征收正常进口关税的同时附加征收的一种关税,其目的在于抵 消他国的补贴。
第一节 关税概述
▪ 一、关税的概念
▪ 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种商品税。关境又称“海关 境域”或“关税领域”,是海关法全面实施的领域。在通常情况下,一国 的关境与国境是一致的,包括一国的领土、领海、领空。但如果一国在境 内设立自由贸易区或自由港时,其国境大于关境,如我国特别行政区香港 和澳门,依据香港、澳门基本法的规定,保持香港、澳门自由港地位,属 单独关税区。但当不同国家组成关税同盟,形成统一的关境,实施统一的 关税法令和对外税则,只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境时征 税,这些国家的关境大于国境,如欧盟。
第二节 征税对象和纳税义务人
▪ 一、 征税对象
▪ 我国关税的征税对象是我国准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商 品;物品是指入境旅客随身携带的行李物品,个人邮递物品,各种运输工 具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品,以及以其他方式进境的 个人物品。除国家另有规定的以外,进出口的货物和物品应当由海关按照 《中华人民共和国海关进出口税则》(以下简称《海关进出口税则》)征 收进口税或者出口税。从境外采购进口的原产于中国境内的货物,海关依 照《海关进出口税则》征收进口税。进境的旅客行李物品和个人邮递物品 征税办法,由国务院关税税则委员会另行制定。
第4章关税
(三)按照征税待遇分类
1、普通税 适用于无任何外交关系国家的进口商品,最高的税率。 现在仅个别国家实行这种歧视性税率。
2、优惠关税 适用于有经济关系的国家的进口商品。由于经济贸易 关系的不同,则适用不同程度优惠的税率。 这些优惠税率有最惠国税率、协定税率、普惠制税率、 特惠税率、互惠关税。
(1)特惠关税
三、关税的种类
(一)按照商品流向分类
海外 代购
1、进口税(Import Duty) 进口税指外国商品进入一国关境时,由该国海关根据海 关税则对本国进口商所征收的一种关税。 当一个国家建有自由港、自由贸易区或海关保税仓库时, 则在外国货物从自由港、自由贸易区或保税仓库进入进 口国国内市场时征收进口税。
主要分为:最惠国税和普通税
2、出口税Export Duty
出口税是海关对出口货物和物品所征收的关税。目前,
各发达的资本主义国家一般都取消了出口税。 征收出口税一般基于以下一些理由: (1)增加本国的财政收入。 (2)限制本国某些产品或自然资源的输出。 (3)作为政治或经济斗争的武器。
3、过境税(Transit Duty)
保护关税: 以保护国内产业为目的设置的关税称之为保护关税。 要达到保护的目的,条件是: ★进口税必须高于国内的消费税,以提高进口商品的价格
★进口量及进口消费下降,减少外国商品对本国生产的压 力
★国内存在进口竞争企业
税收手段的运用
据海外媒体报道,自2003年8月1日起,日本 将对进口牛肉实行报复性进口关税,进口税率 由目前38.5%提高至50%,新税率将一直延 续到2004年4月。日本实行报复性关税的目的 主要是限制牛肉进口。
7、贸易条件效应
征收关税对进口国贸易条件的影响。
第八讲 关税
家可以在货物过境时在运输、港口、仓库方面 获得收入。 过境货物对本国生产和市场没有影响,现在一 般只征收少量手续费。
(二)特别关税
差别待遇和特定情况特定目的征收,是一种
临时措施,分为进口附加税Import surtax和 差价税Variable Levy。 进口附加税不同于进口税,在一国《海关税 则》中找不到,税率的高低不受协定的约束, 往往视征收的具体目的而定。 进口附加税有反倾销税、反补贴税、紧急关 税、惩罚关税和报复关税。
欧盟在实施特惠税中,不恰当地实施了数量 限制和过分偏袒非加太国家,违背非歧视原 则;对美国造成损失,但损害程度低于美国 要求的5· 2亿美元,裁定损失为1· 914亿美元。
优惠关税的第三种:GSP
1.原则: (1)普遍的,指发达国家应对发展中国家出口的制成品和半 制成品给予普遍的优惠待遇。 (2)非歧视的,指所有发展中国家都不受歧视,无例外地享 受普惠制待遇。 (3)非互惠的,指发达国家单方面给予发展中国家关税优惠, 而不要求发展中国家提供反向优惠。 2.目标: 扩大发展中国家工业制成品和半制成品的出口,增强其产品的 竞争力,增加外汇收入;促进发展中国家的工业化;加速发 展中国家的经济增长。
聚乙烯、手机零件采取暂停进口措施(影响到三星、 现代和LG等大公司)。
4. 惩罚关税和报复关税
Penalty Tariff: 当出口国违反了与进口国之间的协议,或未按进口 国海关规定办理进口手续时,由进口国海关向进口 商品征收的一种临时性的进口附加税。 Retaliatory tariff: 一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或 知识产权等到方面的不公正待遇,对从该国进口的 商品所课征的进口附加税。对方取消不公正待遇时, 报复关税也取消。
关 税
关税 一、关税的概念
(一)关税是一种特殊税种 关税指国家对进出本国国境(关境)的商品课征的 一种商品课税,包括进口税、出口税、过境税或转口税。 1.关税的课征对象与纳税人 我国关税的课征对象分为两类:① 贸易性商品,即 我国的进出口机构向外国出售和从国外购进的商品;② 非贸易商品,包括入境旅客随身携带的行李物品、个人 邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用 物品和馈赠物品,以及以其他方式进入国境的个人物品。 关税的纳税人也有两类:一是经营进出口贸易的厂 商;二是各种非贸易物品的持有人、所有人(馈赠物 品)、收件人(邮递物品)。
关税
四、世界贸易组织与我国关税政策的协调
(一)世界贸易组织的建立 世贸组织的基本原则和宗旨是通过实施市 场开放、非歧视和公平贸易等原则,来达到推 动实现世界贸易自由化的目标。1995年1月1 日世贸组织正式开始运作,负责管理世界经济 和贸易秩序。与关贸总协定相比,世贸组织管 辖的范围除传统的及乌拉圭回合新确定的货物 贸易外,还包括长期游离于关贸总协定外的知 识产权、投资措施和非货物贸易(服务贸易) 等领域。世贸组织具有法人地位,它在调解成 员争端方面具有更高的权威性和有效性。
1.贸易创造。所谓贸易创造,是指 消费从高成本生产者转向低成本生产者。
2.贸易转移。所谓贸易转移,是指 消费从关税同盟外的低成本生产者转向 同盟内的高成本生产者。
共同市场是指成员国 形成一个单一市场,并且 像关税同盟一样,成员国 间没有关税和配额,同时 还有共同的对外关税和配 额。。
关税
四、世界贸易组织与我国关税政策的协调
关税
一、关税的概念
(二)关税与贸易条件 探讨关税对贸易条件的影响,一般利用提供曲线
作为分析工具。在图12-1中,OH 代表本国的提供 曲线,出口的商品为A,进口的商品为B。外国的提 供曲线为OF,出口的商品为B,进口的商品为A。在
第七章 关税
(四)、普惠税(Generalized System of Preference, GSP)
1、含义:发达国家承诺对发展中国家或地区输入的商品, 特别是制成品和半制成品,给与普遍的、非歧视的和非互 惠的关税优惠待遇。 2、目的:增加发展中国家或地区的外汇收入;促进发展 中国家或地区的工业化;加速发展中国家或地区的经济增 长率
2、计算方法: (1)简单算数平均法 关税水平=
税则中所有税目的税率之和/税目数之和
(2)加权算术平均法
a.全部商品加权平均法 关税水平=进口税款总额÷进口总额 b.有税商品加权平均法
关税水平=
进口关税总额/有税商品进口总额
关税水平=若干种有代表性商品进口税款总额÷若干种 有代表性商品进口总值
(2)WTO《反倾销协议》关于实施反倾销的三 大要件及相关问题
(3)反补贴措施
征收反补贴税 征收幅度不超过补贴幅度 如果同时可以征收反倾销税和反补贴税,只能征 收其中一种
(二)、差价税 (Variable Levy)
概念:当某种本国生产的产品国内价格高于同类的 进口商品价格时,为了削弱进口商品的竞争能力, 保护国内生产和国内市场,按国内价格与进口价格 之间的差额征收关税。 滑动关税:无固定税率和税额,随国内国外价格变 动 典型例子:欧盟 差价税额=门槛价格-进口价格
(Optimum Tariff)
最优关税,是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。 •贸易量
福利水平
小国 大国
•贸易条件 征税不能改善贸易条件,只能使贸易量下降,因 而其福利水平下降,所以小国的最适关税为零; 由于大国征收关税能改善贸易条件,因而提高其 福利水平,故只有大国存在最适关税。
关税介绍
20
(3)最优关税率的条件
根据 “关税的边际收益=关税的边际损失”的 原则可以得到下面的关系:
dPw
dM 1 dP dM
M'•
= t • Pw
+•
dt
dt 2 dt dt
dPw M'•
≌
dM t • Pw
dt
dt
t = M' • dPW
dt = dPW
M' •
PW dM dt dM PW
为
ε
由于( dM dPW )( PW M' ) 为进口商品的供给弹性,记
3
1.2 关税的种类
进口关税:对进口商品课征的关税; 出口关税:对出口商品课征的关税; 过境关税:对途经本国关境,运往他国的外国商品 课征的关税。
4
1.3 关税的征收方式
从量税:按照进出口商品价值的一定比例征收; 从量税:按照进出口商品的实物计量单位征收; 选择税:对一种商品同时制定从价、从量两种税 率,选择其中税额较高的一种征收; 混合税:同时采用从价、从量两种方法征收。
5
表5-1 中国2002年部分产品进口关税税种和税率
货品名称
最惠国税率
普通税率
鲜荔枝 从
36
80
价
香水及花露水
22.5
150
税 (
剃须刀
30
100
%
真空吸尘器
)
22.5
130
山地自行车
17.8
130
高速摄像机
14
40
整只冻鸡
从
啤酒
量
税
石油原油
未曝光的窄长彩色胶卷
1.6元/千克 3元/升 0
第六章 关税
1、简单平均法
2、加权平均法 (1)全额加权平均 (2)取样加权平均
6.3.2 保护程度 1、名义保护率 (NRP) 是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格 的部分占国际市场价格的百分比。用公式表示为:
收入再分配的效果。 7、福利效应:指关税对东道国产生的净福利效果。
消费者剩余指消费者对每一种商品所愿意支付的价格与实际 支付价格的差。如果从图形上看,它是实际购买价格水平线上 需求曲线下的面积。
生产者剩余G ຫໍສະໝຸດ COEJH
M NB
S
S F+T SF
D
一般说来,关税负担是由国内消费者和国外出口商共同承担 的,双方承担的程度取决于出口商产品的供给弹性和进口国对该 产品的需求弹性。
②当最终产品的名义关税税率等于原材料进口名义税率时,有 效保护率等于名义关税率。
③当最终产品的名义关税税率小于原材料进口名义税率时,有 效保护率小于名义关税率,甚至会出现负有效保护率。
关税水平衡量一国的关税保护程度;
名义保护率则衡量一国对某一类商品的保护程度;
有效保护率不但注意了关税对制成品的价格影响,也注意 了原材料或中间产品由于征收关税而增加的价格。
4、差价税 又称差额税,是当本国生产的某种产品的国内价格高于
同类进口商品的价格时,为削弱进口商品的竞争力,保护本 国生产和国内市场,按国内价格与进口价格之间的差额征收 的关税。
差价税没有固定的税率和税额,而是随着国内外价格差额 的变动而变动,因此是一种滑动关税(sliding duty)。
第五章 关税
于个人自用的非商品。
5.1 关税概述
5.1.1关税概念
关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物
品征收的一种税。流转税
货物是指以贸易行为为目的而进出我国关境的商品
物品是指入境旅客携带的、个人邮递的、运输工具
服务人员携带的以及以其他方式进入我国关境的属
于个人自用的非商品。
5.4.3 关税退还 关税退还是关税纳税人按海关核定的税额缴纳关 税后,因某种原因的出现,海关将已缴税款的部分或 全部退还给关税纳税义务人的一种规定。 5.4.4 关税滞纳金 根据《进出口关税条例》的规定,进出口货物的 纳税义务人应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内 缴纳税款,逾期缴纳,则由海关征收一定比例的滞纳 金。
2012年海关总署重新修订了《中华人民共和国进境物品归类表》
及《中华人民共和国进境物品完税价格表》,保证了我国关税制 度的动态、规范调整。
5.2.2 关税政策
关税政策是国家在一定时期根据本国经济和社会发
展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一
定目的所制定的基本方针和行为准则。
基本原则
在国内能大量生产或暂时还不能大量生产 对一切奢侈品和非生活必需品
关税壁垒的形式
(2)关税升级(tariff escalation) (3)关税配额(tariff quotas)
非关税壁垒的概念
非关税壁垒(nontariff barriers),又称非关税贸
易壁垒,是指一国政府采取除关税以外的各种
办法,对本国的对外贸易活动进行调节、管理
和控制的一切政策与手段的税率分为进口税率、出口税
率和暂定税率。
(1)进口税率。进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率
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概述,类别,征收,保护度,减让
关税概述
• 关税:是进出口商品经过一国关境 时,由政府设置的海关向其进出口 商所征收的税收。
• 海关(Customs)是国家行政机关,是设置在对 外开放口岸的进出口监督管理机关。任务:① 对进出国境的货物、邮递物品、旅客行李、货 币、金银、证券和运输工具等实行监管检查; ②对于符合国家规定和进出口合同规定的货物, 依法征税;③对于不符合规定的货物,有权进 行没收、罚款直至销毁;④临时保管通关货物; ⑤对进出口货物(实物,而非服务)进行统计; ⑥查禁走私。
•
入世前,尽管茅台酒在华人世界响当当,但是在每年销售额超过 200亿美元的全球免税店,却难觅其身影。而免税店恰恰是国际名牌 云集之地,在世界各地的机场、口岸拥有3000多个销售窗口,销售 的都是世界最著名的奢侈品牌。免税店是企业培养品牌的“天堂”, 中国酒的推广恰恰需要这样的渠道。
入世5年后的今天,“中华国酒”专柜已成功进驻巴黎、阿姆 斯特丹、赫尔辛基、新加坡、夏威夷、迪拜、罗马等15个国际机场 的免税店。 根据计划,卡慕将在其有着良好合作关系的全球4000多个机场 免税店中,挑选出较重要的约50个国际机场设立“中华国酒”专柜。
关税概述
• 对于非必需品或奢侈品的进口制定 更高的关税,达到限制甚至禁止进 口的目的。 • 对本国不能生产或生产不足的原料、 半制成品、生活必需品或生产上的 急需品的进口,制定较低税率或免 税,鼓励进口,满足国内的生产和 生活需要。
关税概述
• · 通过关税调整贸易差额。当镀锡逆差过 大时,提高关税或加收进口附加税以限 制商品进口,缩小贸易逆差。当贸易顺 差过大时,通过减免关税、缩小贸易顺 差,以减缓与有关国家的贸易磨擦与矛 盾。 • 二战以后,发达资本主义国家的关税有 较大幅度的下降,但关税仍然是这些国 家限制某些商品特别是纺织品、轻工产 品和农产品进口的重要手段。
关税的分类
• ③征税目的: • · 增加财政收入。一国财政收入来源少,征收出口税是 为了增加国库收入。 • · 保护本国生产。以保护本国生产为目的的出口税,通 常对于出口的原料征税,其目的在于保障国内生产上 的需要和增加国外产品的生产成本,以加强本国产品 的竞争能力。例如瑞典、挪威对于木材的出口征税, 以保护其纸浆及其造纸工业。 • · 保障国内市场的供应。以保障国内市场供应为目的的 出口税,除了对某些出口原料征收外,还对某些本国 生产不足而需要量又很大的生活必需品征收,以抑制 价格上涨。 • · 调整出口产品结构。一些发达国家为调节本国出口产 品结构,鼓励工业制成品出口,限制木材、煤炭等初 级产品的出口,也对一些初级产品开始征收出口税, 并课以较高的税率。
2007年12月27日 04:01 大洋网-广州日报
• 财政部昨日公布了2008年关税实施方案,进口税率整体呈下降趋势。明年燃料油 进口关税暂定为3%,汽油、柴油、煤油和石脑油的进口关税暂定为1%。此前各方 关注的钢材出口税率则大幅上调,钢坯出口税率将由现行的15%提高到25%,部分 钢材的出口税率将由现行的5% 提高到15%。该方案将于2008年1月1日起实行。有 分析认为,此轮进口税率基本以下调为主,表明国家鼓励进口的态度坚决。 进口税率大幅下调 财政部公布的信息显示,明年大部分成品油关税税率将下调,包括汽油、柴 油、轻柴油、石脑油和航空煤油,进口关税税率从原先的2%~6%,统一下调至1%。 燃料油产品进口关税税率则维持在3%。另外,原油进口仍施行零关税,而液化石 油气(液化丙烷/液化丁烷)的进口税率仍保持在5%。 分析人士指出,从公布的进口税率来看,此轮调整基本以下调为主,且主要 指向国内市场紧缺的资源性产品,如汽油、柴油等,税率下调幅度很大,明显表 现出国家鼓励进口的态度。据了解,受国内成品油需求强劲的影响,中国近几年 一直在削减进口关税,鼓励进口。 最近一次下调汽油、航空煤油和柴油进口关 税是2006年11月1日,当时将税率从5% 下调至2%。 钢材出口税率升至15% 与进口税率全面下调相反,钢材、焦炭等高耗能产品的出口税率均有大幅提 升。根据财政部公布的出口税率调整方案,钢坯出口税率将由现行的15%提高到 25%,部分钢材的出口税率将由现行的5% 提高到15%。焦炭和半焦炭的出口关税 将由15%进一步上调至25%。煤焦油出口关税将由10%上调至15%。焦煤出口关税维 持在5%。 据业内人士介绍,焦炭主要用于钢材生产,而生产焦炭带来的污染极为严重。 专家指出,此次大幅上调钢材等产品出口税率,显示出国家控制高能耗产品出口 的决心,也是国家进一步推行节能减排政策的延续。2007年6月1日,国家曾将焦 炭和半焦炭的出口关税由5%上调至15%,将煤焦油出口关税由5%上调至10%。 据悉,中国明年将对600余种商品实行进口暂定税率,同时继续以暂定税率 方式对煤炭、原油、金属矿砂等产品征收出口关税。
• 海关的职责:货运监管,查稽走私,征 收关税,统计进出口. • 主要违法行为:走私,骗税,骗汇.
• 关境(Customs Territory),又称 税境或关境域,是指海关法适用的 领域。关境是一个国家的关税法令 完全实施的境域,关境与国境 (Border)应是一致的,但有时又 不一致.
关税的特点:
关税概述
• 关税的作用: • (一)是一国执行对外贸易政策的重要手段, 反映一国的经济发展水平. • 1992年为43.2%,2002年1月1日降为12% • 2003年为11%,农:16.8%,工:10.6% • 2004年为10.6%,农:15.8%,工:9.8% • 2005年为10.1%,农:15.5%,工:9.3% • 2007年为9.8%,农:15.2%,工:8.95% • 2009年为9.8%,农:15.2%,工:8.95%
关税概述
• (二)增加财政收入:1998-2002,我国 进口关税的总收入为9794亿人民币.占同 期财政收入的比重为1/6,2003 年为3700亿人民币,2004年为 4744亿人民币,2005年关税的 收入为5200亿元,2006年关税 收入超过6000亿.
2007年关税增收1480.4亿元
间接税:
强制性:必须依法缴纳关税,否则就要受到法 律制裁。
无偿性:关税是国家无偿取得的财政收入,其 取得不应以付出代价为条件,纳税人应无条件、 无补偿地缴纳,而不应考虑任何奖励。 预定性:关税税率及征税商品的归类在海关税 率表中有明确规定,征、纳双方必须共同遵守, 不得随意改动或减免。
明年进口税率全面下调
• 2001年,在中国与欧盟的谈判中,达成 了关于酒类进口关税的最后协议———5 年的时间内,葡萄酒关税由65%降为14 %。而入世前,除65%关税外,还要加 上25%消费税和17%增值税,综合税率 约为150%。当时承诺到2006年综合税率 会降到45%左右。这对于众多已经在国 内开展业务和等在大门口的洋酒商而言, 简直就是前进的号角。
关税的分类
• 1、按商品的流向: • 进口税(Import Duties)。 • ①概念:是进口国家的海关在外国商品输入时, 根据海关税则对本国进口商所征收的关税。 • ②征税时间:外国货物直接进入一国关境时, 或外国货物由自由贸xport Duties): • ①概念:是出口国家的海关在本国产品输入国 外时,对出口商所征收的关税。问:何时征税? 出口货物离开一国关境时。 • ②征税情况:出口税的征收势必会提高商品的 价格,因为出口商会将税额打在货价上,从而 容易对出口商品的国际市场竞争能力造成不利 影响,对扩大出口不利。因此,大多数经济发 达国家不征收出口税。
案例
• 关税收入中央与地方按75:25 分成,而退税原来由中央100% 负担,2004年改为基数之内中 央负担,基数之外由中央与地方按 75:25分担,2005年实行 92.5:7.5分担比例.
关税概述
• (三)调节进出口贸易:许多国家通过 制订和调整关税税率来调节进出口贸易。 在出口方面,通过低税、免税和退税来 鼓励商品出口;在进口方面,通过税率 的高低、减免来调节商品的进口。关税 对进口商品的调节作用,主要表现在以 下几方面: • 对于国内能大量生产或暂时不能大量生 产但将来可能发展的产品,规定较高的 进口关税,以削弱进口商品的竞争能力, 保护国内同类产品的生产和发展。
• (2006年9月13日)上午,深圳海关召开新闻发布会称: 该关摧毁一个在深圳沙头角自挖地道通往香港大肆走 私电子产品团伙,现场查扣运送私货的货车1辆,抓获 涉案人员7名,缴获滑轮车、铁锹等作案工具一批,查 获涉嫌走私IC芯片12万个、摩托罗拉手机338部、诺基 亚手机465部,案值156.57万元,偷逃税额27.29万元。 据悉,该案是深圳关区首例在利用自挖通道实施走私 犯罪时人赃并获的案件。
• 海关总署昨日发布消息,2007年,全国海关征收关税和进口环节税 7584.6亿元,同比增长24.3%,比2006年增收1480.4亿元,当年税收增 收创下历史新高。 海关总署分析指出,2007年消费、投资和出口三大需求继续保持强劲的 增长动力,在国内旺盛的需求和我国促进贸易平衡的双重作用下,外贸 进口步伐明显加快。 2007年1-11月,我国外贸进口8655亿美元,增长20.5%。其中,作为海 关主要税源的一般贸易进口3863.4亿美元,同比增长27.4%。此外,消 费类电子产品、汽车、金属等主要税源商品进口量增价扬,也给海关税 收带来利好。 国家加强宏观调控,加大进出口税收政策的调整力度,改善了贸易结构, 也有利于税收增收。2007年,国家加大了加工贸易政策调整力度,增加 加工贸易禁止类和限制类商品目录,部分进口商品从加工贸易进口转向 一般贸易进口,增加了海关税源。 另外,2007年出口关税和消费税增长对税收增长贡献也比较明显,特别 是增加了对高污染、高能耗和资源性产品出口征税的范围,出口关税税 基扩大,出口关税增长迅速。关税和消费税政策调整为2007年海关税收 增加约200亿元。 同时,海关税收征管质量不断提高。2007年1-11月,全国海关审价补 税22.05万宗,补税额达42.97亿元,平均单宗审价补税1.95万元,同比 增长39.3%。近年来,海关税收连年增长。其中,2003年和2004年连续 两年增收超千亿元,2005年,海关税收在上年基数很高的基础上增收 500多亿元,2006年,再次增长800多亿元,2007年,则创下1480.4亿元 的增收新高。