企业纳税成本及其决策模型构建

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期初现金+银行贷款+发行债券-偿还上期剩余债券本金-上期剩余债券利息-培训费-退休—基本工资(工人至少得到第一班正常班的工资)-机器维修费+紧急救援贷款-研发费—购原材料-广告费-促销费+销售收入-存储费+上期国债本息-本期银行贷款本息—上期紧急救援贷款本息-税金-买机器-分红-买国债警告：当资金不足时，将按以上次序支出，并修改决策。

如果现金不够支付机器维修费用以前项目，会得到紧急救援贷款。

此贷款年利率为40%周40小时)期剩余债券利息-培训费-退休费修费+紧急救援贷款-研发费本息-本期银行贷款本息金不够支付机器维修费用以前的本息需在下期末偿还。

再一期才能使用，使用时才算折旧规则中的利率计算利息 (每期的利率为年利率的1/4)按一定利率获得利息收入（每期利率为年国债利率的1/4。

若购买国债，在本期末付款，本利在下期末兑现。

司某期发行的债券数额与尚未归还的债券之和不得超过公司该期初净资产的 50%。

债券的年利率看规则。

能提前偿付或拖延。

税率）, 在本期末缴纳。

定比例（税率）在下一期（或以后几期）减税。

果现金不够支付机器维护费以前的项目，会得到紧急救援贷款。

下期末偿还。

金数量超过规定的期末现金数量。

(2)分红数量不能超过公司该期末的税后利润。

摊在本期和下一期，每期最多提高一级。

费用基础上的进一步调整。

比如，研发费决定的产品等级为 3，考虑工资系数后，产品等级调节后的区间为 (3.废品，也可提高产品的级别。

当然，提高工资系数会增加成本因为顾客退换产品造成折价40%的经济损失利在下期末兑现。

品等级调节后的区间为 (3.0, 3.9)。

税务筹划与管理

税务筹划与管理税收是国家财政收入的重要来源，对于企业而言，税收成本是直接影响其盈利能力的重要因素。

因此，税务筹划与管理成为了各类企业不可或缺的重要管理活动。

本文将从税务筹划与管理的概念、税务筹划的实施方法和税务管理的重要性三个方面入手，深入探讨税务筹划与管理的重要性及其应用价值。

一、税务筹划与管理的概念税务筹划是指企业通过制定具有以下特点的税务政策来降低企业税收负担的管理活动：首先，遵循国家法律法规的规定；其次，符合税务规划的原则；最后，根据企业自身的特点制定具体的方案。

税务筹划需要真正了解企业税负的构成要素，深入分析企业的财务状况、经营模式、税收政策等因素，通过合理变更企业经营结构、调整产品结构、优化企业财务决策等方式来降低企业的税收负担。

税务管理是指企业依据国家相关财税法规、监管政策和会计制度等规范要求，对企业税务活动进行监管、管理和控制的活动。

税务管理的目的是规范企业的税务行为，维护国家财政公正、合法，确保税收的收入稳定和质量提高，也是企业合法合规运营的必要条件。

二、税务筹划的实施方法税务筹划的实施过程中，企业需要结合自身的实际情况，合理运用税收政策，采用以下策略：1. 合理运用税收政策企业可以通过充分了解税法规定，灵活运用税收政策、优惠政策、减免政策等等，制定合理、规范的税务策略，从而达到减少税负、提高效益的目的。

例如，对于新成立的企业来说，可以依据国家财政部门的经济政策，通过减免税收、设立专项资金等措施，支持新经济领域的创新、发展。

2. 合理变更企业经营结构和产品结构企业根据自身的财务状况和经营管理现状，合理规划经营结构和产品结构，将低效经营的项目及时取消，合理分配各项经营项目的比重，减轻企业税务负担。

3. 优化企业财务决策企业需要合理优化企业财务决策，通过运用财务管理工具、建立风险评估模型、量化分析风险和收益等方式优化企业内部财务管理工作，降低税收成本，提高财务效益。

三、税务管理的重要性税务管理对于企业的经营管理和合法经营具有不可替代的作用。

MM模型ModiglianiMillerModels米勒一莫迪利安尼模型

MM模型MM模型(Modigliani Miller Models,米勒一莫迪利安尼模型，公司资本结构与市场价值不相干理论)MM模型的含义MM理论是莫迪格利安尼（Modigliani）和默顿·米勒（Miller）所建立的公司资本结构与市场价值不相干模型的简称。

美国经济学家莫迪格利安尼和米勒于1958年发表的《资本成本、公司财务和投资管理》一书中，提出了最初的MM理论，这时的MM理论不考虑所得税的影响，得出的结论为企业的总价值不受资本结构的影响。

此后，又对该理论做出了修正，加入了所得税的因素，由此而得出的结论为：企业的资本结构影响企业的总价值，负债经营将为公司带来税收节约效应。

该理论为研究资本结构问题提供了一个有用的起点和分析框架。

MM模型的两种类型“MM”理论主要有两种类型：无公司税时的MM模型和有公司税时的MM模型。

1）无公司税时MM理论指出，一个公司所有证券持有者的总风险不会因为资本结构的改变而发生变动。

因此，无论公司的融资组合如何，公司的总价值必然相同。

资本市场套利行为的存在，是该假设重要的支持。

套利行为避免了完全替代物在同一市场上会出现不同的售价。

在这里，完全替代物是指两个或两个以上具有相同风险而只有资本结构不同的公司。

MM理论主张，这类公司的总价值应该相等。

可以用公式来定义在无公司税时的公司价值。

把公司的营业净利按一个合适的资本化比率转化为资本就可以确定公司的价值。

公式为：VL=Vu=EBIT/K=EBIT/Ku式中，VL为有杠杆公司的价值，Vu为无杠杆公司的价值；K= Ku为合适的资本化比率，即贴现率；EBIT 为息税前净利。

根据无公司税的MM理论，公司价值与公司资本结构无关。

也就是说，不论公司是否有负债，公司的加权平均资金成本是不变的。

2) 有公司税时MM理论认为，存在公司税时，举债的优点是负债利息支付可以用于抵税，因此财务杠杆降低了公司税后的加权平均资金成本。

避税收益的现值可以用下面的公式表示：避税收益的现值=tc*r*B/r=tc*B式中：tc为公司税率；r为债务利率；B为债务的市场价值。

财税-什么是纳税评估模型和控制成本

什么是纳税评估模型和控制成本在市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了自身的生存和发展，必须搞好生产经营和财务管理工作，规避风险，以取得最佳的经济效益。

下面来聊聊纳税评估模型和控制成本。

评估模型纳税评估模型是纳税人申报信息产生的涉税指标基础，实现行业指标和涉税指标有机结合，并互相制约的具体行业数据模型。

通过行业代表企业的生产工艺、生产流程和经营特点，测算出企业单位产品耗能、辅助材料消耗量、计件工资等指标参数，再采用投入产出法、关键部件控制法、单位产品耗材耗能测算法、计件工资控制法等方法，推算出产品产量或销售额的线性公式或表格，由此分析企业生产经营规律和对各要素的依赖程度，全面准确的进行科学分析和行业指标监控。

作为国家税务骨干企业，航天信息软件技术有限公司通过选取具备生产经营规律的行业企业，选准计算产品产量或销售额的关键指标，建立纳税评估模型进行量化分析，进一步提高税源企业科学化、精细化管理水平。

税务会计进行纳税评估时，在企业实地采集电费、原材料耗用量等相关信息输入模型，准确计算出企业产品产量或销售额，避免重复无效劳动，提高企业工作效率。

模型运用激发财税人员加强学习的积极性，随着生产工艺提高，评估模型有关参数将发生改变，这就要求税务会计不但学会应用模型分析，还要加强对数学、经济、企业经营管理的学习，能够根据实际情况修订模型参数进行测算，保证企业纳税评估的准确性。

控制成本国家税务总局关于《纳税评估管理办法(试行)》的通知中公布了纳税评估通用分析指标及使用方法、分税种纳税评估特定分析指标及使用方法，并对企业纳税指标分析标准进行了公示，详细描述各指标项目分析的数据来源，指出何时产生疑点及如何判断，为纳税企业自查纳税异动情况提出了诸多改进建议。

主管税收的管理人员负责收集、整理纳税企业纳税申报数据，包括：“销售收入、销项税额、销售价格、销售数量、进项税额、应缴已缴增值税、税负率等数据”，由此进行纳税企业当期税款缴纳数与上期税款缴纳数、以及与上年同期税款缴纳数的比值分析，找出企业纳税异常所在。

生产企业成本核算模型

规格
计量单位请领数实发数生产订单号生产通知单号
备注
仓管员：一式四联
审批：
领料员：
发料员：
。
材料出入库明细表
编制部门：仓库
期间：
.
领
日采购进仓期订单单号
出仓货品货品单号代码名称
型号
颜色单位
数量
采购人员
用部
类别用途备注
门
1
2
3
4
5 …
目的:对材料的出入仓情况进行及时统计,由此表可以清楚的知道哪天仓库进了哪种材料。仓库根据审批完善的出入仓单填写，月末本表中的月结数与材料进销存明细表中进出数一致。此表由仓管员根据出入仓单做时时汇总，由仓库主管审核后交由财务部，并附进出仓单。类别：分为原材料/辅助材料/包装物/工具/低值易耗品。用途：正常储备/订单生产/受托加工生产/样品订单生产/委托外单位生产等。
产品名称
产品数量领料单号
生产工序卡
工序卡编号：
.
产品代码：
领料人：
.
产品名称：
发料人：
.
定单号；
合格数量：
.
生产通知单号：
废品量：
.
定单数量：
检验员：
.
颜色及型号：
.
投产物料物料名称
规格型号
颜色
数量
剩余物料
退仓单号
数量
实际用料
生产工序卡月统计表
工序
Байду номын сангаас日期
工序卡编号
产品代码
开料 …
合计
名字
生产人员工资统计工时
小时工资

上市公司WACC资本结构决策模型设计与应用

2020年23期总第932期一、WACC 资本结构决策模型设计思路本模型基于EXCEL2019版本，从权益资金成本、债务资本成本、产权比率三个方面，对上市公司加权平均资本成本WACC 进行动态管理分析，构建WACC 资本结构决策模型。

主要构建资本资产定价模型、股利折现模型、债务资本成本模型、综合资本成本模型、产权比率与综合资金成本关系模型。

模型搭建流程如图1所示。

图1资本结构决策评价模型构建图1.构建资本资产定价模型构建资本资产定价模型（CAPM ），来测算公司权益资金成本时，公式如下：其中：K c 表示普通股投资的必要报酬率，也即公司权益资金成本；R f 表示市场无风险报酬率，以一年期国债利率来表示，可以根据往年一年期国债的回购利率进行确定；R m 表示资本市场平均风险股票报酬率，以上证综合指数（或深证综合指数）的加权平均数来表示；βi 表示贝塔系数β，是系统性风险的度量，以资本市场的证券回报率与市场回报率来测算。

2.构建股利折现模型构建股利折现模型，来测算公司权益资金成本时，基本测算公式如下：其中：P c 表示公司发行普通股的价格，扣除发行普通股费用后的筹资净额；D t 表示公司普通股第t 年发放的股利额；K c 表示公司普通股投资者要求的必要报酬率，也即公司权益资金成本。

假定公司拟实施固定增长股利政策，测算公司权益资金成本时，公式如下：其中：D 表示公司年分派现金股利额，D 1表示公司第1年分派现金股利额，G 表示公司股利固定增长比率。

3.构建债务资本成本模型构建债务资本成本模型，来测算公司长期资本成本，公式如下：其中：K i 表示公司税后的债务资本成本；R d 表示公司税前长期债务的利息率；T 表示公司所得税税率。

在实务中，如果公司存在已上市的长期债券，可以使用公司到期收益率法，测算公司长期债务的税前资本成本；如上述方法不能实现，可以采取测算行业内可比公司长期债券的到期收益率，视同票面利率，作为公司长期债务的资本成本；如上述两种方法均不能实现，可以采取政府债券的市场回报率，加上公司的信用风险补偿率，来测算公司税前长期债务资本成本。

遵从成本对纳税人博弈选择影响：基于A-S模型的分析

遵从成本对纳税人博弈选择影响：基于Ａ－Ｓ模型的分析【摘要】税收征纳过程中,存在税务机关与纳税人之间的非对称信息博弈。

文章基于A-S模型的扩展分析,得出当税收遵从成本存在且固定时,纳税人将更倾向于偷逃税款的博弈策略选择;当遵从成本随收入增加而增加时,在理论上不能确定遵从成本对纳税人博弈策略选择的影响,但只要税收遵从成本存在,无论其是否随着纳税人收入的增加而增加,它都是影响纳税人博弈策略选择的一个重要因素。

【关键词】税收博弈;税收遵从成本;A-S模型一、税务机关与纳税人之间的非对称信息博弈博弈论(game theory)以决策主体的行为发生直接相互作用时的决策以及这种决策的均衡问题为研究对象。

而在税款的征收过程中,一方面,税务机关必须通过一定的形式和方法在法律规定的范围内尽可能多地征收税款;另一方面,纳税人则要减少自身既得利益的“损失”或经济行为的“成本”而尽可能地少缴税,由此形成了税收征纳过程中税务机关与纳税人之间的博弈关系。

(一)税收博弈参与人及其策略选择在税收征纳过程中,博弈的两个基本参与人:一是税务机关,二是纳税人。

纳税人在纳税的过程中有两个基本的策略选择:一是在产生应税行为后,依法足额缴纳税款;二是偷逃部分甚至全部税款。

相对应税务机关也有两个基本的策略选择:一是实施税务审计并予以处罚;二是不实施税务审计。

在不影响研究问题核心实质的前提下,为了简化问题,作以下假设:假设1:纳税人是理性的,并且是无道德观念的风险厌恶者,也就是说他们会尽可能地追求预期效用最大化,而预期效用仅仅取决于其收入;假设2:纳税人如果有逃税行为,税务机关一经审计,即可查出并予以相应的处罚。

(二)税收博弈中的信息不对称税收博弈是非对称信息博弈,即税务机关对纳税人的相关信息掌握得不完全,而纳税人掌握税务机关的相关信息,如政府如何征税,如何进行相应的处罚等。

信息经济学中当交易涉及非对称信息时,在交易中处于信息优势的一方成为代理人,相应地处于信息劣势的一方成为委托人。

税收风险模型构建

税收风险模型构建随着全球化的发展，企业跨越国界开展业务的机会越来越多，涉及的税收问题也变得更加复杂。

对于企业来说，纳税合规是企业社会责任的体现，也是企业运营的关键因素之一。

同时，由于税收风险的存在，企业必须承认其税收合规管理的重要性，并建立相应的税收风险管理系统以规避税收风险。

本文将介绍税收风险模型的构建过程。

一、模型构建的重要性税收风险主要来源于不同国家和地区之间的税收制度存在差异和复杂性，导致企业在跨境经营过程中面临的税收合规难题。

为了降低企业因税收问题而面临的经济损失，就需要建立一个完善的税收风险模型。

模型的主要目的是帮助企业及时发现与解决税收风险，降低因税收问题而面临的损失，提高企业经济效益。

（一）确定风险因素企业涉及税收方面的风险主要包括以下几个方面：1、国内外税法规的差异和变化：不同的税收制度在涉及个人所得税、公司所得税以及营业税等方面存在很大差异，加之不时变化的相关法规，从而增加了企业在税收方面的合规难度。

2、税务机关的认定与确认：企业在做出具体的商业决策前往往需要知道税务机关对相关问题的认定与确认，如对于跨境交易是否存在应纳税额而言，税务机关的认定将直接影响到企业应缴纳的税额。

3、内部管理不规范：企业内部税务管理制度不健全、管理人员不足、财务人员缺乏反馈与监督机制等原因也都可能导致税收风险。

（二）制定风险管理措施企业应该制定相关措施来应对可能的税收风险，主要包括：1、建立税务合规管理制度，固化内部标准与规定，主动规避税收问题的发生。

2、及时咨询和洽谈政府有关税收方面的法律资讯，尽量避免企业未来升级和调整所面临的不可预计问题。

3、对内部做出详细的考核与薪酬安排，确保内部员工均能够适应新的税制与法规的要求。

企业在实际使用风险模型进行评估时，需要考虑到以下几个因素：1、模型的设计：模型的设计过程应该紧密与企业本身的实际情况结合，考虑到企业的规模、经营范围、员工数量、所涉及的税收种类等等。

论企业纳税筹划存在的问题与建议

论企业纳税筹划存在的问题与建议作者：潘静来源：《商场现代化》2022年第08期摘要：税收筹划是指在保证企业的经济效益最大化的前提下，将企业的实际经营状况和税收法规相结合，以达到降低税收支出、减轻税收负担的目的，并在一定程度上降低其在运营中的税务风险。

企业通过科学地税收筹划，对其进行合理的划分，既能达到最大的税务效益，又能有效地运用所需的资金，为其进行投资决策提供一定的保证。

然而，在税收筹划的过程中，若不能严格遵守税法的规定，很可能会带来法律上的风险。

纳税筹划作为一种规避财务风险、降低企业税负的有效手段，对于企业的税收管理和企业的整体效益具有十分重要的作用。

通过对纳税筹划的基本概念和运用原理的认识，对纳税筹划的设计目标进行了全面的理解，以目标为指导，合理地选择了设计的切入点，抓住了实施中的关键性问题。

关键词：企业;税收筹划;问题与建议引言：税收筹划旨在使企业在税法规定的范围内规避税款、节税，并在一定程度上降低其在运营中的税务风险。

做好税收筹划是一种相对简单、风险较低的财务管理工作，是实现企业长期稳定发展的重要手段。

企业进行科学的税收筹划，既可以减轻企业的税收负担，又可以提高企业的整体竞争力，使其在市场上稳步发展。

因此，企业要严格按照国家基本税收政策和税收筹划的基本原理，结合企业的基本运行和特点，按具体项目进度，设计出一套合理的税收筹划方案，并对其进行全程监控和控制，以促进企业的全面发展。

因此，在进行税收筹划的同时，企业要及时了解和把握国家颁布的最新的税收政策、法律、法规，并根据自己的实际情况，合理地使用它，保证其合法性、合理性，不能进行非法的逃税操作。

一、企业进行税收筹划的定义及原则企业纳税筹划是企业运营的核心业务，但纳税筹划过程中也存在一定的风险。

因此，企业的纳税籌划必须符合国家有关政策和法规的规定，在最小的税务费用下，通过对纳税筹划的优化，使其达到最大的经济利益。

因此，在制定高质量的纳税筹划方案时，可以有效地减少企业税收负担，并为改进企业的生产运营模式奠定基础。

税收成本_非税成本与企业组织形式选择_基于经济模型的研究框架

—————————————————收稿日期：２０１１－１２－２０作者简介：盖地，天津财经大学教授，博士生导师，主要从事财务会计、税务会计及税务筹划研究；李彩霞，天津财经大学会计学专业博士研究生，天津农学院经济管理系讲师，主要从事税务会计及税务筹划研究。

一、引言企业在选择组织形式时需要考虑很多因素，诸如经营管理需要、法律规则限制、所有者人数的限定、节税目的等。

本文主要讨论企业在组织形式选择时如何兼顾税收成本与非税成本，其中税收成本仅指所得税（包括个人所得税和企业所得税）成本，而不考虑流转税成本，这是因为流转税由其所处行业和经营活动特点决定，无论采取何种企业组织形式，均享有同等税收待遇，在分析企业选择不同组织形式时流转税的影响较小；非税成本主要指转换成本、牺牲非税优势的成本、协调与沟通成本等。

财务学教授迈伦·斯科尔斯（ＭｙｒｏｎＳ．Ｓｃｈｏｌｅｓ）与会计学教授马克·沃尔夫森（ＭａｒｋＡ．Ｗｏｌｆｓｏｎ）对企业组织形式税务筹划进行过比较系统的阐述与研究。

早在１９８６年，他们就提出企业组织形式选择需要兼顾税收成本（ＴａｘＣｏｓｔｓ）和交易成本（ＴｒａｎｓａｃｔｉｏｎＣｏｓｔｓ）。

１９９２年，斯科尔斯、沃尔夫森合作出版了《税收与企业战略：筹划方法》（ＴａｘｅｓａｎｄＢｕｓｉｎｅｓｓＳｔｒａｔｅｇｙ：ＡＰｌａｎｎｉｎｇＡｐｐｒｏａｃｈ）一书，结合微观经济学与税收法律分析税收环境，围绕交易各方、所有税收和所有成本这三个中心主题进行分析，［１］提出了会计领域税务研究的“ＳＷ框架”，系统阐述了企业组织形式选择时应考虑的税收因素和非税因素，并利用经济模型分析了在美国税收规则下的组织形式偏好，其分析框架和方法对以后的相关研究产生了深远的影响。

近年来，国内也有学者讨论了企业组织形式税务筹划问题，但大多偏重于实务层面的研究。

为此，本文通过对斯科尔斯经济模型的演化，试图在我国税收规则与组织形式类型的基础上，构建税收成本、非税成本与企业组织形式选择三者之间的研究框架。

建立行业纳税评估模型[合集五篇]

建立行业纳税评估模型[合集五篇]第一篇：建立行业纳税评估模型建立行业纳税评估模型一、行业纳税评估模型建立的基本理念--------------税收风险管理和行业管理的相互结合1、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性1实施税收风险管理与行业管理相结合可使税收管理更具效率性和针对性。

2实施税收风险管理与行业管理相结合可使税收管理更具透明性和公平性3实施税收风险管理与行业管理相结合可使税收管理更具互补性和协作性。

4实施税收风险管理与行业管理相结合可使纳税人更具税法遵从性纳税服务更具普惠性。

2、企业税务风险的形成主要有以下几个阶段一、税务风险潜伏阶段1、企业财务比率波动较大2、税款计算不够准确3、经常被动纳税申报4、税收政策了解较少5、内部控制制度有限二、税务风险发展阶段1、税收因素重视不够2、纳税申报准确率较低3、未关注外界税收政策变化4、偶尔拖欠税款5、税企关系不和谐三、恶化阶段1、长期被动纳税且申报数额异常2、税务机关将其作为重点监控3、有偷逃税嫌疑4、业务显示异常5、缺乏有效税收筹划四、爆发阶段1、企业被立案侦查2、有证据表明偷逃税3、遭受巨额罚款4、追究管理人员行政及刑事责任5、信誉扫地6、企业破产一、行业纳税评估模型的概念运用科学的技术和方法通过对行业涉税信息筛选、整理、测算、分析归纳出行业经营特点、经营规律并建立以若干个行业指标和公认指标峰值的税控预警指标体系和数学模型形成对该行业纳税人进行评估分析的指导。

二、建立行业评估模型的意义一有效破解基层税源监控的瓶颈采集数据有的放矢避免盲目、重复参照建立税源监控台帐加强动态管理二税收分析的有效补充提供精确参考及时筛选虚假申报资料确保分析的实效性三能充分展现行业经营规律同时有利于核实税基提高对现有税源、潜在税源的掌控能力加强行业税源管理最大限度地减少管理上的漏洞营造公平的税收环境增强税务管理的效能。

四揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配比关系反映行业涉税共性问题实现税源的长效管理同时加强了纳税评估选案的准确性和实效性减少重复、无效劳动提高评估的精准度。

会计实务：纳税决策采用的方法有哪些

纳税决策采用的方法有哪些
纳税决策方法如下所示：
纳税决策应具备四个基本要素：决策目标、状态、效益和法律界限。

纳税决策的法律界限是其他管理决策所没有的，这构成了纳税决策区别于其他决策的一个特点。

在进行纳税决策时，入选的方案效益再高，若与现行税法有抵触，也不能作为入选方案。

纳税决策按决策的时间分类，可分为长期决策和短期决策，按决策在企业理财中的地位分类，可分为战略性决策和战术性决策；按决策的内容分类，可分为筹资决策、投资决策、营运决策、利润分配决策；按决策的条件分类，可分为确定性决策、不确定性决策和风险性决策。

纳税决策所采用的方法有经验判断法、数学分析法和试验性三种。

①经验判断法是依靠决策者的经翠进行判断，以选择最优方案。

常用的方法有淘汰法、排队法、归类法等。

②数学分析法是应用一些数学模型，计算各方案的效益量，比较计算结果，以选择最优方案。

常用的方法有：概率法、期望值法、效用法、决策树法等。

③试验法是通过试验各种可行方案，以选择最优方案。

这种方法在纳税决策中很少采用。

纳税决策不论采用何种方法，其中心内容是对各种方案进行比较，从中选出最优方案。

比较时可采用总量对比、差量对比、指标对比等。

?纳税决策
虽然是对各种方案进行比较，但它不是瞬间的比较活动．而是包含了从调查研究到实施决策等一系歼的活动，具体包括：确定纳税决策的目标、围绕决策目标收集有关信息、寻找和拟定备选方案、评价选择最优方案、实施决策方案。

开发项目税务成本管理及税务模型搭建

开发项目税务成本管理及税务模型搭建作者：安军伟来源：《经营者》 2020年第18期安军伟摘要本文以开发项目为实际案例，在调研财政部、国家税务总局相关文件以及开发项目所在地税收政策后，结合计算机信息化技术、数学建模理论，梳理税务模型的搭建流程及工作要点，并明确税务模型在开发项目税务成本管理中的应用。

关键词税收成本管理税务模型搭建税负率功能定位开发项目受立项情况、建设规划、成本组成与结构、销售价格、项目特性、区域税收政策等因素影响，不同开发项目税负及税负率存在较大差异，尤其体现在增值税、土地增值税、所得税主要税种上。

一、税收成本管理由于土地增值税采用超率累进计算，最高税率达60%，不同项目间的税负率差异并未呈现线性变动，而是呈现出跳跃性变动，在项目开发行业，税负率超出利润率的情况比比皆是，更有甚者税负率超出地货比。

因此，税务成本是开发项目成本的重要组成部分，税负及税负率管理是开发项目全成本管理的重要一环，是开发项目财务管理的重要组成部分。

在项目开发全周期中，开发项目的规划、成本、销售等基础数据均会持续动态变动，即开发项目的税负及税负率也是动态变动的过程，且受多种变量影响，开发项目的税负及税负率均会持续动态变动。

二、税务政策的调研根据开发项目分布在全国不同城市的特点，税收政策的调研共包含国家税法、财政部、国家税务总局的相关文件，即普遍性的政策以及地方的税收文件。

由于国内土地增值税尚未立法，各地方基本执行差异化的土地增值税政策，即个性化的政策。

（一）增值税与附加税参考营改增文件，项目开发公司由原来的营业税纳税义务人改为增值税纳税义务人。

开发项目增值税计算方法为销项税额减去进项税额，依照不动产销售签约额价税分离计算取得销项税，计算进项税时，根据不同成本相应的执行税率，确定各类成本项对应的进项税额，其中利息成本相应的进项税额不能扣除，土地成本采用计算进项税额的扣除方式。

2016年4月30日之前的项目，可以选用简易征收，征收率为5%，新项目均采用一般计税方法，目前税率执行9%。

浅议如何构建纳税评估模型

浅议如何构建纳税评估模型一、纳税评估模型的内涵（一）纳税评估模型概念纳税评估模型是指通过对行业内样本企业、样本产品的典型调查，获取行业企业和行业产品的生产工艺、投入产出等生产经营的相关信息，采取和运用科学合理的调查方式和数理统计学的大体原理，总结行业经济税收规律并用数学公式表示的生产要素与税收之间彼此关系的指标体系。

通俗地说，纳税评估模型确实是通过测算企业的单位产品耗能、原辅助材料消耗量、计件工资等指标参数，采纳投入产出法、关键部件操纵法、单位产品耗材耗能测算法、计件工资操纵法等合理方式，推算企业一按时期实现的产品产量（或销售额）和本钱利润的线性公式。

（二）纳税评估模型大体特点纳税评估模型具有以下一些大体特点：（1）表达方式公式化、线性化、数量（或金额）化，是税收与经济之间的量化表示。

（2）指标公式由相应的参数和数值组成，并用表格化进行列示。

参数一样由生产要素（如工耗、能耗、物耗、关键部件和设备等）和税收、财务等指标性内容组成；数值一样由峰值、上限和下限三个数值组成。

（3）评估模型是个指标体系，一样由二个或二个以上指标体系组成，且指标之间彼此支持，无不矛盾。

（4）指标数值是一个动态的数值。

随着生产工艺的不断改良和生产要素价钱的转变，指标数值应作出相应调整。

（5）信息化支撑的高度依托性。

由于利用评估模型分析计算的复杂性，仅靠人工操作就无法保证工作的高效性和计算的准确性。

（三）评估模型的作用纳税评估模型成立并推行应用后，对内能够提高纳税评估的质效，对外也能够引导企业提高纳税的遵从度，降低涉税风险，因此，纳税评估模型是一个能够达到税企两边共赢的有力武器。

1、能够对企业纳税能力进行量化分析，从而能够进一步增强税源监控。

税源监控人员在实施纳税评估时，只要按图索骥，将在企业实地搜集的电费、原材料耗用量等相关信息输入相关模型，就即时能计算出企业产品产量。

依照推断出的产量，计算出销售收入，结合进项税金，能够计算出企业增值税应纳税额。

税收筹划理论

随着市场经济的不断完善，纳税筹划越来越得到企业的重视。

纳税筹划方法的研究对于国家产业结构的优化、宏观经济调控的贯彻、税法制度的完善、企业竞争力的提升、纳税人纳税意识的增强等方面都具有重要的意义。

鉴于此，本文旨在对纳税筹划方法作出一定的研究，力求能够对我国企业的纳税筹划活动有一些借鉴价值，从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体水平。

全文围绕企业纳税筹划方法这一主题论述，共分为五大部分：第一部分：介绍了纳税筹划的国内外的研究现状，得出国外纳税筹划对国内纳税筹划的一些启示；确定了本文研究的整体思路与具体采用的研究方法。

第二部分:从内部与外部两方面提出了纳税筹划所遵循的原则；归纳了纳税筹划的四个主要依据，即法律依据、会计制度依据、税收制度依据和财务理论依据：分析了纳税筹划空间平台的具体内容及其影响因素。

第三部分:从定性与定量两个方面对企业在筹资活动中纳税筹划方法进行了研究：描述了企业在投资活动中纳税筹划方法的六个主要环节：研究了收入的确认、成本费用的列支、税率形式的选择和利润分配等主要经营活动中的纳税筹划方法；介绍了关联企业交易、企业产权重组等其它活动中的纳税筹划方法。

第四部分：研究了优化模型在企业纳税筹划中的应用，其中重点研究了两个具有代表性的模型，一个是长期的盈亏抵补优化模型，另一个是短期的转让定价优化模型。

分别描述了两个模型的问题描述、建模、线性转换与求解过程。

第五部分：以中油股份公司的纳税筹划活动为研究背景，分析了该公司的纳税筹划的基础，介绍了该公司在增值税、所得税、印花税等方面的纳税筹划方法。

对企业纳税筹划方法进行实证分析。

企业增值税筹划研究企业税收筹划是在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益，它是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的税收筹措与规划，是增强企业综合竞争力的有效手段。

众所周知，增值税是中国流转税中的重要税种之一,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重，而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位，所以，对增值税的合理筹划十分重要。

金税四期方案

金税四期方案金税四期是指中国国税总局在2006年启动的一个新的税号管理系统，旨在改善原有的金税一、二、三期税管系统的不足之处，提升税收管理的效率和准确性。

金税四期方案充分整合了企业的经营和管理，与股份制、集团化经营、分支机构逐步适应了现代企业的发展。

金税四期方案的特点1.强制开票：金税四期方案实行了强制开票措施，使得企业在交易过程中必须开具发票。

该举措有效地遏制了企业的偷税漏税行为。

2.减少重复纳税：金税四期方案充分整合了供应链的信息，避免了企业在货物交易环节中重复缴纳税费。

3.信息查询方便：企业不仅可以通过电子税务局对税务信息进行查询，还可以实时获取电子税务局公布的最新政策和法规，方便企业的经营决策。

4.极大降低行政成本：金税四期方案建立了一个完善的信息化管理平台，通过实现税务管理内部的信息流畅，极大地降低了税务机关的行政成本。

金税四期方案的实施步骤1.企业备案：企业首先需要在电子税务局进行备案，提交开户信息、纳税信息以及购买金税软件等相关信息。

2.开具正规发票：企业可以通过金税软件进行开票，生成发票后即可进行交易。

3.定期上传销售信息：企业需要将销售信息、纳税信息等信息上传至电子税务局进行备案。

该举措避免了企业在货物交易环节中重复纳税。

4.税务评估：企业需要将自己的经营状况以及纳税状况进行评估，否则可能会被税务机关列入重点监控名单。

金税四期方案的优势1.提高了税收征管的效率：金税四期方案优化了纳税申报流程，减少了人为操作环节，从而提高了税收征管的效率。

2.实现税收精准管理：金税四期方案利用信息化手段，对企业的税务信息进行动态监控，实现税收管理的精准化。

3.降低了办税成本：金税四期方案利用信息化手段，将税收管理从线下转向线上，避免了纸质资料的传输和管理，降低了办税成本。

4.助力企业快速发展：金税四期方案为企业提供了一个安全、可靠的电子税务平台，帮助企业实现信息化管理，提高竞争力和发展速度。

结论经过十多年的发展和完善，金税四期方案已经成为中国税收管理的基本模型，为企业和税务部门提供了一个高效、实时的信息化管理平台。

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企业纳税成本及其决策模型构建作者：胡国强来源：《财会通讯》2007年第08期为了在遵循税法和征管细则的前提下使纳税支出最小。

企业必然要进行纳税筹划(纳税管理)，其过程实际上是一个纳税成本的决策过程。

一、企业纳税成本内涵界定界定企业纳税成本的内涵，必须从分析企业纳税成本理论基础人手。

企业纳税成本的理论基础来自于“谁受益，谁负责”的原则和税收遵从理论。

首先，税收是政府克服市场失灵、促进资源有效配置和实现收入分配公平的重要手段，实质上是一种强制性的有偿活动，即政府作为公共管理者和公共产品的提供者理应从全社会所得中提取或换取一部分补偿其投入，是一种强制性的行为，属于国民收入再分配活动。

政府为企业提供了各种有形的和无形的“公共产品”，按照“谁受益，谁负责”的原则，企业必须向政府支付一定的费用，即企业在生产经营活动中享受了国家提供的公共服务和公共设施，就要在企业取得的收入或利润中按照一定的程序和比例向国家缴纳一定数额的税金，因此，企业缴纳税金的实质是向政府支付一种服务费用。

从这一点看，企业缴纳的税金具有成本属性，是企业纳税成本的组成部分。

其次，按照税收遵从理论，企业在缴纳税金的过程中，必须要进行不违背税法的纳税筹划以及按税法规定的程序进行纳税，这些行为可能导致下列支出发生：(1)日常报税时需要准备财务凭证；(2)聘请会计师或委托税务代理机构填报纳税申报表并申报纳税，购置计算机、报税机与税务机关联网报税等；(3)进行税收筹划；(4)聘请税务顾问和律师；(5)接受和配合税务机关的纳税检查，为接待税务机关的税收工作检查、指导；(6)未按照《税收征管法》规定处理涉税事项、未按税法规定期限缴纳税款需要缴纳罚款及税收滞纳金；(7)给企业声誉可能造成的不良影响。

以上方面的支出，在纳税人遵从理论中称为纳税遵从成本。

根据以上对企业纳税成本理论基础的阐述，企业为纳税必然要付出一定的代价，这种代价既包括有形的耗费，也包括无形的耗费。

所以，本文对企业纳税成本的内涵做如下界定：企业纳税成本(The Costs of Enterprise Paying Taxes)，是指在现存经济条件和体制下，政府实施税收分配全过程中，企业为了缴纳税收而付出代价，即企业为缴纳税收所耗费的各种费用之和。

二、企业纳税成本体系构成企业纳税成本有狭义和广义之分。

狭义的企业纳税成本单指企业上缴的各种实体税款，即企业的纳税实体成本。

按照纳税实体成本与纳税筹划的依存关系，纳税实体成本还可以进一步划分为固定实体成本和变动实体成本。

广义的企业纳税成本不仅包括绮税实体成本，还包括纳税遵从成本，即为上缴税款、履行纳税义务而发生的与之相关的一切费用，既包括可计量的成本，也包括不可计量的成本，纳税遵从成本可以概括为纳税管理成本、纳税风险成本和纳税心理成本。

(一)纳税实体成本纳税实体成本即正常税收负担，是指企业在生产经营中，依照税收实体法的规定，依法向国家缴纳的各种纳税款项，包括取得收入征收的流转税、取得的收益征收的所得税以及国家对纳税人征收的财产税等。

按照纳税实体成本与企业纳税遵从成本的依存关系，纳税实体成本还可以进一步划分为固定实体成本和变动实体成本。

固定实体成本即固定税收负担，是指企业在最优纳税遵从方案下向国家缴纳的税收数额，即承担的最小税负。

固定实体成本在企业经营状况一定的情况下是一个常量，也可以称为最优纳税实体成本。

变动实体成本即变动税收负担，是指企业选择某种纳税遵从方案所承担的纳税实体成本与固定实体成本(或正常税收负担与固定税收负担)之间的差额。

企业纳税实体成本与固定实体成本之间存在差额的原因，主要来自于对纳税管理成本和纳税风险成本的考虑，以及企业在纳税遵从过程中的失误。

(二)纳税遵从成本纳税遵从成本是企业在纳税过程中，在遵从税法规定的前提下进行纳税方案的设计(即纳税筹划)、纳税过程的管理以及因纳税方案设计和纳税过程管理的缺失所付出的代价，具体还可以分为纳税管理成本、纳税风险成本和纳税心理成本。

纳税管理成本是指企业选择某种纳税筹划方案时支付的办税费用、税务代理费用等，具体包括办税费用和税务代理费用。

办税费用是指企业为办理纳税申报、上缴税款及其他涉税事项而发生的必不可少的费用，包括企业为申报纳税而发生的办公费，如购买申报表、发票、收据、税控机、计算机网络费、电话费、邮电费(邮寄申报)等；企业为配合税务机关工作和履行纳税义务而设立专门办税人员的费用，如办税人员的工资、福利费、交通费、办公费等；企业为接待税务机关的税收工作检查、指导而发生的必要的接待费用；税务代理费用是指纳税人为了防止税款计算错误、避免漏申报、错申报以及进行纳税筹划，需要向税务师事务所等中介机构进行税务咨询，或者委托注册税务师代为办理纳税事宜，向聘请中介机构缴纳的费用。

纳税风险成本是指由于选择某项纳税筹划方案可能发生的损失，其与方案的不确定度呈正相关。

方案越不确定，风险成本发生的可能性就越大。

纳税风险成本具体包括税收滞纳金、罚款和声誉损失成本。

罚款是指纳税人在纳税筹划过程中因违反税法有关规定，而向税务机关交纳的罚金费用。

税法对纳税人的下列行为规定了一定的罚款处理：未按规定办理税务登记的、未设立账册的、未报送有关备案资料的、未履行纳税申报的、违反发票使用规定的，以及偷税、欠税、抗税等违法行为。

税收滞纳金是指纳税人在纳税筹划过程中未按照税法规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。

声誉损失成本是指因纳税筹划方案失败被定为偷税等违反税法的行为，被处以罚款或被依法追究刑事责任，给企业的声誉带来不良影响而发生的声誉损失。

纳税心理成本是指纳税人可能认为自己纳税却没有得到相应回报而产生不满情绪，或者担心误解税收规定可能遭受处罚而产生的焦虑情绪。

纳税心理成本与税法体系的健全和完善程度以及纳税人的教育程度相关联，税法体系越健全越完善、纳税人的受教育程度越低，纳税人的纳税心理成本就越高。

当纳税心理成本达到一定程度时，纳税人会雇用代理人或求助中介机构，这时纳税心理成本就会转变为纳税管理成本。

三、企业纳税成本决策模型构建把握企业纳税成本决策目标和纳税成本在纳税活动中表现出的特性，是设计企业纳税成本决策模型并进行决策的基础和前提。

企业纳税成本决策的目标是设计企业纳税成本决策模型的出发点和归属点。

理性的企业纳税成本决策目标是实现“帕累托最优”，即企业的纳税成本达到最低的同时不会带来政府税收成本的升高。

但在现实信息不对称和企业利益最大化的前提条件下，这一目标很难实现。

企业在纳税成本决策时的现实选择是以自身利益最大化为出发点，充分考虑征税法和税收征管细则等规范，实现企业纳税成本最小化。

企业纳税成本习性，也称企业纳税成本性态或企业纳税成本特性，是指企业纳税成本总额的变动与纳税筹划活动之间的依存关系，即纳税筹划活动的力度与其相应的企业纳税成本变动之间的内在联系。

这种依存关系和内在联系是客观存在的，是企业纳税成本固有的性质，故称“习性”。

进行企业纳税成本性态分析，有利于企业设计纳税筹划成本决策模型和进行纳税筹划成本决策。

(1)固定实体成本的习性。

固定实体成本是企业在最优纳税筹划方案下向国家缴纳的税收数额，即承担的最小税负。

固定实体成本在企业经营状况一定的情况下是一个常量，所以它与企业纳税筹划的方案选择没有多大联系。

(2)变动实体成本的习性。

变动实体成本是企业选择某种纳税筹划方案所承担的纳税实体成本与固定实体成本的差额。

该项成本随着纳税筹划方案的优化而呈下降趋势。

变动实体成本降低额也可以说是选择某种纳税筹划方案的风险收益。

(3)纳税管理成本的习性。

纳税管理成本是企业选择某种纳税筹划方案时支付的办税费用、税务代理费用等，它随着纳税筹划方案的优化而呈上升趋势。

(4)纳税风险成本的习性。

纳税风险成本是由于选择某项纳税筹划方案可能发生的损失。

它与方案的不确定度呈正相关，即方案的不确定度越高，机会损失发生的可能性就越大。

方案的不确定度又与企业纳税筹划方案的优化程度(企业期望的纳税筹划收益高低)呈正相关，即企业越想获得较高的纳税筹划收益，纳税筹划方案的不确定度就越高。

所以，纳税筹划的风险成本与企业的纳税筹划方案的优化程度呈正相关。

(5)纳税心理成本的习性。

纳税心理成本是指纳税人可能认为自己纳税却没有得到相应回报而产生不满情绪，或者担心误解税收规定可能遭受处罚而产生的焦虑情绪，这时纳税心理成本是纳税人风险成本的一部分。

而当纳税心理成本达到一定程度时，纳税人会雇用代理人或求助中介机构，这时纳税心理成本就会转变为纳税管理成本。

如果假设企业纳税筹划力度(μ)与纳税筹划方案的优化度成正相关，即企业纳税筹划力度越大，纳税筹划方案就越优；不单独考虑纳税心理成本，因为纳税心理成本有时表现为纳税风险成本，有时表现为纳税风险成本和纳税管理成本；企业纳税成本为EPC、固定实体成本为FEC、变动实体成本为VEC、纳税管理成本为PMC、纳税风险成本为PRC。

根据以上对企业纳税成本的特性的分析，企业纳税成本、固定实体成本、变动实体成本、纳税管理成本、纳税风险成本分别为：EPC=E(μ)，FEC=F(μ)，VEC=V(μ)。

PMC=M(μ)，PRC=R(μ)。

那么，企业纳税成本决策模型可表示为：minEPC=FEC+VEC+PMC+PRC即minE(μ)=F(μ)+V(μ)+M(μ)+R(μ)约束条件为F(μ)′0；V(μ)′0；R(μ)′>0。

因为FEC与纳税筹划力度不相关，VEC与纳税筹划力度负相关，PMC和PRC与纳税筹划力度正相关，PMC和PRC之和也就是除纳税心理成本以外的纳税遵从成本，而本文已假设纳税心理成本为PMC或PRC或PMC+PRC的一部分，所以，在决策时可以把PMC+PRC看作企业纳税遵从成本。

设纳税遵从成本为PCC，其函数为C(μ)，则：PCC=PMC+PRCC(μ)=M(μ)+R(μ)企业纳税成本决策模型为：minEPC=VEC+PCC即minE(μ)=V(μ)+c(μ)约束条件为C(μ)′>0；V(μ)′从图1可以看出：β点是企业纳税总成本最低点，所以，该点为企业纳税成本最优决策点。

纳税成本决策是变动实体成本与纳税管理成本、纳税风险成本、纳税心理成本之和最小的决策。

在进行纳税筹划时，企业必须从降低三者之和人手，相互兼顾。