四节税负转嫁与归宿

第四节 税负转嫁与归宿
3、税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最 终落脚点。税负转嫁往往是多次的。它是一个经 济过程，但也不是无穷无尽的，总存在不能再转 嫁的自己负担税款的阶层，如消费者，这一阶层 即为税收的归宿。
二、税负转嫁的方式
1、前转：又称顺转，指纳税人通 过抬高售价将税负转给购买者。
2、后转：又称逆转，指纳税人压低进货价格 以转嫁税负。后转是将税款部分或全部转给制造 商。后转往往通过厂商与销售商谈判方式解决。
3、消转：指纳税人通过工艺改进，提高 劳动生产率，自我消化税款。
4、税收资本化：指对某些能够增值的商 品（如土地、房屋、股票）的课税，预先在商 品价格中扣除，然后再交易的方式。
三、税负的转嫁条件 税收负担转嫁的最基本条件是商品或要素价格 能否自由变动。 在商品或要素价格不能自由变动时，有转嫁动机， 没有条件，也不能变或转嫁现实。
在商品和要素价格可以自由变动时，税负的 转嫁程度也受多种因素制约，主要有供求弹性的 大小，税种的不同，课税范围的宽窄以及税负转 嫁与企业利润增减的关系等。
பைடு நூலகம்
1、商品课税较易转嫁，所得税一般不能转嫁。 2、供给弹性较大时，需求弹性较小的商品较易转嫁， 供给弹性较小时，需求弹性较大的商品课税不易转嫁。 3、课税范围宽的商品较易转嫁，课税范围窄的商品 难以转嫁。 4、生产者追求利润的目标对税负转嫁的关系。