各种税种简介

税种简介营业税top是对在中华人民共和国境内提供应税劳务（加工、修理、修配劳务除外）、转让无形资产或销售不动产得单位和个人征收得一种税。

它是地方税体系中得主体税种。

现行得《中华人民共和国营业税暂行条例》是国务院1993年12月13日公布，自1994年1月1日非实施的。

以下内容包括营业税的计税依据、征税范围、以及各行业如何计征营业税等:一、营业税的计税依据是什么？营业税的计税依据即纳税人的营业额，包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项和各种形式的价外收费）。

但是，下列特殊情形的营业额为：运输业务1、运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额，即以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。

旅游业务2、旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

旅游企业在境内组团旅游，改由其他旅游企业接待的，其营业额也允许扣除会给其他旅游企业的费用。

旅游业务，以收取全部旅游费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

建筑业3、建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内。

从事安装工程作业的，几设备价值作为安装价值的，设备价款计入营业额。

单位和个人自建建筑物销售，其自建行为的营业额，由主管税务机关确定。

金融保险业务4、转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

一般贷款业务，一律以利息收入全额为营业额。

5、外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

6、保险业实行分保的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。

文化体育业7、单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场地的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

娱乐业8、娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费。

其他9、单位将不动产无偿赠送他人，其营业额由主管税务机关确定。

10、对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：(1)按纳税人当月提供的应税劳务或者销售同类不动产的平均价格核定。

(2)按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售同类不动产的平均价格核定。

(3)按下列计算公式核定计税价格：计税价格＝营业成本或工程成本×（１＋成本利润率）÷（１－营业税税率）上列公式中的成本利润率由省人民政府所属税务机关确定。

广东省核定成本利润率为１０％。

纳税人以外汇结算营业额的，应折合成人民币。

外汇折合成人民币的折合率，可以按营业额发生的当天或当月１日中国人民银行公布的市场汇率。

纳税人应事先确定选择何种折合率，确定后一年内不得变动。

二、如何计算营业税？营业税税额的计算，是根据纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业额和规定的税率来计算的。

其计算工式为：应纳税额＝营业额×适用税率三、营业税的征税范围怎样？营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。

这里所说的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目范围的劳务。

四、营业税的免税项目有哪些？营业税的免税项目有：1．托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。

2．残疾人员个人提供的劳务。

3．医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。

4．学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务。

5．农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧保险以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务。

6．纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售门票业务，宗教场所举办文化、宗教活动的业务。

除了这些免税项目外，还有对个人应税收入未达到起征点的免税。

按期纳税的起征点为月营业额200-800元，广东省规定按期纳税的起征点为月营业额800元；按次纳税的起征点为每项（日）营业额50元。

达到起征点的，就全额征收营业税。

五．营业税纳税地点的具体规定怎样？营业税的纳税地点具体规定如下：1．纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

2．纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

3．纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

4．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地税务机关申报纳税。

５、纳税人提供应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。

６、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。

六．谁是营业税的扣缴义务人？营业税的扣缴义务人有：1．委托金融机构发放贷款，以委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；2．建筑安装业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人；3．境外单位或个人在境内发生应税行为而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人；4．单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；5．演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人；6．分保险业务，以初保人为扣缴义务人；7．个人转让除土地使用权外的其他的无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。

七．建筑业如何计算营业税？建筑业应纳营业税按照建筑业营业额依３％的税率计算。

建筑业营业额是承包建筑、修缮、安装和其他工程作业取得的营业收入额，即工程价款及工程价款之外的各种费用。

具体如下：1．建筑企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。

2．建筑企业向建设单位收取的材料差价款、抢工款．全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。

建筑企业由于工程质量问题而发生企业向建设单位支付的罚款和因延误工期所造成的损失，不得从营业额中扣除。

3．建筑业总承包人支付给转包人或分包人的工程价款，可以从其总承包额中扣除。

4．自建自售建筑物，其自建行为视同提供应税劳务，除按销售不动产征收营业税外，同时征收一道“建筑业”营业税。

内部施工队为本单位承担建筑安装业务，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程预算，也不论工程价款中是否包括营业税税金，均应按“建筑业”税目征收营业税；凡不与本单位结算工程价款的，不征收营业税。

5．无论是包工包料工程，还是包工不包料工程，在征收营业税时，一律按包工包料工程以料工费全额征收营业税。

6．纳税人从事安装工程作业，凡安装设备价值为安装产值的，其营业额应包括设备的价值在内。

反之，如果纳税人将安装的设备的价值不作为安装产值的，其营业额不包括设备的价值在内。

7、代理电信工程、疏浚工程、打井工程按“建筑业”税目征税。

８、从事为开发土地、建筑房屋而进行平整土地业务的，按“建筑业”税目征收营业税。

９、工业企业委托其所属的独立核算的安装队或劳动服务公司安装其自产产品，应按“建筑业”征收营业税。

１０、有线电视安装费（初装费）应按建筑业税目征税。

１１、对招标．投标的建筑安装工程，中标的价格是营业税营业额，中标价格以后有调整的，以调整以后的实际收入额为营业额。

〔例如〕取得的工程收入500万元，材料差价款60 万元，劳保费2万元，全优工程奖8万元，则应缴纳的营业税款为：（500＋60＋2＋8）×3％＝17.1(万元）八．金融保险业如何计算营业税？金融保险业，是指经营金融、保险的业务。

金融是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务（如银行结算、票据贴现等）。

保险业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保人的经济利益的业务。

金融保险业的适用税率是５％。

金融保险业的营业额，一般是指从事金融保险业的纳税义务人取得的经营收入额。

〔例如〕取得的利息收入为100万元，则应缴纳的营业税款为：100×5％＝5（万元）金融业的征税范围包括贷款（自有资金贷款和转贷）、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

１、金融机构按规定存放在中央银行的准备金，以及保险公司按规定存入各专业银行的款项所得的利息，中国银行经营外汇业务取得的各项利息收入和接受外贸、合资银行转收资本和营运资金的存款，转存到国外银行取得的利息收入，不属于营业税的征收范围。

２、中国人民银行对金融企业的贷款不征收营业税。

但对中国人民银行向金融企业以外的单位或个人贷款或委托金融企业发放的贷款，应征收营业税。

３、利差补贴不征收营业税，金融企业销售支票等金融物品应征收营业税。

金融业的计税依据如下１、一般贷款业务的营业额，是发放贷款取得的收入全额。

２、转贷业务的营业额，是贷款利息减去借款利息后的余额为营业额；３、融资租赁业务，以租赁费及设备残值扣除设备价款为营业额；４、买卖外汇的营业额，是以经营者根据外汇市场行情的变化，买卖外汇所得的收益；５、买卖证券的营业额，是经营者根据市场行情的变化，买卖证券所得的收益，即证券买进价与卖出价之间的差额。

６、金融经纪业的营业额，是金融机构从事金融经纪业务所取得的全部收入。

保险业的征税规定保险分为财产保险、人身保险、责任保险、信用保险几种，征税范围是保险公司及其他经营保险业务的部位经营的保险业务，但境内保险机构为出口货物提供的保险业务不属于营业税的征税范围。

保险业的营业额，是保险机构经营保险业务所取得的收入。

保险公司无赔款奖励支出，在计征营业税时，不得从保费收入中扣除。

典当业的征税规定典当业是指以实物为抵押的放款业务，它是按借款人提供抵押物品的价值打折扣，贷放现款，定期收回本金和利息。

典当业的征税范围是经营者从事抵押贷款的行为，但死当物品的销售缴纳增值税，不属于营业税的征税范围。

典当业的计税依据为经营者取得的利息和其他各种名目（如保管费）的收入。