关键不相容职务图示
不相容职责分离表
1
货币资金 (出纳不得兼任)
7
筹资
8
对外投资
8
对外投资 对外投资业务的执行与相关会计记录 担保业务的评估与审批9 Nhomakorabea担保
担保业务的审批与执行 担保财产的保管与相关会计记录 信息资料的保管与审批 密码权限、网络、邮箱查阅权限的审批和执行 对外发布信息的审批及审核
10
信息系统业务处理
不相容职责分离表
编号 业务 不相容职责 收入、支出、费用、债权债务等账目的登记 稽核检查 会计档案保管 支票的保管和签发 银行账户的开立和注销 银行存款余额调节表的编制与核查 现金和银行存款总帐的登记与核查 2 成本费用 成本费用预算的编制与审批 成本费用支出的审批与执行 成本费用支出的执行与相关会计记录 请购与审批 询价与确定供应商 3 采购与付款 采购招标与评标 采购合同的订立与审计 采购与验收 采购、验收与相关会计记录 付款审批与付款执行 付款及与供应商的往来款项核对 存货的采购、验收与付款 存货的保管与清查 4 存货 存货的销售与收款 存货处置的申请与审批、审批与执行 存货的实物管理与相关会计记录 固定资产投资预算的编制与审批 固定资产取得的审批与执行、执行与会计记录 5 固定资产 固定资产的取得、验收与款项支付 固定资产投保的申请与审批 固定资产的保管与清查、保管与会计记录 固定资产处置的申请与审批、审批与执行 固定资产业务的审批、执行与相关会计记录 项目建议、可行性研究与项目决策 6 工程项目 概预算编制与审核 项目实施与价款支付 竣工决算与竣工审计 筹资方案的拟定与决策 筹资合同或协议的订立与审核 与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行 筹资业务的执行与相关会计记录 对外投资项目可行性研究与评估 对外投资的决策与执行 对外投资处置的审批与执行
不相容职务分离等八大内控方法
不相容职务分离等八大内控方法今天咱们来唠唠内控的那些事儿，特别是不相容职务分离这个超重要的内控方法哦。
啥是不相容职务分离呢？简单说啊，就是那些不能让一个人干的活儿得拆开。
比如说，你不能让一个人又管钱又记账。
这就像你不能既当运动员又当裁判员一样，容易出乱子的。
要是一个人又收钱又记账，那他偷偷拿点钱，再在账本上做点手脚，这可咋整？再说说授权和执行。
有权力批准事情的人，就不能是具体去做这个事的人。
打个比方，领导批准了一笔费用报销，他就不能再自己去操作把钱发出去这个环节。
不然的话，他可能乱批准，反正自己执行的时候也没人管。
从企业的角度看，做好不相容职务分离，就像是给企业的财务安全和运营稳定上了一道保险锁。
对于小企业来说，可能觉得人手不够，啥都让一个人干方便。
但是宝子们，这就像在走钢丝，一不小心就摔得很惨呢。
从员工的角度来说，这也是一种保护。
大家各司其职，清清白白的，不用担心被怀疑干坏事。
而且这样工作起来也更有规矩，知道自己的界限在哪。
除了不相容职务分离，内控还有其他七大方法呢。
不过今天咱们就先重点把这个不相容职务分离说透。
希望每个企业，不管大小，都能重视起来这个事儿。
就像咱们每天要洗脸刷牙一样，这是企业健康运营的日常必备操作哦。
咱们再举个例子吧。
仓库保管和仓库盘点也得分离。
保管的人天天看着仓库里的东西，要是让他自己盘点，他要是偷偷拿了点东西，然后在盘点的时候做点假数据，这库存不就乱套了嘛。
所以呀，不同的工作让不同的人干，这样企业才能稳稳当当的发展，咱们打工人也能在一个公平公正的环境里工作，多好呀。
宝子们，都记住了不？。
企业内部控制“不相容职务分离”详细解析附清单
企业内部控制“不相容职务分离”详细解析附清单一、到底什么是不相容职务分离控制即经济业务的授权者和执行者要分离，执行者与记录者、监督站要分离，物资财产的保管者和使用者与记录者要分离。
不相容职务分离的核心是内部牵制。
单位在设计内部控制制度时，首先要考虑哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责与权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠，不能由一个人担任。
货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用等所有经济业务的会计控制，按不相容职务分离的要求，必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
无论各行各业，从总体上看，不相容职务主要分为五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。
所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
内部控制在形式上表现为一套相互监督、相互制约、相互制衡、彼此联结的方法、措施和程序。
不相容职务岗位相互分离，是内部控制有效性保障的首要措施和手段。
科学界定和设置职务岗位，明确不相容职务岗位相分离，将有效保证经营管理合法、资产安全、信息真实完整、提高经营效率和实现发展目标。
管理层和决策层，在积极贯彻执行内部控制基本规范要求的过程中，如果能够把这种现代管理理念和措施落实到位，切实做到不相容职务岗位相互分离，那么，制定的发展目标就一定能够实现。
二、目前内部控制不相容职务的现状内部控制方面存在着许多漏洞和不足，总结主要存在以下几个方面：（一）缺乏内部牵制的理念。
许多企业受企业规模和所有制形式的限制，管理方面的视野和境界相对较弱，对于如何建立一个合理的权责分配体系和内部牵制制度的认识不成熟，有的甚至不了解不相容职务的相关概念，许多企业管理人员更多的是凭借经验工作，信任谁就让谁干，没有考虑到对员工进行监督和限制，更没有考虑不相容职务分离控制管理。
商业银行不相容岗位(职责)汇总表
《企业会计准则》（1）（汇票、本票等）印、押（压）、证三分《银行会计基本规范指导离（以下简称为“印押证三分离”）；（２）密押经办卡与授权卡相分离；《人民币银行结算账户管理办法》、（３）记账录入与授权或复核相分离（包括《支付结算办法》、《支核心业务处理系统、同城票据交换、现代化支付系统等）；（４）会计核算与事后监督相分离；《票据法》、《票据管理实施办法》（５）会计档案的保管与经费出纳相分离；《现金管理暂行条例》（６）对账人员与记账人员、业务拓展人员《金融机构协助查询、相分离；（7）系统开发技术人员与会计操作人员相分1)《中国人民银行有价单证和离；（８）大额支付密钥(IC卡)管理员与业务操《中国人民银行关于印作员相分离；（9）外汇核销专用章管理与外币兑换水单使《金融企业会计制度》用相分离；（10）经费账户预留签章管理与空白重要凭《中华人民共和国人民证使用分离；《中华人民共和国会计法》（1《现金管理暂行条例施行细则》《现金管理暂行条例》金融企业财务规则（财政部令200计准则》（基本规范指导意见》行结算账户管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法实施细则》（银发[2005]16号）。
办法》、《支付结算会计核算手续》，、《票据管理实施办法》、理暂行条例》构协助查询、冻结、扣划工作管理规定》国人民银行有价单证和重要空白凭证管理规定》银发[1997]163号；关于印发〈银行会计档案管理办法〉的通知》（银发[2002]374号）业会计制度》（2000年7月1日民共和国人民币管理条例》（2000年5月1日）民共和国会计法》（1理暂行条例施行细则》理暂行条例》财务规则（财政部令2007年第42号）。
财务体系不相容职务分离
财务体系不相容岗位分离
职务分离控制：企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
不相容职务是指一个人（或一个部门）不能同时但当的2项或2项以上的职务，就好像掌管金库钥匙的不能知道金库密码。
常见的不相容职务有：
1. 登记明细账 & 登记总账
2. 出纳 & 稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记
3. 支票保管 & 印章保管
4. 票据保管 & 票据贴现审批
5. 合同谈判 & 合同订立
6. 销售 & 赊销审批
7. 请购 & 审批
8. 询价 & 确定供应商
9. 合同订立 & 审批
10.采购 & 验收
11.采购、验收 & 会计记录
12.付款审批 & 付款执行
13.记录应付债券 & 债券发行。
内部控制中的不相容岗位汇总
常见内部控制中的不相容岗位汇总采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,部分内容摘录如下：1。
对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料，由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的,由采购部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准.2.采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。
3。
采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。
4。
根据仓库部门记录，甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低，因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商.5。
验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库，一联留存验收部门。
6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额,并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单,调整应收账款.7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。
8.采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C。
法律与内控宣传案例(4)---不相容职务分离
案
例
某公司生产部车间主任因疾病请假,将物料申领审批权交给车间统计员。在之后的一个月中,该统计员多次填写领料单并自己审批,然后从原料仓库领出贵重物料不入生产仓库而直接带出工厂变卖,获利40多万元后职务，是指在经济业务处理过程中，如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的两个或两个以上职务。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。比如，上述案例的统计员就承担了授权批准与业务经办这两个不相容的职务，导致了舞弊侵占行为的发生而且未被及时发现。另外，出纳和会计相分离就是一个最基本的不相容职务分离，其涉及财产保管与会计记录这两个不相容职务。
2、实现管控目标还需要其他的辅助措施。不相容职务分离原则对于蓄意串通舞弊行为只有理论上的监控作用，这一原则的实施还需通过其他更有针对性、更细化的措施加以补充完善，比如：加强员工的廉洁自律宣传教育，打消侥幸心理；强化监督检查或者稽核岗位职能，使其充分发挥效能；实施定期或不定期岗位轮换与交流等。
2、为什么需要对不相容职务进行分离控制？对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生错误和舞弊等行为，而且这些错误和舞弊行为容易被掩盖，不容易被及时发现并纠正，导致公司的财产损失。不相容职务分离其核心在于实现牵制、制衡，在管理上堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为，保护公司资产的安全和完整。
启
示
1、进行制度流程设计时应充分考虑不相容职务的分离。在设计内部控制制度和流程时，要首先确定哪些岗位和职务是不相容的，然后明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。特别是当人员不足需要一个人担任几个角色或职务时，更需要特别注意不相容职务的分离，不能将几个不相容的职务交给一个人履行。
内部控制中的不相容岗位汇总
常见内部控制中的不相容岗位汇总采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料，由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
2.采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。
3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。
4.根据仓库部门记录，甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低，因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商。
5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库，一联留存验收部门。
6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。
7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
8.采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C。
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常见内部控制中的不相容岗位汇总采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料，由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
2.采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。
3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。
4.根据仓库部门记录，甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低，因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商。
5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库，一联留存验收部门。
6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。
7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
8.采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C。
注册会计师考试《审计》知识点：企业中的不相容职位
注册会计师考试《审计》知识点：企业中的不相容职位一、会计岗位设置中的不相容职务按照1996年6月17日财政部发布实施的《会计基础工作规范》的规定，企业设置的会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。
上述会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应符合不相容职务相互分离的要求，具体包括：（1）出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等均属于不相容职务，应当予以分离。
（2）会计核算职务与相应的稽核检查职务属于不相容职务，应予分离。
（3）总分类账的登记职务与相关明细分类账的登记职务属于不相容职务，应当分离。
（4）开展会计电算化的企业，电算化会计岗位中的软件操作职务、审核记账职务、电算审查职务、档案保管职务等互为不相容职务，均应当予以分离。
二、货币资金业务中的不相容职务（1）钱账分管，即出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不兼记总账和债权债务等明细账，不负责汇总记账凭证，不抄寄各种往来结算账户对账单。
另一方面，除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。
（2）出纳与核对职务应分离，即库存现金要由专人进行定期或不定期地进行盘点；银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管现金账和银行存款账以外的人员负责。
（3）支票的签发除有专用公章外，还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效。
上述支票印签章不能由出纳一人保管。
（4）一切付款均须得到恰当批准，即付款经办人与审批人应当分离。
三、购货与付款业务中的不相容职务购货与付款业务通常要经过提出申请——订货采购——验收入库——结算付款这样四个业务环节，涉及使用部门、供应部门、仓储部门和会计部门四个职能部门。
注册会计师考试《审计》知识点：企业中的不相容职位
注册会计师考试《审计》知识点：企业中的不相容职位一、会计岗位设置中的不相容职务按照1996年6月17日财政部发布实施的《会计基础工作规范》的规定，企业设置的会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。
上述会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应符合不相容职务相互分离的要求，具体包括：（1）出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等均属于不相容职务，应当予以分离。
（2）会计核算职务与相应的稽核检查职务属于不相容职务，应予分离。
（3）总分类账的登记职务与相关明细分类账的登记职务属于不相容职务，应当分离。
（4）开展会计电算化的企业，电算化会计岗位中的软件操作职务、审核记账职务、电算审查职务、档案保管职务等互为不相容职务，均应当予以分离。
二、货币资金业务中的不相容职务（1）钱账分管，即出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不兼记总账和债权债务等明细账，不负责汇总记账凭证，不抄寄各种往来结算账户对账单。
另一方面，除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。
（2）出纳与核对职务应分离，即库存现金要由专人进行定期或不定期地进行盘点；银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管现金账和银行存款账以外的人员负责。
（3）支票的签发除有专用公章外，还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效。
上述支票印签章不能由出纳一人保管。
（4）一切付款均须得到恰当批准，即付款经办人与审批人应当分离。
三、购货与付款业务中的不相容职务购货与付款业务通常要经过提出申请——订货采购——验收入库——结算付款这样四个业务环节，涉及使用部门、供应部门、仓储部门和会计部门四个职能部门。
内部控制中的不相容岗位汇总之欧阳美创编
常见内部控制中的不相容岗位汇总采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料，由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
2.采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。
3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。
4.根据仓库部门记录，甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低，因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商。
5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库，一联留存验收部门。
6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。
7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
8.采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C。
不相容职务分离ppt课件
转岗：出于长期结构调整的需要，解决劳动力的多
余和不足而采用提ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ操作者技术水平使之从事新的
工作岗位的办法。
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轮岗的组织 企业应当从本单位的实际出发，制定各级管理人员和 关键岗位员工定期轮岗制度，明确轮岗范围，轮岗周 期，轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动， 全面提升员工素质，从而本单位的轮岗工作有目的、 有计划的进行。 应注意以下问题： a) 认真选择轮岗对象 b) 做好思想工作和培训组织工作 c) 轮岗一般不应提前通知 d) 企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规
1.没能够做到“不相容职务”的分离。所谓不相容 职务是指一项经济业务发生以后，其授权、批准、执 行、记录等完全集中于一人或一个部门办理时，发生 的错误或不法行为的概率就会增大的两项或两项以上 的职务。比如安泰公司现金的保管和记录、现金折扣 的审核和执行等都属于不相容职务。
2.错误地认为对职员的信任以及职员的勤奋表现就 是最好的内部控制措施。实践证明，仅仅依赖雇员的 忠诚往往是危险的，再好的“自律”也不能脱离“他 律”的约束。
2. 定期轮岗制度。当然，在实际工作中还有其他可取 的做法：例如定期轮岗制度，可以促使有关人员全面 提高专业水平、工作更加兢兢业业和认认真真；另一 方面，在轮岗时进行的移交，也有助于分清责任，如 果有问题很容易被发现和披露，因而也是一种极为有 效的控制手段。
3．根据企业的实际情况，建立适宜的内控程序。
7
三、案例分析
安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司，该公司的 业务只有一部分通过现金方式结算，绝大部分采取的是赊销 方式。
公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。罗非是 公司的财务主管，在公司工作多年，也是公司的会计兼出纳 员，负责有关现金收付和账务处理的一切事宜。罗非每天将 现金存入银行，列示所有支票和货币清单，同时还编制每日 现金汇总表，列示收到的账款金额，应收账款账户的折扣和 贷记应收账款的金额，另外会计人员利用此表冲销应收账款， 罗非也编银行存款余额调节表。除了外部审计人员外，没有 人审查现金或银行对账单。老板认为，罗非值得长期信赖， 其勤奋努力的工作就是最好的“控制”。罗非还有两名助手， 负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助编制会计报表。 8
会计不相容职务相关知识
1.不相容职务分离控制(1)不相容职务分离的概念所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误或舞弊行为, 又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。
换言之，对不相容的职务，如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。
(2)不相容职务分离的要求①不能由同二个人完成两项作业。
比如，会计中的出纳与记账工作,不能由一个人承担。
②不能由同一个岗位同时履行两项职责。
如产生作业与生产统计职务责任交给同一岗位去做，那么，生产多少完全由其说了算，容易出现生产统计不准，最终生产过程失控的局面。
③不能由同一个部门同时负责两个岗位。
比如，销售与收款业务,必须由销售与财务部门分别承担，不能由销售部门全部包办。
若销售部门既负责销售又负责收款，那么，容易产生截留销售收入款、与客户串通作弊等问题。
⑶不相容职务分离的应用不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容的职务之间能够相互监督、相互制约, 形成有效地制衡机制。
不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
依据《企业内部控制基本规范》，结合我国内部空间应用的实践，梳理的不相容职务见下表:序号内部控制应用项不相容职务(1) 支付的审批与执行;保管与盘点清查;会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
(1) 请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审核;采购、验收与相关会计记录;付款的申请、审批与执行。
(1) 存货的请购与审批，审批与执行;存货的采购与验收、付款;存货的保管与相关会计记录;存货发出的申请与审批，申请与会计记录;存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
(1) 对外投资项目的可行性研究与评估;对外投资的决策与执行;对外投资对外投资处置的审批与执行;对外投资绩效评估与执行。