第六章 设置和登记会计账簿
6 会计账簿
在季结下进行年结，“摘要”栏写 “年度发生额及余额”，在下面再 划两条红线。表示双方平衡和结束 全年账户记录，即封账。
THE END
本章提纲树
• • • •
会计账簿的种类 会计账簿的设置和登记 错账更正方法 对账和结账
任务6.1登记会计账簿预备知识
一、会计账簿的意义
• 记录经济业务的工具。
借 会计科目 贷
账簿的定义 1.记录经济业务用的簿籍；（由若干账页所组成） 帐 2.以会计凭证为依据记录； 簿 3.记录的特点是：全面、系统、连续。 的 帐簿封面 帐页
一、账簿记录的试算平衡——略
二、对账
各种账簿与会计凭证核对。
（一）账证核对
1．全部账户的借方余额合计数与贷方余额合计数核对相符。 2．总分类账户与各明细账之和核对相符。 3．“现金”、“银行存款”总账与日记账核对相符。
（二）账账核对
4．财会部门财产物资明细账与保管部门或使用部门相应的明细账（卡） 的余额核对相符。
• 模块六 会计核算方法 • ——登记会计账簿
本章主要了解会计账簿的设置与登记方法， 错账更正方法和期末结账与对账。 本章是会计核算方法之一。
来自身边的案例：
同学小吴购买的蓝球，在报账后，负责记账的 还要将它记到专门的本子上，这个专门的本子就 是账簿。
会计账簿是会计信息的加工厂和储存器。
因为它要将分散的会计信 息分门别类地汇总 是因为所有的会计信息都 集中到这里来了
1．现金日记账——实际库存金额。
2．银行存款日记账——对账单。 3 ． 债 权 、 债 务 —— 有 关 单 位 或 个 人 。 4．各种财产物资——实存数。
（三）账实核对
（四）账表核对
账簿记录与Hale Waihona Puke 种会计报表相 互核对。三、结账
第六章(02账簿使用与对账、结账)
• 例 6-2 ：某企业计提本月车间折旧费 5000元。编制凭证时误编为如下会计分录 并已入账。
• 记账凭证
• 借：管理费用 5000
•
贷：累计折旧 5000
• 账簿统计 （管理费用 –累计折旧）
基础会计学
改正：
①填写一张与原记账凭证完全相同、金额用红字旳记账凭 证；
借：管理费用
5000
贷：合计折旧
【例6-4 】某企业以银行存款86000元购置一台不需安装旳设备。 借：固定资产 68000 贷：银行存款 68000
改正： ①将少记旳金额用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向 完全相同旳记账凭证；
借：固定资产 18000 贷：银行存款 18000
基础会计学
借方
银行存款 贷方 借方 固定资产 68000.00 ① 68000.00 18000.00 ② 18000.00
基础会计学
例 6-3：某企业结转本月已售产品成本40000元。
编制凭证时误编为如下会计分录并已登记入账。
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000 改正：
①将多记旳金额用红字编制一张与原记账凭证会计科目、 记账方向完全相同旳记账凭证；
借：主营业务成本 贷：库存商品
360000 360000
借方 现金 贷方
9600
改正： ①将错误数字划一条红线注销； ②红线上方写上正确数字； ③改正处签章。
基础会计学
划线改正法
2.详细做法
划线改正法是在错误旳文字或数字上划一条红线， 表达注销，再在红线上方用蓝字或黑字写上正确旳文 字或数字，并由改正人在红线旳尾端盖章以明确责任 (文字差错，盖章在差错处)。
2.账簿交接应遵守旳规则
会计学原理课件第六章会计账簿
数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起
来进行登记，以便逐项计算它们的收入、支出和余
2023/5/12
额。如现金日记账、银行存款日记账等。
2、分类账簿
• 分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明 细分类账户分门别类地进行登记的账簿。
• 按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总 分类账簿和明细分类账簿。
二、账簿的种类
• （一）、账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿、 备查账簿和联合账簿
• 1、序时账簿：是按照经济业务发生的时间先后顺
序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。
• 又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日
记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部
经济业务；特种日记账是专门用来对那些发生的次
月初余额 交税
收某单位欠款 提取现金备用
收入 10000
第页
支出 结余
5000 1000
30000 25000 35000 34000
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返回2
返回3
五、分类账的设置与登记 （一）总分类账簿的设置与登记
• 1、总分类账簿简称总账，是按照一级科目设置的、用来分类 连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益等的总括情 况的账簿。一切企业、事业等单位都必须设置总分类账簿。
• 1、3月5日，李技术员出差借差旅费500元，以现金支付。
• 借：其他应收款——李XX 500
•
贷：现金
500
登账2
• 2、3月8日，用现金800元支付三八妇女节活动经费。
• 借：管理费用
800
•
贷：现金
800
登账3
• 3、3月10日，从银行提取现金1000元备用。
会计账簿的设置与登记
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
2．明细分类账 （4）平行式明细分类账。平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。 如表6-8所示，为“其他应收款”账页格式。
表6-8 平行式明细分类账
任务
17
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
如图6-1所示，为会计账簿的分类设置。
图6-1 会计账簿的分类
任务
18
任务
5
二 会计账簿的启用与登记规则
2．会计账簿的登记规则
（4）
登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更 正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字
迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。
（5）
摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不 规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注 意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应占行的1/2宽，为更正错 误留有余地。
1．总分类账
总分类账也称总账， 是按总分类账户（会计 科目）进行分类登记的 账簿。如表6-4所示，为 总分类账的格式。
任务
表6-4 总分类账
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三 账簿的设置与登记
（二）分类账的设置和登记 2．明细分类账
明细分类账也称明细账，是按明 细分类账户进行分类登记的账簿。
常用的有“三栏式账页”“数量 金额式”“多栏式账页”和“平行式 账页”等多种格式。
任务
3
二 会计账簿的启用与登记规则 1．会计账簿的启用规则
（1）设置会计账簿的封面与封底。
（2）填写会计账簿启用及经管人员一览表
（3）填写会计账户目录
（4）粘贴印花税票
任务
4
二 会计账簿的启用与登记规则 2．会计账簿的登记规则
会计基础习题及答案详解-第六章
第六章1.下列各项中，适用于卡片账的是（）。
A．现金日记账B．总账C．银行日记账D．固定资产明细账[答案]:D[解析]:一般情况下，固定资产的明细账采用卡片账。
2.能够总括反映企业某一类经济业务增减变动的会计账簿是（）。
A．总分类账B．明细分类账C．备查账D．序时账[答案]:A[解析]:总分类账簿是根据一级会计科目设置的，用以总括反映经济业务的账簿。
3.核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符，是对账内容中的（）。
A．账实核对B．账证核对C．账账核对D．账表核对[答案]:A[解析]:账实核对是指核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。
4.下列各项，只用蓝字笔更正的是（）。
A．补充登记法B．红字冲销法C．划线更正法D．以上都不对[答案]:A[解析]:BC两项更正时都用到红字。
5.当会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记的金额，导致账簿记录错误时，就用（）方法来更正。
A．补充登记法B．红字冲销法C．划线更正法D．以上都不对[答案]:A[解析]:补充登记法适用于会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记的金额，导致账簿记录错误的。
6.下列关于总账的登记方法说法错误的是（）。
A．总分类的登记方法取决于账务处理程序B．总分类账可以根据汇总记账凭证登记C．总分类账可以根据科目汇总表登记D．总分类账不可根据记账凭证直接登记。
[答案]:D[解析]:总分类的登记方法取决于账务处理程序，由于账务处理程序的不同而不同，可根据记账凭证直接登记，也可根据汇总记账凭证登记，还可根据科目汇总表登记。
7.下列各项中，适用于数理金额式账簿的是（）。
A．现金日记账B．管理费用明细账C．原材料明细账D．固定资产明细账[答案]:C[解析]:一般情况下，原材料明细账采用数量金额式账簿。
8.普通日记账按用途分属于（）。
A．序时账簿B．分类账簿C．备查账簿D．订本式账簿[答案]:A[解析]:序时账簿按用途分可分为普通日记账和特种日记账。
9.根据《会计档案管理办法》，各种明细账、日记账的保管期限为（）A．5年B．10年C．15年D．25年[答案]:C[解析]:根据《会计档案管理办法》，各种明细账、日记账的保管期限为15年。
会计基础_第六章_会计凭证_练习题 (3)
会计基础 【零基础学员必练】第 101题：判断题(本题1分)内容是否真实是审核记账凭证的内容之一。
【正确答案】：对【答案解析】：记账凭证的审核：1、内容是否真实2、项目是否齐全3、科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否规范6、手续是否完备。
第 102题：判断题(本题1分)收款凭证属于记账凭证，转账凭证属于原始凭证。
【正确答案】：错【答案解析】：收款凭证和转账凭证均属于记账凭证。
第 103题：判断题(本题1分)在借贷记账法下，收款凭证上左上方填列的凭证科目是贷方科目。
【正确答案】：错【答案解析】：在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目，而非贷方科目。
第 104题：单选题(本题1分)关于会计凭证的传递与保管，以下说法中不正确的是（ ）。
A.科学合理的传递顺序能保证会计凭证在传递过程中的安全及时、准确和完整B.要建立会计凭证交接的签收制度C.原始凭证不得外借，也不得复制D.要严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁【正确答案】：C【答案解析】：原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。
第 105题：多选题(本题2分)会计凭证保管的内容包括（ ）。
A.整理会计凭证B.归档存查会计凭证C.装订会计凭证D.加具封面并签章【正确答案】：ABCD【答案解析】：会计凭证保管的内容包括：①整理会计凭证；②装订会计凭证；③归档存查会计凭证；④加具封面并签章。
第 106题：多选题(本题2分)在对会计凭证进行保管时，应该注意的地方有（ ）。
A.会计凭证应定期装订成册，防止散失B.会计主管人员和保管人员应在封面上签章C.会计凭证上应加贴封条，防止抽换凭证D.原始凭证必须附在记账凭证后面【正确答案】：ABC【答案解析】：会计凭证的保管主要有下列要求： 1、会计凭证应定期装订成册，防止散失； 2、会计凭证封面应注明：单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章； 3、会计凭证应加封条，防止抽换凭证； 4、原始凭证较多时，可单独装订，但应特别注明； 5、严格遵守会计凭证保管期限的要求，期满前不得任意销毁。
第六章会计账簿_2
账 账 簿 簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
第二节：账簿的设置与登记
一、会计账簿的设置 二、会计账簿的登记规则
一、会计账簿的设置 （一）日记账簿的设置
1.库存现金日记账 ①格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 ②登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记
库存
2.银行存款日记账 ①格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 ②登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记
▼做好登记标记；
▼账页连续登记；
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
21
5
转
证 号数
25
7
转 30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清
出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
的直接依据
B、是编制
会计报表的
主要资料来
源
会计报表
三、会计账簿的种类
（一）账簿按用途分类
账 账 簿
用
簿途
序时账簿
日记账
分类账簿 备查账簿
总分类 账
明细分 类账
1.序时账 ——也称日记账，按照经济业务完成
时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
普通日记账：用来登记所有经济业务的
普通 序时账簿。也叫“分录账”。
第一步：编制红字记账凭证，其分录为：
借：财务费用 450 贷：银行存款 450
会计账簿概述--高等教育自学考试辅导《基础会计学》第六章第一节讲义
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)自考365 中国权威专业的自考辅导网站官方网站： 高等教育自学考试辅导《基础会计学》第六章第一节会计账簿概述一、会计账簿的意义会计账簿（简称账簿）是指由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，用来全面、系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记会计账簿是是会计核算的一种专门方法，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证与财务报表的中间环节。
为什么要设置会计账簿？会计凭证的数量繁多，又很分散，反映的会计信息缺乏系统性，不能连续、系统、完整地反映和监督一个会计主体在一定时期内的经济活动以及财务状况和经营成果，不便于会计信息的整理与报告。
为了适应经济管理的要求，提供完整、连续、系统的核算资料，就需要设置会计账簿，将分散在会计凭证上的大量核算资料加以归类整理，按照一定的要求登记到有关账簿中。
账簿和账户的联系与区别：账户存在于账簿之中，账户是在账簿中按规定的会计科目开设的，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。
因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。
账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
设置和登记会计账簿的重要意义：1.为经营管理提供系统、完整的会计信息2.为定期编制财务报表提供准确的数据资料3.为考核经营成果、分析经济活动提供重要依据二、会计账簿的种类（一）账簿按用途分类账簿按其用途不同可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。
1.序时账簿序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
序时账簿按其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。
普通日记账是用来序时登记各单位全部经济业务发生情况的日记账。
在普通日记账中，按照每日所发生的经济业务的先后顺序，逐项编制会计分录，因而这种日记账也称为分录日记账。
设置普通日记账的单位，不再填制记账凭证。
会计新增题库及答案第六章
会计新增题库及答案第六章第六章单选题1.对“送出现金支票缴付生产车间水电费51000元”这项业务，若出现记账错误，以下作法中恰当的就是（）。
a、若编记账凭证时将贷方科目记为“库存现金”，金额记作15000元，且已登记进账，应当使用补足登记法不予更正b、若编记账凭证时将借方科目记为“管理费用”且已登记入账，应采用红字更正法予以更正c、若编记账凭证时有误，账簿记录中将51000元误记为15000元，应当使用补足登记法不予更正d、若编记账凭证时将51000元误记为510000元，会计科目正确，且已登记入账，应采用划线更正法予以更正2.填制记账凭证时有误，根据记账凭证备案账簿时，将10000元误记为1000元，已登记进账，更正时应使用（）。
a、白字更正法b、补足登记法c、划线更正法d、更改账页法3.根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户称为（）。
a、综合账b、备查账c、总账d、明细账4.下列说法中正确的是（）。
a、总分类账发生额及余额试算平衡表中本期借方发生额合计等同于本期贷方发生额合计，表明账户发生额记录确实没错误b、库存现金付款凭证不能用来作为登记银行存款日记账的依据c、登记各种账簿的直接依据只能是记账凭证d、库存现金及银行存款日记账的外表形式应当使用订本式5.在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿称为（）。
a、活页账b、卡片账c、订本账d、联合式账6.设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的（）。
a、基础环节b、最终环节c、最初环节d、中间环节7.账簿按（）不同，可分为订本账、活页账和卡片账。
a、账页格式b、作用c、用途d、外形特征8.根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户称为（）。
a、备查账户b、总账账户c、明细账户d、综合账户9.总分类账一般采用的账页格式为（）。
a、多栏式b、数量金额式c、三栏式d、两栏式10.“生产成本”明细账应当使用（）。
第六章.会计帐簿ppt
会 计 账 簿
学习目标: 学习目标: 理解:账簿在会计核算中 账簿在会计核算中 的地位和作用 掌握:账簿的登记方法, 账簿的登记方法, 账簿的登记方法 错账的更正方法, 错账的更正方法,结帐 和对账的方法
第一节 会计账簿的含义和分类
一,会计账簿的含义 P111 二,会计账簿的作用 P112
计划或预算
四,更正错账的具体方法 1,划线更正法——适用于更正记账凭证正 确只是登账时发生的错账.
更正方法: 更正方法:
第一步: 第一步:用红线注销错误的文字或数字 第二步: 第二步:用蓝字将正确的文字或数字写在划 线的上端, 线的上端,并加盖更正人图章
[例]某公司 月13日销售 产品一批,取得货款 例 某公司 某公司7月 日销售 产品一批, 日销售A产品一批 5800元,将其存入银行(假设不考虑增值税) 元 将其存入银行(假设不考虑增值税)
1,总分类账与明细分 类账的关系 区别: 区别: 联系: 联系: 1. 反映经济内容的详 1. 反映经济业务内容相 细程度不同; 细程度不同; 同; 2. 作用不同,总分类 作用不同, 2. 登记帐簿的原始依据 帐是统驭和控制作 相同; 相同; 用,明细分类帐是 补充说明作用
2,总分类账与明细分类账的平行登记法 (1)登记的依据相同 ) (2)登记的方向一致 ) (3)登记的金额相等 )
[例1]A企业以转账支票支付本年度全年财 例 A 产保险费1000元,在填制记账凭证时误记入 产保险费 元 管理费用"账户,并据以登记入账, "管理费用"账户,并据以登记入账,其错 误记账凭证所反映的会计分录为: 误记账凭证所反映的会计分录为: 借:管理费用 1 000 贷:银行存款 1 000
该项分录应借记"待摊费用"科目.在更正时, 该项分录应借记"待摊费用"科目.在更正时, 应用红字金额编制如下记账凭证进行更正: 应用红字金额编制如下记账凭证进行更正: 借:管理费用 1000 贷:银行存款 1000 根据更正错账的记账凭证以红字金额记账 表明已全部冲销原有错误记录, 后,表明已全部冲销原有错误记录,然后用 蓝字或黑字填制如下正确分录, 蓝字或黑字填制如下正确分录,并据以登记 入账: 入账: 借:待摊费用 1000 贷:银行存款 1000
2012《会计基础》分章练习题 第六章会计账簿
第六章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
从外表形式上看——账页组成从记录的内容看——记录各项经济业务设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节【例题•单选题】（）为编制会计报表提供依据。
A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录[答案]C会计账簿的意义：账簿是积累会计核算资料的工具；账簿记录是编制会计报表的主要依据；账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据；会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。
二、账簿与账户的关系二者间的关系是形式和内容的关系。
【例题•多选题】下列关于账簿与账户的关系表述，正确的有（）。
A.账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在B.账簿存在于账户之中，没有账户账簿就无法存在C.账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容D.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容[答案]AD三、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类（多选）1.序时账簿。
又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
=普通+特种2.分类账簿总分类账簿：分类登记全部经济业务明细分类账簿：分类登记某一类经济业务3.备查账簿某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
不是根据会计凭证登记的账簿；也没有固定的格式，它是用文字；例如，租入固定资产登记簿。
备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。
（判断）【例题•单选题】（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账[答案]A【例题•单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。
A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素[答案]A【例题•单选题】企业受托加工材料登记簿属于（）。
会计账簿
第六章会计账簿一、名词解释1、账簿2、日记账3、分类账4、总分类账5、明细分类账6、对账7、结账二、单项选择题1．账簿按（）不同，可以分为订本账、活页账和卡片账。
A．用途 B．经济内容 C．提供核算指标的详细程度 D．外表形式2．账簿按（）分为序时账，分类账和备查账。
A．经济内容 B．用途 C．外表形式D．会计要素3．按照交易或事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿是( )。
A明细分类账 B．总分类账 C．日记账 D，备查账4．用于分类记录单位的全部交易或事项，提供总括核算资料的账簿是( )。
A．总分类账 B．明细分类账 C．日记账 D。
备查账5．用于分类登记某一类交易或事项，提供有关明细核算资料的账簿是( )。
A．序时账 B．明细分类账 C．卡片式账簿 D．总分类账6．租入固定登记簿属于（）。
A．备查账簿 B．分类账簿 C．序时账簿 D．联合账簿7．债权债务明细分类账一般采用( )。
A．多栏式账簿 B．数量金额式账簿 C横线登记式账簿 D．三栏式账簿8．在账页借贷两方同一行内记录某一项交易或事项自始至终的所有事项的账簿，是A．订本式账簿 B．多栏式账簿 C。
活页式账簿 D．横线登记式账簿9．下列各项中，( )应设置备查账簿进行登记。
A．融资租入固定资产 B．经营性租入固定资产 C无形资产 D．资本公积10．下列明细分类账中( )应采用数量金额式账簿。
A、应收账款明细账 B．管理费用明细账 C应付账款明细账D．库存商品明细账11．账簿扉页启用表上应填列的内容不包括( )。
A．账户名称 B．启用日期 C单位领导人 D．经管人员12．下列账簿中，( )可以采用卡片式账簿。
A．固定资产总账 B．固定资产明细账 C．日记总账 D．日记账13．银行存款日记账由( )根据审核无误的银行存款收付款凭证和有关的现金付款凭证逐日逐笔顺序登记。
A．会计主管人员 B．稽核人员 C．出纳人员 D．记账人员14．下列明细分类账，可以采用三栏式账页格式的是(A．管理费用明细账 B．原材料明细账C物资采购明细账 D．长期借款明细账15．下列明细分类账，应采用横线登记式账页格式的是(A、生产成本明细账B．营业外支出明细账C．其他应收款—备用金明细账D．租入固定资产登记簿16.现金日记账的日期栏应填写（）。
账簿
第六章日常业务处理——会计账簿登记账簿是日常会计核算工作的重要内容之一。
从原始凭证到记账凭证，按照一定的会计科目和复式记账法，大量经济信息转化为会计信息记录在记账凭证上，再通过登记账簿，将分散在会计凭证上的数据和资料进行分类记录，并逐步加工汇总成相关的会计信息，为编制会计报表提供依据。
第一节账簿登记的基本要求会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。
登记帐簿的基本要求是：1.内容准确完整①登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
②对于每一项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。
账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证（如收料单、领料单等作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
③登记账簿时，在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，以后本页再登记时，只要不跨月度，日期栏只需填入具体日期，月份可以不填。
当跨月度时，在新月度的起始行日期栏中填入新月份。
④负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。
在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。
2.登记账簿要及时登记账簿的间隔时间应该根据本单位所采用的具体会计核算形式而定。
一般情况下，总账可以三五天登记一次；明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。
现金、银行存款日记账，应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
3.注明记账符号登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，表示已记账，以免重记、漏记，也便于查阅、核对，并在记账凭证中“记账”处签名或盖章，以明确经济责任。
4.书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正。
设置和登记会计账簿具有什么作用_会计应该管什么
设置和登记会计账簿具有什么作用_会计应该管什么〔会计〕账簿简称账簿，是由具有定格式、互相联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。
那你知道设置和登记会计账簿具有什么作用吗?接下来我就告诉你设置和登记会计账簿具有什么作用。
设置和登记会计账簿具有什么作用：会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
它是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节;它可以全面、系统、分类地反映经济业务;为编制会计报表提供资料;为财产物资的〔管理〕提供重要手段;为分析和检查经济活动提供依据。
1.通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计主体在一按时期内所发生的各项资金运动，储存所必须要的各项会计信息。
2.通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息账簿由不同的互相关联的账户所构成，通过账簿记录，一方面可以分门别类地反映各项会计信息，提供一按时期内经济活动的具体状况;另一方面可以通过发生额、余额计算，提供各方面所必须要的总括会计信息，反映〔财务〕状况及经营成果。
3.通过账簿的设置和登记，检查、矫正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
4.通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一按时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所必须要的会计信息。
会计账簿的作用：设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节，在经济管理中具有重要作用，主要表现在以下三个方面：(一)通过设置和登记账簿，可以为经营管理提供比较系统、完整的会计核算资料账簿是会计信息的重要载体，通过账簿记录，可以对会计凭证提供的大量的、分散的会计核算资料进行整理、分类、汇总，把经济业务的发生状况，全面、系统地反映出来，提供经营管理所必必须的会计信息。
《会计基础》第六章练习题
第六章会计账簿一、单项选择题1、下列关于会计账簿的说法中，不正确的是（）。
A.会计账簿是由一定格式的账页组成的B.会计账簿是以经过审核的记账凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍C.各单位应该按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿D.设置和登记账簿是连接会计凭证与会计报表的中间环节2、对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类进行登记的账簿称为（）。
A.备查账簿B.序时账簿C.分类账簿D.三栏式账簿3、下列做法不正确的是（）。
A.现金日记账采用三栏式账簿B.产成品明细账采用数量金额式账簿C.生产成本明细账采用三栏式账簿D.制造费用明细账采用多栏式账簿4、应付账款明细账一般采用的格式是（）。
A.两栏式B.三栏式C.多栏式D.数量金额式5、下列账簿中可以采用卡片账的是（）。
A.原材料总分类账B.现金日记账C.固定资产明细分类账D.固定资产总分类账6、下列关于会计账簿的记账规则说法中，不正确的是（）。
A.账簿中书写的文字和数字一般应占格距的二分之一B.凡需结出余额的账户，若没有余额应该在"借或贷"栏目内写"平"字，并在"余额"栏用"O"表示C.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数可以用红字表示D.为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时可以采用蓝色或者黑色的圆珠笔7、下列各项中，不属于账账核对内容的是（）。
A.所有总账账户的借方发生额合计与所有总账账户的贷方发生额合计核对B.本单位的应收账款账面余额与对方单位的应付账款账面余额之间核对C.现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账账户余额核对D.会计部门有关财产物资明细账余额与保管、使用部门的财产物资明细账余额之间核对8、会计人员在审核记账凭证时，发现误将5 000元写成500元，尚未入账，应当采用（）。
A.重新填制B.红字更正法C.补充登记法D.冲销法9、关于日记账的格式和登记方法表述不正确的是（）。
会计账簿
三、明细分类账簿的格式和登记
（一）明细分类账的格式
含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账 户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。 格式：明细分类账的格式主要有以下三种： –三栏式明细分类账；适用于只进行金额核算的账户。 如应收账款、应付账款、短期借款明细账等 –数量金额式明细分类账；适用于既要进行金额核算， 又要进行数量核算的账户。如库存商品、原材料、包 装物、低值易耗品明细账。 –多栏式明细分类账；适用于成本费用类明细账。如管 理费用、制造费用、销售费用、财务费用、生产成本、 本年利润等明细账。 –横线登记式明细账；适用于材料采购、应收票据、一 次性备用金业务。
（二）明细分类账的登记方法
登记依据：明细分类账它可以直接根据各种记账凭证和
原始凭证逐笔进行登记，也可以把各种原始凭证先进行汇 总，编制成汇总原始凭证后进行登记。 例题
1.下列适合采用多栏式明细账格式的有（ ） A.固定资产B.应收账款C.管理费用D.原材料 2.应该采用数量金额式明细账的有（ ） A.原材料明细账B.应收账款明细账C.制造费用明细账D.管理费用明细账 3.应付账款账户的明细账的帐页格式，一般采用（ ） A.三栏式B.多栏式C.定表格式D.数量金额式 4.下列说法错误的是（ ） A.现金日记账常采用三栏式账薄B.制造费用明细账常采用多栏式账薄C. 产成品明细账采用数量金额式账薄D.生产成本明细账采用三栏式账薄
7.以下属于备查账薄的有（ ）。 A.租入固定资产登记薄B.代销商品登记薄C. 受托加工材料 登记薄D.材料采购明细账 8.总分类账一般采用（ ）。 A.订本式B.活页式C. 三栏式D.多栏式 9.下列账薄中不能采用卡片式账薄的有（ ）。 A.现金日记账B.固定资产C. 总分类账D.大多数明细分类账
会计账簿的设置及其登记63页PPT
Accounting
特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记：逐日逐笔的进行登记。
适用于：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本 年利润”等科目的明细分类核算。
基ng
例
管理费用明细账
借、贷方设置专 栏进行明细核算
2004 年 凭
12
Accounting
基础会计 第六章 会计账簿
13
Accounting
(2)为了保持账簿记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要在该账页 的最末一行加计发生额合计数及结出余额，并在该行“摘要”栏内注明 “转次页”字样，然后，再把这个发生额合计数和余额填列在下一页的 第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”。
概念
又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数， 以更正或调整账簿记录的一种方法。
适用 范围
一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有 错误，从而引起记账错误。
二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科 目无误，只是所记金额大于应记金额。(见下图)
基础会计 第六章 会计账簿
32
Accounting
行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的先 后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
基础会计 第六章 会计账簿
15
2.现金日记账的设置和登记
Accounting
现金日记账，是由出纳员根据现金收款
凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭 证，按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
现金日记账采用 订本账簿,应用格 式为三栏式。
第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记 录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金 额大于应记金额。
会计基础第六章要点与练习 Microsoft Office Word 文档
第六章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念1、概念：会计账簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
注意：设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。
2、意义：（1）记载、储存会计信息（2）分类、汇总会计信息（3）检查、校正会计信息（4）编报输出会计信息二、会计账簿与账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。
（二）账户的基本结构1、账户记录的指标有4项，若用①——期初余额②——本期增加发生额③——本期减少发生额④——期末余额，则所有账户4项指标的关系为：④=①+②-③；2、借贷记账法下账户借贷方记录内容归纳如下：3、账户基本结构内容包括：账户名称、记录经济业务的日期、所依据的记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等（多选）（三）账簿与账户的关系账簿只是一个外在的形式，账户才是它的真实内容，二者是形式与内容的关系。
三、会计账簿的分类（一）按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1、分类账簿是账簿的主体，也是编制报表的主要依据；（单选）2、备查账簿包括：租入固定资产登记簿、应收、应付票据登记簿、委托加工材料登记簿等。
（多选）（二）按账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿1、三栏式账簿适用于：日记账、总账以及资本、债权、债务明细账；（多选）2、多栏式账簿适用于：收入、费用、成本和利润等明细账；（多选）3、数量金额式账簿适用于：原材料、库存商品、包装物等明细账。
（多选）（三）按外形特征分为订本账、活页账和卡片账1、订本账适用于：总账、库存现金日记账和银行存款日记账；（多选）2、活页账的优点是：可随时插入空白账页、便于分工记账；（多选）3、卡片账一般用于固定资产核算。
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容二、会计账簿的启用账簿启用登记表的内容：单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿页数等。
会计账簿日常管理制度
第一章总则第一条为规范公司会计账簿管理，确保会计信息的真实、完整和准确，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关财务会计制度的规定，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有会计账簿的管理，包括总账、明细账、日记账、辅助账等。
第三条公司全体会计人员应严格遵守本制度，确保会计账簿的规范化和标准化。
第二章账簿设置第四条公司应根据业务特点和需要，设置总账、明细账、日记账、辅助账等会计账簿。
第五条总账应按照会计科目设置，反映公司全部经济业务的财务状况。
第六条明细账应按照总账科目设置，详细反映各项经济业务的明细情况。
第七条日记账应按照经济业务发生的时间顺序记录，包括现金日记账和银行日记账。
第八条辅助账应根据业务需要设置，如固定资产登记簿、应收账款登记簿等。
第三章账簿登记第九条会计人员应当及时、准确地登记会计账簿，确保账簿记录与实际经济业务相符。
第十条登记账簿时，应使用规范的会计科目和计量单位，不得随意更改。
第十一条会计人员应当逐日、逐笔登记经济业务，不得遗漏。
第十二条登记账簿时，应当注明日期、凭证号、摘要、金额等必要信息。
第十三条登记账簿应使用蓝色或黑色墨水，不得使用铅笔或红色墨水。
第四章账簿保管第十四条会计账簿应妥善保管，防止丢失、毁损。
第十五条会计账簿的保管期限按照国家有关规定执行，不得随意销毁。
第十六条会计账簿的保管责任由会计部门负责人和具体保管人员共同承担。
第十七条会计账簿的查阅应经会计部门负责人批准，查阅人员应遵守保密规定。
第五章账簿检查与核对第十八条会计人员应定期检查账簿记录，确保账簿记录的准确性。
第十九条会计人员应定期与出纳人员进行现金、银行存款的核对，确保资金的安全。
第二十条会计人员应定期与业务部门进行账务核对，确保业务数据的准确性。
第六章账簿交接第二十一条会计人员因调动、离职等原因需要交接账簿时，应按照以下程序进行：1. 交接双方应共同核对账簿，确认账簿记录无误。
2. 交接双方应在会计部门负责人监督下办理交接手续，并签署交接清单。
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2. 使用蓝黑墨水，不得用铅笔或圆珠笔，红 色墨水只能在结账、划线、冲账时使用；
第二节
账簿的启用和登账规则
3.账页连续登记，不得隔页跳行；
第二节
账簿的启用和登账规则
4.“摘要”简明扼要，结出余额后要注明余额方向；
第二节
账簿的启用和登账规则
5.文字和数字书写规范、清晰、整洁，书写适当留格；
总 总 账
重记或漏记一项会计记录； 会计记录中错用了会计科目； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。
第二节
会计账簿的设置和登记
四、更正错账的方法 （一）错账查找方法
1. 个别检查法 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现， 如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会 有差额。
根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法 查找。
银行存款
2006
3 1 3 11 收16
月初余额 收回货款 8000000
借 借
866000000 874000000 应收账款
2006
√
3 1 3 11 收16
月初余额 收回货款
借
18000000 10000000 应收账款 星光公司
8000000 借
2006
3 1 3 11 收 16
月初余额 收回货款
特点——既提供价值指标，又提供实 物指标。
第五节 建立与登记明细分类账
第五节 建立与登记明细分类账
（2）数量金额式明细分类账
第五节 建立与登记明细分类账
明细分类账的格式与登记方法
（3）多栏式明细分类账
格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容——成本费用（借方多栏式） 和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账 （借贷双方多栏式）等。 特点——只提供价值指标；减少数用红字登记。
第二节
会计账簿的设置和登记
四、更正错账的方法 （一）错账查找方法
2. 全面检查法 （1）顺查法 （2）逆查法
第二节
会计账簿的设置和登记
四、更正错账的方法 （二）错账更正方法
1. 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误
日记账
①
经济 业务
记录
∨
记账凭证
╳
记账
总 账 明细账
将会计凭证中的内容登 记到会计账簿的过程叫 “过账”。过账的内容 包括：①时间；②凭证 编号；③摘要；④对方 科目；⑤金额。
第三节 建立与登记日记账
特种日记账的格式与登记方法 2、银行存款日记账：由出纳根据审核无误的银行存款收
款凭证、银行存款付款凭证和库存现金付款凭证，按经济
业务发生时间顺序，逐日逐笔登记。
第一节
认识会计账簿
2．分类账
按照账户对各项经济业务进行分类登记的账簿。
总 账 分类 账
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
第一节
认识会计账簿
3．备查账
也称辅助账。它是对某些日记账和分类账中 未能记载或记载不全的事项进行补充登记的 账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 。
第二节
会计账簿的设置和登记
※试算平衡表
所谓试算，就是依据复式记账原理，测验各账户 借贷数额是否平衡的方法。
为了试算所列之表，称为试算表。
第二节
项目 总账 库存现金 ．．．
会计账簿的设置和登记
期初余额 本期发生额 期末余额
试算平衡表
2006年5月份
借方
1200
贷方
借方
300000
贷方
299000
四、更正错账的方法 （一）错账查找方法
1. 个别检查法 （2）除二法
以双方差额除以2，根据商数查找错账。
【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。
第二节
2. 更正错账的具体方法 （1）划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 注意问题：
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 方 摘 要
账
摘
要
千 领用材料
借 借 方 方 贷 贷方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 书写正确 百 十 万
1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
第三节
建立与登记日记账
特种日记账的格式与登记方法 1、库存现金日记账：由出纳根据审核无误的库存现
金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭 证，按经济业务发生时间顺序，逐日逐笔登记。
外表形式：订本账； 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记，日清月结。
第三节 建立与登记日记账
5 12 收 2 5 20 收 6
销售商品
9000000 8000000
贷 贷
9000000 17000000
销售商品
第五节
建立与登记明细分类账
明细分类账的格式与登记方法
（1）三栏式明细分类账（同总分类账）
格式：借、贷、余三栏式。
登记方法：逐笔登记。
适用核算内容——往来款项等。
特点——只提供价值指标。
外表形式：订本账； 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记，月结; 每月至少与‚银行对账单‛核对一次，如存在 未达账项，则应先编制‚银行存款余额调节 表‛。
第三节 建立与登记日记账
第四节
建立与登记总分类账
总分类账的格式与登记方法
外表形式：订本账； 格式：借、贷、余三栏式； 登记方法：
账 簿
C 会计报表的
主要资料来源
经济业 务 B为开展财务分
会计报表
析和会计检查 提供依据
第一节
认识会计账簿
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
日记账 序时账
账 簿
账 簿
明细账 分类账 总 账
备查账
第一节
认识会计账簿
1．序时账
也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日 逐笔登记。
按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特 种日记账两种。
借方 400 000 14 985 100 000 20 000 80 015
贷方 190 000
4 985 20 015 480 000 695 000
80 000 695 000
★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
封 面（含封底） 起保护账页
的作用，封面表明账簿的名称 和记账单位名称等内容
账 页 格式不一，用以 记录具体经济业务内容
第一节 认识会计账簿
三、会计账簿的结构
第一节 认识会计账簿
三、会计账簿的结构
第一节 认识会计账簿
三、会计账簿的结构
第一节 认识会计账簿
三、会计账簿的结构 账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而 存在差异，但基本内容包括： 账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 页次。
第二节
会计账簿的设置和登记
四、更正错账的方法 （一）错账查找方法
1. 个别检查法 （1）差数法
根据双方差额直接查找错账。
【例】若借方漏记400 000，则借方合计295 000，贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错 账。
第二节
会计账簿的设置和登记
备查账不是根据会计科目设置的，与其他账 户之间不存在严密的依存关系。
第一节
认识会计账簿
二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类
日记账 订本账
账 簿
总 账
账簿
活页账
明细账
卡片箱
卡片账
第一节
认识会计账簿
三、会计账簿的结构
会计账簿的组成内容
账 簿
扉 页 包括“账簿启用及交接表”和“
账簿目录”等内容
第一节 认识会计账簿
第二节
账簿的启用和登账规则
一、会计账簿的启用
设置封面与封底 填写账簿启用及交接记录 填写账户目录 粘贴印花税票
第二节
账簿的启用和登账规则
二、登账规则 1. 根据审核无误的会计凭证登记账簿，登记 内容齐全；登账完毕，应在记账凭证“过 账”栏内注明账簿页数或划“√”；
借方
2200
贷方
短期借款
．．． 实收资本
10000
60000
100000
50000
500000
0
0
500000
．．．
主营业务 收入 管理费用 ．．． 合 计
880000 880000 2347900 2347900 990000 990000 600000 45000 600000 45000
第二节
会计账簿的设置和登记
※试算平衡表
根据试算平衡表判断“错账”情况：
本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）
第二节
会计账簿的设置和登记
总分类账户发生额试算平衡表 账户名称 本期发生额
银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合 计