税收效率与税收效用_图文.
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税收的经济效应powerpoint44页
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
■在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。
19世纪下半叶和20世纪初，以阿道夫．瓦各纳为代表的社会政策学派，打着社会政策和讲坛社会主义的旗号，一方面，反对自由主义经济政策，承认国家具有干预经济的作用，另一方面，谋求矫正收入分配不公的社会问题。
阿道夫·瓦格纳（1835～1917）
阿道夫·瓦格纳是社会政策学派财政学的集大成者和资产阶级近代财政学的创造者。代表作有《政治经济学教程》（1876年）、《财政学》（1877～1901年）。瓦格纳根据其所处政治经济及社会背景，通过吸收、整理、总结以前社会政策学派代表洛伦茨·冯·施泰因、阿尔伯特·伊伯哈德·费里德里希·谢夫莱等人的思想及观点，逐步形成了 自己的以社会财政、税收思想为核心的理论体系。他把社会经济组织分为“个人的经济组织”、“共同的经济组织”和“慈善的经济组织”三种。财政是“共同的经 济组织中由权利共同体构成的强制共同经济”。并据此提出了新的国家职能观。认为国家的职能应有发展文化教育和增进社会福利的职能，国家应为“社会国家”。
重要知识点
税收的经济效应收入效应和替代效应税收的经济影响拉弗曲线
第九章 税收的经济效应
①
②
③
④
正效应与负效应
激励效应与阻碍效应
收入效应与替代效应
中性效应与非中性效应
■图中AB线是将纳税人购买两种商品——衣物、食品的数量组合连成一条直线。
■由于边际效应随数量递减，无差异曲线呈下凹状。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
■在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。
19世纪下半叶和20世纪初，以阿道夫．瓦各纳为代表的社会政策学派，打着社会政策和讲坛社会主义的旗号，一方面，反对自由主义经济政策，承认国家具有干预经济的作用，另一方面，谋求矫正收入分配不公的社会问题。
阿道夫·瓦格纳（1835～1917）
阿道夫·瓦格纳是社会政策学派财政学的集大成者和资产阶级近代财政学的创造者。代表作有《政治经济学教程》（1876年）、《财政学》（1877～1901年）。瓦格纳根据其所处政治经济及社会背景，通过吸收、整理、总结以前社会政策学派代表洛伦茨·冯·施泰因、阿尔伯特·伊伯哈德·费里德里希·谢夫莱等人的思想及观点，逐步形成了 自己的以社会财政、税收思想为核心的理论体系。他把社会经济组织分为“个人的经济组织”、“共同的经济组织”和“慈善的经济组织”三种。财政是“共同的经 济组织中由权利共同体构成的强制共同经济”。并据此提出了新的国家职能观。认为国家的职能应有发展文化教育和增进社会福利的职能，国家应为“社会国家”。
重要知识点
税收的经济效应收入效应和替代效应税收的经济影响拉弗曲线
第九章 税收的经济效应
①
②
③
④
正效应与负效应
激励效应与阻碍效应
收入效应与替代效应
中性效应与非中性效应
■图中AB线是将纳税人购买两种商品——衣物、食品的数量组合连成一条直线。
■由于边际效应随数量递减，无差异曲线呈下凹状。
第02章税收效率
第02章税收效率
第二节 税收效率影响
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第02章税收效率
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第02章税收效率
n 税收的超额负担是指政府税收导致纳税 人的福利损失大于政府税收收入，从而 形成税外负担，引起效率损失。税收的 超额负担可以消费者利余净损失说明
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第02章税收效率
税收超额负担
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（一）经济效率
n 一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
n 税收的纳税成本是指纳税义务人为履行纳税义 务而发生的各种费用支出，包括纳税人为处理 纳税事务而发生的人员经费和公用经费等直接 费用支出，和为纳税而承受的间第0接2章税费收效用率 支出。
纳税费用主要可归纳为以下四 种情况：
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n 一是在自行申报纳税制度下，纳税人首先要对 其在本纳税期限内的应税事项向税务机关提出 书面申报，并按期缴纳税款。在这一过程中， 纳税人要投入一定的人力、物力和财力，花费 一定的时间。
第02章税收效率
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2020/11/24
第02章税收02章税收效率
一、经济效率
n 经济效率也即资源配置效率，是指在经 济资源稀缺的条件下，如何充分利用资 源，使资源得到最有效合理的安排，以 最少的资源投入取得最大的经济效益。
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第02章税收效率
第二节 税收效率影响
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第02章税收效率
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第02章税收效率
n 税收的超额负担是指政府税收导致纳税 人的福利损失大于政府税收收入，从而 形成税外负担，引起效率损失。税收的 超额负担可以消费者利余净损失说明
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第02章税收效率
税收超额负担
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（一）经济效率
n 一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
n 税收的纳税成本是指纳税义务人为履行纳税义 务而发生的各种费用支出，包括纳税人为处理 纳税事务而发生的人员经费和公用经费等直接 费用支出，和为纳税而承受的间第0接2章税费收效用率 支出。
纳税费用主要可归纳为以下四 种情况：
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n 一是在自行申报纳税制度下，纳税人首先要对 其在本纳税期限内的应税事项向税务机关提出 书面申报，并按期缴纳税款。在这一过程中， 纳税人要投入一定的人力、物力和财力，花费 一定的时间。
第02章税收效率
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2020/11/24
第02章税收02章税收效率
一、经济效率
n 经济效率也即资源配置效率，是指在经 济资源稀缺的条件下，如何充分利用资 源，使资源得到最有效合理的安排，以 最少的资源投入取得最大的经济效益。
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第02章税收效率
财政学课件：第15章 税收与效率
• 2．补偿的需求曲线（p.271*，其推导见271图）与通常所说的需求 曲线的区别在于，它将价格变动所引起的收入效应排除掉，单独地 考虑替代效应的影响。它假定给予消费者一笔收入以补偿价格上升 时消费者收入的减少，或从消费者收入中拿走一定数额的收入来抵 消价格下降时消费者收入的增加。这样，不管价格怎样变化，消费 者的收入水平是既定的，价格变化所引起的需求量的变化仅仅表现 为替代效应所产生的影响。
15
（二） 税收对专业化生产的影 响
• 1．生产组织形式的选择之一是专业化生产与自给化生 产。在无干扰的市场经济中，企业追求利润最大化或成 本最小化的动机会自发地形成一种能满足效率的组合方 式。
• 2．税收可能会对专业化与自给化之间的平稳形成干扰。 这种干扰主要产生于多环节的周转税。由于周转税的课 征对象是商品的流转额，每一销售过程都要课税，这就 使得一个企业如果购买其他企业生产的材料、零部件、 服务和委托加工，与企业自己生产相比就要承担较重的 纳税义务。
第十五章 税收与效率
• 本章主题 • 讨论怎样收税才能满足效率准则的要求，
各种不同的税收方式会对效率产生怎样的 影响。 • 第一节 税收的超额负担 • 第二节 税收效率损失的分析 • 第三节 矫正税 • 第四节 税收的征收效率
1
第一节 税收的超额负担
• 一、 量能税与超额负担 • 二、 超额负担的计量以及影响超额负担量
5
• 3．哈伯格三角形（harberger triangle）的面积为计量税收超额负 担提供了一种方法。（p.272*，看懂图）
• S=1/2(T· ΔQ) • 影响税收超额负担量的因素主要有（p.273图）： • 1）课税产品的补偿需求曲线的弹性（斜率）。税收的超额负担与
之呈同方向变化。 • 2）税率的高低，在补偿的需求曲线既定的条件下，税率越高税收
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（二） 税收对专业化生产的影 响
• 1．生产组织形式的选择之一是专业化生产与自给化生 产。在无干扰的市场经济中，企业追求利润最大化或成 本最小化的动机会自发地形成一种能满足效率的组合方 式。
• 2．税收可能会对专业化与自给化之间的平稳形成干扰。 这种干扰主要产生于多环节的周转税。由于周转税的课 征对象是商品的流转额，每一销售过程都要课税，这就 使得一个企业如果购买其他企业生产的材料、零部件、 服务和委托加工，与企业自己生产相比就要承担较重的 纳税义务。
第十五章 税收与效率
• 本章主题 • 讨论怎样收税才能满足效率准则的要求，
各种不同的税收方式会对效率产生怎样的 影响。 • 第一节 税收的超额负担 • 第二节 税收效率损失的分析 • 第三节 矫正税 • 第四节 税收的征收效率
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第一节 税收的超额负担
• 一、 量能税与超额负担 • 二、 超额负担的计量以及影响超额负担量
5
• 3．哈伯格三角形（harberger triangle）的面积为计量税收超额负 担提供了一种方法。（p.272*，看懂图）
• S=1/2(T· ΔQ) • 影响税收超额负担量的因素主要有（p.273图）： • 1）课税产品的补偿需求曲线的弹性（斜率）。税收的超额负担与
之呈同方向变化。 • 2）税率的高低，在补偿的需求曲线既定的条件下，税率越高税收
第九章税收的经济效益55页PPT
一、税收与经济发展关系的理论观点
代表人物：阿道夫·瓦格纳 从社会政策的意义上来看，赋税不仅是满足财政的需 要，同时，也出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产 的分配的目的。 税收不仅是财政收入的手段，也是一种经济调节手段 。 主张扩大消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳 动所得的课税，同时对劳动所得实行累进税制，以缩小正 在扩大的收入分配差距。
拉弗曲线的经济含义 :
比例所得税对劳动供给的效应
收入
D
E1
C
E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO
B
AF
ZZ
闲暇
图9-3 比例所得税对劳动供给的效应
华为总裁任正非
对任正非而言，最大的挑战就是革自己的命，华为最 强悍的基因就是他一手植入的，华为就是任正非，任正非 就是华为。他是一个典型的工作狂，事业远比家庭重要得 多。在华为，有种"床垫文化"，每人都有一个垫子，是加 班的时候用来睡觉的，任正非在他的办公室也有一个简陋 的小床。任正非鼓励员工拼命工作。
２、机制
政府课征一次性税收
纳税人收入水平下降
减少商品购买量 消费水平下降。
一、税收的收入效应
衣物
A C
P2
O
P1
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
二、税收的替代效应
１、概念 替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重
税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增加无税或轻税水平的 购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
四、税收对个人收入分配的影响
一、税收对劳动供给的影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）我国的实际情况
税收效率与税收效用
食品 F
E*
E
I'
税后预 算线
O
C'
无差异曲线
I 税前预算线
衣服 C
• 对衣服征税后的均衡
二 税收对消费者选择的收入效应
食品
• 税收对消费者选
F
择的收入效应，
表现为政府课税
之后，会使消费
F'
无差异曲线
者可支配收入下
E
E' I
降，从而降低商 品的购买量，而
I'
居于较低的消费
水平。
衣服
O
C
收入效应 '
特殊情况下的税收对劳动供给影响
收入R
E1
工
E2
资 税后工资收入
无差异曲线I1
收 入
税前休息时间
税前工作时间
税后休息时间
税后工作时间 T 时间t
税收对劳动供给影响（特殊情况下）的解释
1、对劳动收入征税，降低了劳动者的税前收入。
2、对劳动收入征税，劳动者并未降低劳动投入，反而 还增加劳动供给。
结合中国当前的实际情况，对个人所得征税，工薪阶层并没有按 照一般理论降低劳动供给，反而为了维持既有水平的收入不断增 加劳动供给。为什么会出现这种情况？
tA
t3
Tax rate
• 税率变化，税收收入的升降，取决于工作时间
变化对税率变化的抵消程度。劳动供给对净工 资的弹性。
• 经济在tA的左边还是右边？经验问题 • 税率提高后劳动供给变化并不是影响税收收入
的唯一途径。（如收入形式、逃税）
• 税收收入最大化的税率对不同收入阶层、不同
超过八小时、平均每周工作时间不超过四十四小时的 工时制度。据国家统计局发布的2009年农民工监测 调查报告显示，2009年度全国农民工1.45亿人，月 平均工资1417元。每周工作时间超过劳动法规定的 44小时的农民工占89.8%，其中住宿餐饮业农民工每 周工作时间超过60小时。
第10章税收效应理论.ppt
五、税收对国际资本流动的效应
国际资本流动的影响因素很多，包括政治、经济、文化、国际关系等 多方面，但税收、利率、通货膨胀也起相当重要的作用，并且它们还相 互交织在一起产生替代效应。
其一，当两国通货膨胀水平不同时，尽管对利息所得与汇兑利得按相 同标准课税，也会对投资选择产生影响。
其二，两国税率水平的不同，会造成税后实际利率水平的不同。其一 般的变化趋势是，在两国通货膨胀率相同的条件下，高税率的国家会形 成低的实际利率
这可以归结为两个问题：一是外国投资者在东道国从事的边际投资项目的实 际税负是多少；二是东道国鼓励外商投资的税收优惠措施，其效果如何取决于居 住国的税制状况。
通常情况下，东道国的税收法律是内、外一致的，对于吸引外资，一般是采取 税收鼓励投资的政策，主要体现在公司所得税优惠方面，包括免税、减税、再投 资退税等措施。
间接税主要通过改变消费倾向来影响储蓄
从理论上讲，在提高储蓄率方面，间接税的作用要强于所得 税。因为尽管征收间接税也会减少个人可支配收入，但它所影 响的主要是消费支出。在储蓄率或社会平均的储蓄水平一定的 情况下，个人的储蓄水平通常是不会降低的，即在西方经济学 中所表述的“替代效应”不存在，居民个人只能采取减少消费 支出的办法，去抵消税收上的支出。
四、税收对投资的效应
投资的分类：
从大范围来讲，投资包括实际投资和证券投资。实际投资又可分为物质资本投 资和人力资本投资。
按投资的来源划分，在开放的经济体系中，投资可分为国内投资和海外投资。
按投资的主体划分，投资可分为政府投资、企业投资和个人投资
（一）税收对私人投资的效应
税收对私人投资的影响，可以是鼓励性的，也可以是限制性的，它主要是通过税收负 担的高或低，来完成政府在不同时期和不同经济发展阶段的政策目标。
8第十章税收与效率
三角形）
P1 T
P0
E
MC`
C MC D
T为单位产品的税额 ∆Q为因价格变动而引起的需
求量的变动 或：
Q1 Q0 ∆Q
B 需求量
S=T2 /2r r 表示需求曲线的斜率（T/∆Q）
16
Public Finance
• 由税收超额负担的计算公式： S=1/2（T•∆Q)
或： • S=T2/2r • 可以看出：
8
Public Finance
甲产品 A
F
G
M
E2
N
E3
E1
i2
CD
个人因税收而遭受的福
利损失ME3大于税收收 入GE2，二者之差为 E2N即为税收的超额负 担。
i1 B 乙产品
在税后福利水平相同的 情况下， 政府通过征收 总额税获得的税收收入 要大于仅对乙产品征收 的差别税的税收收入。
9
甲产品
13
Public Finance
二、税收超额负担的计量
• 1、补偿需求曲线
价格
P1` P0 P1
收入的补贴
CB
E收入的扣除
F
A
D
D`
Q2` Q1`Q0 Q1 Q2 需求量
补偿需求曲线是将 价格变动所引起的 收入效应排除掉， 使价格变化所引起 的需求量的变化， 仅仅表现为替代效 应所产生的影响。
14
Public Finance
△反弹性法则 （英国经济学家莱姆齐）当各种商品的需求相互独立时， 对各种商品课征的各自的税率应与该商品自身的价格弹 性成反比。 （1）尽可能采用中性税收政策，避免对相对价格的干扰。 ——对所有的商品征收单一税率的商品税。 （2）尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模控 制在合理的范围内。 ——按“拉弗曲线”寻求最佳税率 （3）尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 ——区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。
P1 T
P0
E
MC`
C MC D
T为单位产品的税额 ∆Q为因价格变动而引起的需
求量的变动 或：
Q1 Q0 ∆Q
B 需求量
S=T2 /2r r 表示需求曲线的斜率（T/∆Q）
16
Public Finance
• 由税收超额负担的计算公式： S=1/2（T•∆Q)
或： • S=T2/2r • 可以看出：
8
Public Finance
甲产品 A
F
G
M
E2
N
E3
E1
i2
CD
个人因税收而遭受的福
利损失ME3大于税收收 入GE2，二者之差为 E2N即为税收的超额负 担。
i1 B 乙产品
在税后福利水平相同的 情况下， 政府通过征收 总额税获得的税收收入 要大于仅对乙产品征收 的差别税的税收收入。
9
甲产品
13
Public Finance
二、税收超额负担的计量
• 1、补偿需求曲线
价格
P1` P0 P1
收入的补贴
CB
E收入的扣除
F
A
D
D`
Q2` Q1`Q0 Q1 Q2 需求量
补偿需求曲线是将 价格变动所引起的 收入效应排除掉， 使价格变化所引起 的需求量的变化， 仅仅表现为替代效 应所产生的影响。
14
Public Finance
△反弹性法则 （英国经济学家莱姆齐）当各种商品的需求相互独立时， 对各种商品课征的各自的税率应与该商品自身的价格弹 性成反比。 （1）尽可能采用中性税收政策，避免对相对价格的干扰。 ——对所有的商品征收单一税率的商品税。 （2）尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模控 制在合理的范围内。 ——按“拉弗曲线”寻求最佳税率 （3）尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 ——区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。
税收学课件-第02章 税收效率
对于有益商品应受到社会鼓励，而有害 商品应受到社会限止。从政府角度来讲， 除了在法律上予以规范以外，也可以通 过对有益商品给予减税或补贴，对于有 害商品提高税率，以鼓励有益商品发展， 限制有害商品发展。
（三）税收与计划定价商品
计划价格是由政府制定价格，并达到政 府意图的一种价格决定和调节方式。
一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
一、税收中性与经济效率
税收中性是指税收应采取不偏不倚的姿态，不 干预市场经济的决策，使超额负担极小化。在 市场对经济资源配置有效的情况下，税收的干 预必然会使资源配置偏离有效配置状态，导致 效率损失，这时，税收的目标应选择中性税收， 以取得税收收入为目的，减少税收对经济干预， 减少效率损失。由于效率损失是以超额负担的 大小为依据，因此，减少效率损失也就是使超 额负担极小化。
AE
Q1
Q0
P
S’
P1
S
P0
P2
D
Q
0
（B）
E’
BE A
Q1
Q0
S’ S
D Q
（二）税收改变消费选择
税收引起超额负担导致效率损失的主要原因，是因为 征税干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的 选择，从而使资源配置偏离了最优配置状态。
税收改变消费行为的这种经济效应表现为收入效应和 替代效应两个方面。
1、税收与外部成本商品
（三）税收与计划定价商品
计划价格是由政府制定价格，并达到政 府意图的一种价格决定和调节方式。
一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
一、税收中性与经济效率
税收中性是指税收应采取不偏不倚的姿态，不 干预市场经济的决策，使超额负担极小化。在 市场对经济资源配置有效的情况下，税收的干 预必然会使资源配置偏离有效配置状态，导致 效率损失，这时，税收的目标应选择中性税收， 以取得税收收入为目的，减少税收对经济干预， 减少效率损失。由于效率损失是以超额负担的 大小为依据，因此，减少效率损失也就是使超 额负担极小化。
AE
Q1
Q0
P
S’
P1
S
P0
P2
D
Q
0
（B）
E’
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Q1
Q0
S’ S
D Q
（二）税收改变消费选择
税收引起超额负担导致效率损失的主要原因，是因为 征税干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的 选择，从而使资源配置偏离了最优配置状态。
税收改变消费行为的这种经济效应表现为收入效应和 替代效应两个方面。
1、税收与外部成本商品