税务会计8企业所得税会计152页PPT

企业所得税及会计处理学习ppt课件

A、企业确认为当期收益，税法不确认。 B、企业确认为当期费用或损失，税法不确认。 C、税法确认为当期收益，企业不确认。 D、税法确认为当期费用或损失，企业不确认。请分析上述4种情况对应纳税所得额的影响。
24.07.2021
精选ppt
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第三节所得税会计
三、暂时性差异的会计处理
1、科目设置：
所得税费用应交税费－应交所得税递延所得税资产递延所得税负债设置递延所得税备查账营业外支出－递延所得税资产减值
24.07.2021
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第三节所得税会计
2、对暂时性差异采用跨期摊配法进行处理。其基本程序为： ①确定产生暂时性差异的项目； ②确定各年的暂时性差异； ③确定该项差异对纳税的影响； ④确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当期所得
税和递延所得税的总金额。在采用资产负债表核算递延所得税时，如果预计转回期的税率能够合理确定，发生时按预计转回期的税率核算。另外，不论发生或是转销期间，如果税率变动，均应按其进行调整。
24.07.2021
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二、纳税义务人
1、划分标准：
（2）非居民企业：是指依照外
登记注册地标准和实际管理
国（地区）法律成立且实际
机构地标准相结合地办法。
管理机构不在中国境内，但
2、纳税人：
在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立

企业所得税课件(完整版)PPT课件

2020/3/22
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Part 4 收入总额
一收入总额 2、提供劳务收入企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
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Part 4 收入总额
一收入总额 3、转让财产收入企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权以及其他财产而取得的收入。
• 直接计算法：
应纳税所得额
企业每一
＝纳税年度
的收入总额
－
不征税收入
－
免税收入
－各项－允许弥补的
扣除
以前年度亏损
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在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
应纳税所得额
根据税法计算得出，税收概念
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
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Part 4 收入总额
一收入总额 4、股息、红利等权益性投资收益企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
★ 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出“利润分配决定”的日期确认收入的实现。
实际征税时适用10% 的税率

企业所得税会计课件

一是作为领导干部一定要树立正确的权力观和科学的发展观，权力必须为职工群众谋利益，绝不能为个人或少数人谋取私利
四、税收优惠
1、税额抵免企业用于环保、节能节水、平安生产等专用设备的投资额的10%可以从购置设备当年的应纳税额中抵免，缺乏抵免局部，可以在以后五个纳税年度结转抵免。但上述设备五年内转让、出租的，应停顿享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税款。 2、加计扣除
一、固定资产的税务处理
一是作为领导干部一定要树立正确的权力观和科学的发展观，权力必须为职工群众谋利益，绝不能为个人或少数人谋取私利
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一是作为领导干部一定要树立正确的权力观和科学的发展观，权力必须为职工群众谋利益，绝不能为个人或少数人谋取私利
一是作为领导干部一定要树立正确的权力观和科学的发展观，权力必须为职工群众谋利益，绝不能为个人或少数人谋取私利
五、企业应纳税所得确定
应纳税所得额 = 会计税前利润 + 调增工程 - 调减工程某公司2000年实现销售收入24000万元，税前会计利润5000万元，年内发生如下事项： 1、向中国希望工程基金会捐款800万元。 2、全年发放职工工资1000万元 3、计提各种准备金750万元。 4、全年支付广告费600万元。 5、全年支付业务招待费150万元。 6、国债利息收入210万元要求：计算该公司本年应当交纳的所得税〔该公司适用的所得税税率为25%〕。计算: 1. 准备金超支 = 750万 2. 业务招待费超支 = 150-150万*60%=60万＜24000万*0.5% 3. 国债利息调减 = -210万应纳税所得 = 5000万+750万+60万 – 210万=5600万 4.公益性捐赠超支 = 800万—〔5600万+800万〕*12%= 32 万本年应交所得税额 = 〔5600万+32万〕*25%=1408万

《所得税会计专题》课件

税前利润补亏和税后利润补亏的主要区别在于抵减亏损的时间点不同。税前利润补亏是在计算应纳税所得额时抵减亏损，而税后利润补亏则是在计算税后利润时抵减亏损。在实际操作中，企业可以根据具体情况选择合适的补亏方式，以降低税收负担。
04
所得税会计案例分析
案例一：某公司所得税会计处理
总结词
公司所得税会计处理
合并纳税主要适用于企业集团，特别是大型企业集团。这些企业通常拥有多个子公司或分支机构，分布在不同的地区或国家，需要统一管理和协调税务事项。
亏损弥补
亏损弥补的概念
亏损弥补是指企业在一定期限内，由于经营不善或其他原因导致税前利润为负数时，可以在税前利润中抵减亏损额，以降低应纳税所得额的一种税收优惠政策。
亏损弥补的方式
亏损弥补主要有两种方式，一是向后结转，即企业可以将当年发生的亏损额结转到以后年度，用以后年度的税前利润进行弥补；二是向前结转，即企业可以将以前年度发生的亏损额结转到当年，用当年的税前利润进行弥补。
亏损弥补的限制
企业在进行亏损弥补时，需要遵守相关法律法规的规定，确保合法合规。同时，企业还需要关注亏损弥补的期限和条件，确保在规定的时间内完成弥补。
案例三：某公司亏损弥补所得税会计处理
总结词
亏损弥补所得税会计处理
详细描述
某公司在经营过程中出现亏损，需要进行亏损弥补的所得税会计处理。包括对可抵扣亏损的确认、弥补亏损的时间限制、弥补亏损的计算方法等要素的考虑和处理。

企业所得税基础知识ppt课件

税前扣除
费用
损失
成本
税金
其他支出
税前扣除-扣除范围和标准
工资薪金
广告费、业务宣传费
汇兑损益
坏账损失和坏账准备金
业务招待费
专项资金
公益性捐赠支出
保险费用
手续费及佣金
借款利息
商业罚款资产损失
转让财产费用
固定资产租赁费
劳动保护支出
企业参加财产保险
差旅费、会议费、董事会费
职工福利、职工教育经费、工会经费
税前扣除——不得扣除的项目
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）税法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出；
应税收入与税前扣除
应税收入
税前扣除
• 内容上
销售货物收入
应税收入
提供劳务收入
财产转让收入
租赁收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入
利息收入其他收入
• 取得方式上
生产经营收入
其他收入
应税收入——视同销售
例如：存货、固定资产的交换
• （一）企业发生非货币性资产交换

企业所得税专题PPT培训课件

节能环保企业税收优惠
01
节能环保企业定义
指从事节能环保业务，综合利用资源、污染物减排效果显著的企业。
02 03
税收优惠内容
节能环保企业可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，即从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收。
适用范围
适用于符合《节能节水企业所得税优惠目录》和《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定的节能环保项目。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
01
02
03
季度预缴
每个纳税年度的首个季度，企业应向税务机关申报上一个季度的企业所得税预缴税款。
年度汇缴
每个纳税年度的次年5月 31日前，企业应向税务机关申报上一年度的企业所得税并进行汇缴。
变更申报时间
如企业发生经营业务、所得项目等变更，应及时向税务机关申报变更后的企业所得税。
行业的税收优惠政策，如西部大开发税收优惠政策等。
பைடு நூலகம்
02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
包括主营业务收入和其他业务收入，不包括投资收益和营业外收入。
期间费用
包括销售费用、管理费用和财务费用。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 期间费用 - 损失

税务会计学(第8版)课件：企业所得税会计

2.企业取得的财政性资金
本节目录
第1节企业所得税税制要素
企业取得的各类财政性资金应计入企业当年的收入总额（属于国家投资和资金使用后要求归还本金的除外）。作为不征税收入的“专项用途的财政性资金”，其条件是企业从县级及以上各级政府财政部门或其他部门取得的应计入“收入总额”的财政性资金，在同时符合以下条件时，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
三、企业所得税的征税对象（一）居民企业的所得税征税对象
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
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第1节企业所得税税制要素
（二）非居民企业的所得税征税对象（1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
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第1节企业所得税税制要素
(2)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件,预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策。 (3)定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按程序调整,依照原办法征收。
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企业所得税会计PPT课件

④直接计入产品成本的：收购未税矿产品代扣的资源税、进口关税、进口环节不能进项抵扣的VAT、进口环节的消费税 ⑤资本化的，计入资产类科目的：契税（转移土地、房屋权属时，向产权承受人征收）、耕地占用税（对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人）、车辆购置税（向规定车辆的购置者征收）
主营/其他业务收入
3、财产转让收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。营业外收入/投资收益 4、股息、红利等权益性投资收益。会计处理：成本法：被投资方宣布分配股息红利时借：应收股利
贷：投资收益权益法：在被投资方实现净利润时借：长期股权投资－损益调整
（4）损失：包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。注意两点：
5、利息收入。是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 6．租金收入。是指企业提供固定资产、包装物或者及其他有形财产人使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
9．其他收入。是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已做坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。