第六章 审计目标与审计过程(例题)
《审计》第六章 审计目标与审计过程
（2）权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有
或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还 义务。
（3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有
者权益均已记录。
（4）计价或分摊。资产、负债和所有者权益以恰
当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分 摊调整已恰当记录。
四、项目审计目标
3.与列报相关的目标
下一期的销售收入和应收账款可能 计入了本期；
管理层错误地计提了坏账准备；管 理层错误地估计了销售退回及坏账 准备冲抵。
检查临近期末的销售和现金收 讫凭证；检查不良和大额应收 账款的信用评级（我国还未有 进行信用评级的相应机制）； 将顾客下一期的实际欠款情况 与管理层的估计进行对比。
影响审计目标的因素
3 向注册会计师提供必要的工作条件
二、注册会计师的责任
注册会计师的责任是，针对财务报表是否 在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现 公允反映发表审计意见。
1.对发现错误与舞弊的责任
错误：导致财务报表错报的非故意行为。
1为编制财务报表而收集和处理相关数据时发生 的失误
2在做出会计估计或判断时，由于疏忽了某些事 实，或没有充分理解有关事实，导致作出的会 计估计或判断不恰当
第二篇 审计程序与技术
第六章 审计目标与审计过程 第七章 审计证据与审计工作底稿 第八章 计划审计工作 第九章 风险评估 第十章 风险应对 第十一章 审计抽样和选择性测试方法 第十二章 审计报告
第六章 审计目标与审计过程
第一节 审计目标与CPA的总体目标 第二节 管理层、治理层和CPA对财务 报表的责任 第三节 管理层认定与具体审计目标 第四节 审计目标的实现过程
审核负债的函证结果，以确定 应收账款是否确已售出或列示 在其中。
第六章 审计目标与审计过程
2）与期末账户余额相关的认定 （四个） （1）存在 • 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 （2）完整性 • 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （3） 权利和义务 • 记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有 和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。 （4）计价或分摊 • 各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有 的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调 整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的计价基础已在财务报表中 恰当披露
审计程序 （4）
（3）
（1） （6） （2）
第四节 审计目标的实现过程
接受业务委托 计划审计工作 实施风险评估程序 实施控制测试和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告
L/O/G/O
第六章
审计目标与审计过程
授课教师 游 春 晖
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642926
本章内容
1 审计目的与注册会计师的总体目标 2 管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任
3 管理层认定与具体审计目标 （重点）
4 审计目标的实现过程
第一节 审计目的与注册会计师的总体目标
4．发生的现金支出交易已入账。 （完整性认定） 5．现金支出交易已在正确日期入账。 （截止认定）
【例6—2】
下面是对任何资产负债表账户审计时，对不动产、厂场和设备审 计的十一个具体审计目标。对于每一个具体审计目标，指出其具 体类别的相应管理当局认定。 （完整性认定） 1．不存在在用固定资产未入账的情况。 2．公司对于拥有的资产都有有效所有权。 （权利和义务认定） 3．不动产、厂场和设备的明细余额与总账一致。 （计价和分摊认定） 4．固定资产实物存在，并正按预定用途使用。 （存在认定） 5．不动产、厂场和设备记录金额正确。 （计价和分摊认定） 6．公司对于租入资产的使用拥有合同权利。 （权利和义务认定） 7．不动产、厂场和设备项目上的留置权或其他抵押权均已知并 （权利和义务认定） 已披露。 8．费用账户没有包含应当予以资本化的金额。 （计价和分摊认定） 9．折旧根据一种可接受的方法确定，在重大方面，金额计算正 确10．固定资产账户对于历史成本的减值已进行了适当调整。
第六章 审计目标与审计过程
第六章审计目标与审计过程(一)单项选择题1.一般认为,注册会计师审计得目标得层次为( )A.3个B、1个C、2个D.4个2、“发生”认定指记录得交易与事项已经发生且与被审计单位有关,其目标主要针对( )A、数量B、低估C.高估D.金额3、“完整性”认定指所有应当记录得交易与事项均已记录,其目标主要针对( )A.数量B.金额C.高估D.低估4、涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等得审计目标就是( )A.审计具体目标B.审计一般目标C.审计项目目标D.审计总目标5、既属于被审计单位管理层得认定,又属于注册会计师审计目标得就是( )A.真实性B.估价C.完整性D.披露6、其组成要素与“权利与义务”认定有关得就是( )A.资产负债表B.利润表C.审计项目目标D.审计总目标7、下列有关“完整性”得认定中,表达不正确得有( )A.该认定就是指应在财务报表中列示得所有交易与项目就是否都列入了B.该认定主要与财务报表组成要素得低估有关C.该认定所要解决得问题就是被审计单位管理层就是否把应包括得项目给遗漏或省略了D.该认定还涉及所报告得交易与项目得金额就是否正确8、下列认定中与利润表组成要素无关得就是( )A.发生B.完整性C.权利与义务D.准确性9注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入得完整性。
下述各项审计程序中,通常难以实现上述目标得就是( )A．抽取2010年12月31日开具得销售发票,检查相应得发运单与账簿记录B．抽取2010年12月31日开具得发运单,检查相应得销售发票与账簿记录C．从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日得明细记录,检查相应得记账凭证、发运单与销售发票D．从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日得明细记录,检查相应得记账凭证、发运单与销售发票10、在对资产存在性认定获取审计证据时,正确得测试方向就是( )A.从财务报表到尚未记录得项目B.从尚未记录得项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录(二)多项选择题1.审计目标就是( )A．整个审计系统得定向机制B．审计工作得出发点与落脚点C．构成审计理论结构得基石D．审计得基本职能2.社会环境对审计目标得制约主要体现在( ) A．社会观念B．法庭判决C．会计职业团体D．国家法律3.审计目标得主要影响与决定因素有( ) A．社会环境B．生产力水平C．审计能力D．社会需求4.审计具体目标得确定依据包括( )A．审计一般目标B．审计项目目标C．审计总目标D．被审计单位管理层得认定5.被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额,意味着作出下列明确得认定( )A．记录得银行存款就是存在得B．银行存款以恰当得金额包括在财务报表中C．所有应当记录得银行存款均已记录D．记录得银行存款都由被审计单位拥有6.与期末账户余额相关得认定就是( ) A．计价或分摊B．完整性C．权力与义务D．存在7.与列报相关得认定就是( )A．发生及权利与义务B．完整性C．分类与可理解性D．准确性与计价8.与各类交易与事项相关得认定就是( )A.准确性与计价B.发生与完整性C.准确性D.截止与分类9、在审查下列( )财务报表时,注册会计师应将被审计单位对利润得完整性认定作为重要得审计目标。
第六章 审计目标和审计过程
与交易和事项有关的金额 与及完其整他性数据已恰当记录
已记录的交易是按正 确金额反映的
关
的关系
的 认 定
截止
交易和事项已记录于正确 的会计期间
接近于资产负债表日 的交易记录于恰当 的期间
分类
交易和事项已记录于恰当 的账户
被审计单位记录的交 易经过适当分类
23
注册会计师的责任：
• 针对第一项提及的法律法规，注册会计师的责 任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获 取充分、适当的审计 证据。
• 针对第二项提及的法律法规，注册会计师的责任 仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能 对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的 行为。
24
管理层、治理层的责任和 注册会计责任的关系
22
按对报表的影响，违反法律法规的行为包 括：
• （一）通常对决定财务报表中的重大金额和披露 有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面 的法律法规）；
• （二）对决定财务报表中的金额和披露没有直接 影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规（如 遵守经营许可条件、监管机构对偿债 能力的规定 或环境保护要求）对被审计单位的经营活动、持 续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些 法律法规，可能对财务报表产生重大影响。
9
管理层和治理层
• 管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有 经营管 理责任的人员。在某些被审计单位，管理 层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负 有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的 业主（以下简称业主兼经理）。
• 治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层 履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。 治理层的责任包括监督财务报告过程。在某些被 审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中 负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。
第六章 审计目标
第六章审计目标一、单选题1、下列各项中，（）违反了分类的认定。
A、把寄存的商品记录在会计账上B、已发生的销售业务不登记入账C、将接近资产负债日的交易记录于下年度D、将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入答案:D 解析:A与存在认定有关；B与完整性认定有关；C与截止认定有关；D与分类认定有关。
2、管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货项目的（）认定。
A. 存在B. 权利和义务C. 列报D. 计价和分摊【答案】D 【解析】存货周转率＝营业成本／平均存货，主要是衡量企业的“销售能力”和“存货是否积压”，这些均为“计价和分摊”所涉及的内容。
3、如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等情况进行账务处理，将导致其固定资产账户记录违反（）认定。
Ａ.“计价和分摊”Ｂ.“权利与义务”Ｃ.“完整性”Ｄ.“存在”【答案】D【解析】不对固定资产的毁损、报废进行处理，将使得固定资产账户记录的固定资产多于实际存在的固定资产，导致“存在”认定被违背。
4、下列属于“计价和分摊”认定的是（）。
A．确认了未曾发生的营业收入B．没有计提持有至到期投资减值准备C．没有注销已报废的生产设备D．结转的销售成本的金额是否正确【答案】B【解析】“计价和分摊”目标是针对期末账户余额的一种认定，主要涉及资产负债表项目。
A 和D均非资产负债表项目。
C使固定资产项目违反了“存在”认定，与“计价和分摊”认定无关。
5、A注册会计师审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，检查确认Ｕ公司记录的与Ｖ公司之间的所有交易均正确，并通过往来函件发现Ｖ公司实际上是U公司重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方清单未包含V公司。
这种情况表明U公司违反了下列（）认定。
A．与交易和事项相关的完整性认定B．与交易和事项相关的分类认定C．与期末账户余额相关的完整性认定D．与列报相关的完整性认定【答案】Ｄ【解析】Ｕ公司并未隐瞒其与Ｖ公司的“交易”及其“余额”，而是隐瞒了交易对方“身份”，这种身份并不影响交易分类，但应当在财务报表附注中披露，从而导致财务报表附注违反了与列报相关的完整性认定。
审计目标例题
完整性
计价和分摊
与列报和披露相关的认定
认定 发生以及权利 和义务 各类认定的含义 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被 审计单位有关
完整性
分类和可理解性 准确性和计价
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容 表述清楚
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
完整性
与交易和事项有关的金额 准确性 及其他数据已恰当记录
截止
交易和事项已记录于正确 的会计期间
分类
交易和事项已记录于恰当 的账户
被审计单位正确地将库存商品的销售计入“营业 收入”，将经营性固定资产的销售计入“营业外 收入”等（本案例中企业错误的将投资性房地产 处置收入计入营业外收入，正确处理应当计入其
与期末账户余额相关的认定
认定 存在 各类认定的含义 举例 被审计单位2011年12月31日 记录的资产、负债和所有者权 所列1000万元存货2011年12月31日 记录的资产由被审计单位拥有 所列1000万元存货确实归其所 或控制，记录的负债是被审计 有（不包括其他单位寄销或暂 单位应当履行的偿还义务 存的存货） 被审计单位2011年12月31日 所有应当记录的资产、负债和 没有漏记任何归其所有的存货 所有者权益均已记录 （包括委托代销存货、存放外 地的存货等） 资产、负债和所有者权益以恰 当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价或分摊调整已 恰当记录 被审计单位2011年12月31日 的存货余额采用了正确的计价 方法，并提取了充足的存货跌 价准备
4
【案例】注册会计师陈某在对某上市公司审计中发现， 该上市公司2011年年末以分期收款方式销售一批商品， 合同总价款为840万元，分四年于每年的年末收款。经 对比发现，同样的商品如果是正常销售，售价总额为 720万元。 年末，该公司处置一栋原用来出租的房屋，处置时账面 价值为350万元，实际收到价款为400万元，该公司确 认营业外收入50万元。 此外，注册会计师陈某在询问中了解到，该公司年末实 际的结账日为12月29日，对于30、31两日发生的销售 商品收入35万元，均记在2012年1月的账簿中。（假定 均不考虑增值税、营业税等相关税费）
审计作业答案-审计目标与审计过程
审计作业——审计目标与审计过程一、选择题1.下列哪句话最贴切地说明了CPA对财务报表出具报告的理由（B）？A 可能存在侵占资产行为，CPA很可能发现这些行为B 公司编制报表与人们使用报表之间可能存在不同利益C 可能存在账户余额错报，CPA的工作通常能够纠正这些错报D 内部控制可能存在设计缺陷2. 独立审计有助于经济信息的传递，因为审计（ B ）。
A 证实了管理当局财务陈述的准确性 B增加了财务报表的可信性C 保证财务信息是公允反映的 D向财务报表读者保证，所有的欺诈性活动均已被纠正3.审计师极有可能分析存货周转率，以便获得管理当局关于（C）认定的证据。
A 存在或发生B 权利和义务C 估价或分摊D 表达和披露4. 审计客户的董事会和审计委员会对已由审计师引起他们注意的不重要的违法行为拒绝采取任何行动。
由于他们未采取任何行动，审计师退出了该审计业务。
审计师的这一决策，主要是由于对（D）的怀疑。
A 财务报表披露不充分B 会计政策估计不合理C 他们不作为所导致的范围限制D 依赖管理当局的陈述5. 对于财务报表及其附注披露充分性的主要责任由（ D ）承担。
A 被分派去负责该业务的合伙人B 对外勤工作负责的审计师C 编制该报表及其附注的工作人员D 客户二、分析题1.下面是应用于应收账款审计的与余额相关的具体审计目标（a至 h）和管理层认定（1 至5）。
与余额相关的具体审计目标所参考的明细表是在资产负债表日来源于每一顾客的应收账款明细表。
与余额相关的具体审计目标a.没有未入账的应收账款。
b. 应收账款未被出售或贴现。
c.已经提供了不可能收回的应收账款。
d. 已成为不能收回的应收账款已被核销。
e.明细表中的所有应收账款都预期在一年内收回。
f.限制应收账款性质的所有协议或条件都已知并披露。
g.明细表中的所有应收账款都是在正常经营业务过程中产生的，没有应收关联方的款项。
h. 年末销售截止适当。
管理当局认定：1. 存在或发生2. 完整性3. 估价或分摊4. 权利和义务5. 反映和披露要求：对于每一个与余额相关的具体审计目标，指出其相应的管理当局认定与余额相关的一2.下面是应用于现金支出审计的与交易相关的具体审计目标（a至 f）、管理层认定（1 至5）。
第六章 审计目标与审计过程练习题
第六章审计目标与审计过程练习题及答案一、单项选择题1. 审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度。
在有关职业怀疑态度的以下理解中，你认为正确的是（）。
A．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是不诚信的B．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是诚信的C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，职业怀疑态度要求注册会计师应当追加必要的审计程序D．职业怀疑态度要求注册会计师将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项2.审计上市公司财务报表审计业务时，高估资产和收入应当是审查的重点之一。
具体而言，对以下各项目中的（），注册会计师应以核实其是否发生为主。
A. 应收账款B. 所有者权益C. 固定资产D. 营业费用3. 下列事项中属于被审计单位“计价和分摊”认定错误的是( )。
A.将应付账款100万元记为1000万元B.将营业收入100万元计入营业外收入C.将销售费用200万元记入管理费用D.将营业成本30万元记为营业外支出4.注册会计师L针对被审计单位管理层对财务报表的各类认定，确定了对应的重点审计目标，其中包括“发生”目标和“存在”目标。
这两个目标的区别在于（）。
A．所涉及的财务报表要素不同，前者是针对利润及利润分配表各要素的，后者是针对资产负债表中各要素的B．关注的方向不同：前者关注财务报表列示的金额是否被高估了，后者关注财务报表列示的金额是否被低估了C．关注的重点不同：前者关注财务报表是否包括了未曾发生的交易，后者关注财务报表是否包含了不曾存在的余额D．关注的具体内容不同：前者关注财务报表中各项目的分类是否恰当，后者关注的是财务报表各项目所属的期间是否适当5.在注册会计师设定的下列各个具体审计目标中，（）是为了实现截止目标。
Ａ. 年前开出的支票是否均在年前入账Ｂ. 应收账款是否属实Ｃ. 存货的跌价损失是否已抵减Ｄ. 固定资产是否有充作抵押的6.按照审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。
第六章-审计目标与审计过程(例题)
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2
【例题】如果注册会计师通过对财务报 表的审计，未能查出被审单位财务报表 中存在的错报，则表明注册会计师没有 履行好审计责任。（ ）
【答案】×
【解析】注册会计师即使严格按照审计
准则执业，保持合理怀疑，也只能做到
合理保证。因此，审计后的财务报表有
未查出的错报并不必然表明注册会计师
有过失。
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3
❖ 【例题·单选题】
1.甲公司将2011年实现的主营业务收入列入
2010年度的会计报表，则其2010年度会计
报表违反交易事项的认定是（ ）。
A.存在
B.准确性
C.发生
D.完整性
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4
❖ 【例题·单选题】 1.甲公司将2011年实现的主营业务收入列入 2010年度的会计报表，则其2010年度会计 报表违反交易事项的认定是（ ）。
A.存在 C.发生
B.准确性 D.完整性
❖ 【答案】C 【解析】2010年度将并未发生（实现）的收 入挤入了会计报表。
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5
【例题·单选题】 2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性” 认定的是（ ）。
A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计 提了存货跌价准备
18
❖ 【例题·多选题】
❖ 3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中， ( CD )是根据管理层关于完整性认定推论得 出的。
❖ A ．主营业务收入明细账余额合计是否与总
账余额相符
❖ B ．存货是否已适当地计提跌价损失准备
❖ C ．存放在其他企业的存货是否包括在存货
审计目标和审计程序习题及答案
审计目标和审计程序习题及答案一、单项选择题1、下列有关国家审计的审计目标的说法中，错误的是：A、维护人民群众的根本利益是根本目标B、推进法治、维护民生、推动改革、促进发展是现实目标C、现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引D、直接目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化2、下列关于审计程序的表述中，不正确的是：A、审计程序是保证实现审计目标的手段B、审计程序是确定审计方法的前提C、不同的审计主体的审计程序是不同的D、审计方法是审计程序的前提，审计人员只有选定适用的审计方法，才可以高效地实施审计3、下列关于内部审计的审计程序的表述中，正确的是：A、编制审计方案属于审计程序计划阶段的内容B、内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作C、获取审计证据属于内部审计程序计划阶段的内容D、审计通知书是内部审计独有的4、社会审计组织在计划阶段应当与被审计单位签订的书面文件是：A、审计通知书B、书面承诺C、审计业务约定书D、审计协议5、确认已记录的交易是真实的，可以实现的审计具体目标是：A、发生B、存在C、权利和义务D、完整性6、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，审计人员认为最可能证实的是：A、计价和分摊B、权利和义务C、存在D、完整性7、下列关于审计档案的表述中，正确的是：A、审计工作的底稿可以分为永久性档案和当期档案加以分档保管B、会计师事务所不需要对审计档案进行保密C、有关人员查阅审计档案的，只需要档案保管人同意即可D、审计档案的归档应该在出具审计报告之前8、下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：A、检查重大违法行为B、签发审计报告C、编制审计工作底稿D、编制审计工作方案9、下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A、编制年度审计项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组，送达审计通知书10、下列各项中，属于社会审计特有的程序是：A、签订审计业务约定书B、进行内部控制测试C、进行实质性测试D、确定重要性水平11、在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：A、观察有关业务的处理过程B、对有关凭证中的数据进行重新计算C、检查有关文件、报告以及管理手册等D、询问被审计单位有关人员12、下列关于审计目的和审计目标的表述，不正确的是：A、审计目标是审计行为的出发点B、审计目标是审计目的的具体化C、审计目的具有局部性和阶段性D、审计目的取决于审计授权人或委托人二、多项选择题1、下列各项中，属于内部审计总体目标的是：A、促进组织完善治理B、增加企业价值C、报表的公允性D、报表的合法性E、促进企业实现目标2、下列属于内部审计实施阶段的工作有：A、内部审计的结果沟通B、编制与送达审计通知书C、编制项目审计方案D、实施实质性程序E、编制年度审计计划3、审计人员向有关单位和个人获取审计证据的方法有：A、观察B、抽样C、重新计算D、询问E、外部调查4、国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：A、是否需要特殊的审计技术B、是否属于涉嫌犯罪的问题C、是否属于信息系统设计缺陷D、是否涉及较大的数量或者金额E、是否关系到政策、体制的严重缺陷答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】国家审计目标中，现实目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化。
(目标管理)第六章审计目标与审计过程
（目标管理）第六章审计目标与审计过程第六章审计目标和审计过程201202第壹节审计目标概括地讲，审计目标是对审计对象的评价。
它是审计主体通过审计活动所期望达到的最终结果，是审计主体进行审计前所确定的工作方向。
能够说，明确了审计目标，开展审计工作就会有的放矢。
审计目标包括审计总目标和审计具体目标俩部分。
壹、审计总目标根据中国注册会计师执业准则的规定，注册会计师审计的总目标是通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：1）财务报表是否按照适用的会计准则和关联会计制度的规定编制；2）财务报表是否于所有重大方面公允反映了被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量。
于评价财务报表是否按照适用的会计准则和关联会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容：（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和关联会计制度，且适合于被审计单位的具体情况；（2）管理层作出的会计估计是否合理；（3）财务报表反映的信息是否具有关联性、可靠性和可理解性；（4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务情况、运营成果和现金流量的影响。
于评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑下列内容：（1）经管理层调整后的财务报表是否和注册会计师对被审计单位及其环境的了解壹致；（2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。
二、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的具体化，它应当根据审计总目标和被审计单位的认定来确定。
（壹）被审计单位的认定被审计单位认定，是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
认定和审计目标密切关联，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，且以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进壹步审计程序的基础。
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【例题· 多选题】 3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中， ( CD )是根据管理层关于完整性认定推论得 出的。 A ．主营业务收入明细账余额合计是否与总 账余额相符 B ．存货是否已适当地计提跌价损失准备 C ．存放在其他企业的存货是否包括在存货 项内 D ．有关短期借款的入账是否及时
【例题· 多选题】 3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中， ( )是根据管理层关于完整性认定推论得出 的。 A ．主营业务收入明细账余额合计是否与总 账余额相符 B ．存货是否已适当地计提跌价损失准备 C ．存放在其他企业的存货是否包括在存货 项内 D ．有关短期借款的入账是否及时
Hale Waihona Puke 【例题· 单选题】 3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门 在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计 单位违反的“认定”是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类
【例题· 单选题】 3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门 在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计 单位违反的“认定”是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类 【答案】C 【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记 了运费，表明该资产的总值估价不正确，不 符合计价和分摊认定。
【例题· 单选题】 5 ．注册会计师可以根据被审计单位的具体 情况决定是否实施（ ）程序。 A ．风险评估程序 B ．控制测试 C ．实质性程序 D ．评估重大错报风险
【例题· 单选题】 5 ．注册会计师可以根据被审计单位的具体 情况决定是否实施（ ）程序。 A ．风险评估程序 B ．控制测试 C ．实质性程序 D ．评估重大错报风险
【例题· 单选题】 1.甲公司将2011年实现的主营业务收入列入 2010年度的会计报表，则其2010年度会计 报表违反交易事项的认定是（ ）。 A.存在 B.准确性 C.发生 D.完整性
【例题· 单选题】 1.甲公司将2011年实现的主营业务收入列入 2010年度的会计报表，则其2010年度会计 报表违反交易事项的认定是（ ）。 A.存在 B.准确性 C.发生 D.完整性 【答案】C 【解析】2010年度将并未发生（实现）的收 入挤入了会计报表。
【例题】如果注册会计师通过对财务报 表的审计，未能查出被审单位财务报表 中存在的错报，则表明注册会计师没有 履行好审计责任。（ ） 【答案】× 【解析】注册会计师即使严格按照审计 准则执业，保持合理怀疑，也只能做到 合理保证。因此，审计后的财务报表有 未查出的错报并不必然表明注册会计师 有过失。
【例题· 多选题】 2.下列（ ）程序是对财务报表列报的分 类和可理解性认定的运用。 A ．检查存货的主要类别是否已披露 B ．检查是否将 1 年内到期的长期负债列为 流动负债 C ．检查存货是否计提了足够的跌价准备 D ．检查是否将 1 年内到期的长期债券投资 列为流动资产
【例题· 单选题】 4．审计人员审查并核实被审计单位的资产 是否均按适当的金额入账，主要是为了证实 被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认 定。 A ．存在 B ．完整性 C ．计价和分摊 D ．分类
【例题· 单选题】 4．审计人员审查并核实被审计单位的资产 是否均按适当的金额入账，主要是为了证实 被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认 定。 A ．存在 B ．完整性 C ．计价和分摊 D ．分类 【答案】C
第六章 审计目标与审计过程
本章主要内容： 第一节 注册会计师的总体目标 第二节 管理层、治理层和CPA对财务报表 的责任 第三节 管理层认定与具体审计目标 第四节 审计目标的实现过程
【例题】判断题 如果注册会计师通过对财务报表的审计， 未能查出被审单位财务报表中存在的错 报，则表明注册会计师没有履行好审计 责任。（ ）
【例题· 多选题】 2.下列（ ABD ）程序是对财务报表列报的 分类和可理解性认定的运用。 A ．检查存货的主要类别是否已披露 B ．检查是否将 1 年内到期的长期负债列为 流动负债 C ．检查存货是否计提了足够的跌价准备 D ．检查是否将 1 年内到期的长期债券投资 列为流动资产
【例题· 单选题】 2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性” 认定的是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计 提了存货跌价准备
【例题· 单选题】 2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性” 认定的是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计 提了存货跌价准备 【答案】B 【解析】A属于存在认定；C属于交易和事 项完整性认定；D属于计价和分摊认定。
【答案】 B
【例题· 多选题】 1.审查上市公司财务报表的( )项目时， 注册会计师应侧重验证“存在”认定。 A ．存货 B ．短期借款 C ．应收账款 D ．现金
【例题· 多选题】 1.审查上市公司财务报表的( )项目时， 注册会计师应侧重验证“存在”认定。 A ．存货 B ．短期借款 C ．应收账款 D ．现金 【答案】 ACD