现金流量表之支付各项税费[会计实务,会计实操]

【税会实务】现金流量表的编制方法之分析填列法

【税会实务】现金流量表的编制方法之分析填列法分析填列法的逻辑：经营活动产生的现金流量（增值税一般纳税人）的一般编制逻辑如下所示：1、销售商品提供劳务产生的现金流量业务发生时会计处理为：借：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款）贷：主营业务收入应交税费———应交增值税（销项税额）假定本期收入全部收现，那么项目金额主要反映在“主营业务收入”项目中：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额。

又假设本期确认的收入中有部分是未收现的？可表现为“应收账款、应收票据”项目增加额或“预收账款”项目减少额（简称“应收增加、预收减少”）。

假定应收增加、预收减少全部反映出本期未收现收入。

对应的应收减少、预收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么对上面公式修改得：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收增加、预收减少+应收减少、预收增加=主营业务收入+销项税额+（应收账款年初余额—应收账款年末余额）+（应收票据年初余额—应收票据期末余额）。

但是，在实务中应收项目增加并不完全反映本期未收现的收入。

应收项目减少也不完全反映收到前期收入。

还需调整的内容有：计提坏账准备、商业汇票贴现息以及工程领用产品产生的增值税税额。

此三项都应该从经营活动产生的现金流中剔除。

综上可得：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收增加、预收减少+应收减少、预收增加=主营业务收入+销项税额+（应收账款年初余额—应收账款年末余额）+（应收票据年初余额—应收票据期末余额）—在建工程等调整项目发生额。

2、“购买商品、接受劳务支付的现金”业务发生时会计处理为：借：主营业务成本应交税费———应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据、预付账款企业购买存货时发生支付金额，根据会计分录我们可以得出：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额。

假设本期主营业务成本及进项税额的增加并未全部付现。

现金流量表各项填列科目汇总~太全了!

现金流量表各项填列科目汇总~太全了！现金流量表作为三大报表之一，该些数据真的是算到头秃，你知道应该如何精简现金流量表吗？不要着急，公式马上来了！一、经营社会活动产生的现金流量1.销售商品、直接提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费（应交增值税-销项税额）+（应收账项年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初资金余额-应收票据彩京）+（预账款的期末余额－预收账款的期初余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息2.购买商品、接受军役支付的现金=营业成本+应交税费（应交增值税-进项税额）-（存货期初余额－期末余额）＋（应付应收账款的期初余额－期末余额）＋（应付账款的期初余额－期末余额）＋（预付账款的期末余额－期初余额）-当期列作生产成本、制造费用的员工薪酬-净额列入生产在本、制造费用的折旧费和固定资产修理费3.收到的税收返还收到的增值税即征即退款4.支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中所职工薪酬+（应付职工薪酬年初资金余额-应对职工薪酬期末余额）-【应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额】5.支付的各项税费=应交税费-未交增值税借方发生额+其他应交税费二级科目借方发生额合计6.支付其他与经营活动有关的竞赛活动现金=其他管理费用+其他销售费用二、投资项目活动产生的现金流量1.收回项目投资所收到的现金本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

2.取得拿下收益所收到的现金=现金股利＋利息收入包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本房地产项目中反映。

不包括股票股利。

3.处置固定资产、无形资产和其他本息长期资产收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产的现金净额不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。

【会计实操经验】现金流量表的编制思路

【会计实操经验】现金流量表的编制思路现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。

审计过程中，大家往往比较头疼，一方面是因为部分客户工作中并不编制现金流量表，审计报告中的现金流量表需要审计师自己编制；另一方面，部分客户虽然编制了现金流量表但是编制方式不对或者勾稽关系不对，审计师不光要自行编制现金流量表还要找出与客户的差异并说服客户。

本文主要讨论现金流量表的编制思路。

一、主表的编制思路。

经营活动现金流的内容及编制1）、销售商品、提供劳务收到的现金：分析与收入相关的项目来统计，一般等于营业收入加：应收票据的减少、应收账款的减少、预收账款的增加、应交税金—销项税额，减：应收票据背书支付应付款项或预付款项、计提坏账准备与应收账款转销、应收票据贴息；特别提示，如果应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，如果应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。

2）、收到的税费返还：主要为出口退税；3）、收到的其它与经营活动有关的现金：主要为政府补助，单位往来等；4）、购买商品、接受劳务支付的现金：一般等于营业成本加：存货的增加、应付票据的减少、应付账款的减少、预付帐款的增加、应交税金—进项税额，减：制造费用中的折旧、工资及福利、应收票据背书支付应付款项、预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额、应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额；5）、支付给职工以及为职工支付的现金：一般等于应付职工薪酬的借方，当然要扣除非货币性薪酬福利；同时将应付职工薪酬的贷方与相关资产和成本费用核对以检验数据的准确性，如果将工程人员的工资计入在建工程核算，那么就要在此项目中扣减下来，避免重复统计；6）、支付的各项税费：根据应交税费的借方发生额统计，加直接计入费用的税费，比如印花税如果没有通过应交税费核算而直接进入管理费用，那么就要在应交税费借方发生额的基础上加上管理费用中的印花费；特别提示，代扣代缴的个税不属于支付的各项税费，属于支付给职工以及为职工支付的现金。

【会计实操经验】现金流量表编制方法及计算公式!

【会计实操经验】现金流量表编制方法及计算公式！一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（117%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

财务人员如何做现金流量表明细账[会计实务,会计实操]

财会类价值文档精品发布！
财务人员如何做现金流量表明细账[会计实务，会计实操]
财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注，财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

对外报表即指财务报表。

对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。

现金流量表的编制分为直接法和间接法。

直接法通过T型账户和抵销分录编制工作底稿，操作起来很复杂，同时又不利于实行电算化。

针对实际编制过程中遇到的问题，笔者总结出一种直接而准确的编制方法，即建立现金流量明细账。

设置多栏式明细涨，其具体格式(见文下[略])如下：
首先按经营、投资、筹资活动现金流量三项设置于目。

然后，根据会计凭证，凡是涉及现金的增减，根据业务内容，按子日归类登记。

其中“其他应收款”科目的内容比较特殊，应分析填列。

属于办理电汇等采购借款时，可在报销时，分别填列各所属项目，同时用红字在“其他应收款”栏内冲回，期末余额暂列入“其他与经营活动有关的支出”项目。

把三个子目的余额相加等于总账中货币资金账户的净增减额，就证明记录是正确的。

现举例说明：以经营活动的现金流量为子目，设置日期、凭证号、摘要、借方、贷方、净额栏目，编制分录举例如下：
①销售商品收现金500元。

借：现金500元;贷：商品销售收入500元。

②购商品支付支票500元。

借：库存商品800元;贷：银行存款800元。

现金流量表的编制方法及程序【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量表。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可限的时间去学习更多的知识！
制现金流量表。T 型账户法的程序是：第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分
别开设 T 型账户，并将各自的期末期初变动数过入各相关账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过人相反的方向。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！

现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新的资金。即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决于经营活动的现金流量。
（五）多表并看，现金流量与其他报表的有关项目结合进行分析由于资产负债表、利润表和现金流量表有内在逻辑关系，可以从另外两张报表各项目的变动中寻找公司经营性现金流量增减的实质。因此，阅读报表时应检查现金流量表中的“销售商品收到的现金”项目和利润表中主营业务收入以及资产负债表中应收账款、应收票据、预收账款等项目的对应关系；检查现金流量表中“购买商品支付的现金”与利润表中的主营业务成本，资产负债表中存货、应付账款、应付票据、预付账款等项目的对应关系；重视“构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”、“投资所支付的现金”与资产负债表中固定资产、在建工程、长期投资的对应关系研究。同时也可以阅读财务报表附注，了解行业情况及公司相关背景，加深对上市公司财务报表的理解，进一步了解企业的整体经营素质和管理水平。二、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题第一，要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。在对现金流量进行分析的过程中，总是会遇到当期内的期末与期初在现金净变化量方面确定问题。但是，对于任何一个企业来说，在确定当
（四）未来发展规模的潜力分析企业要实现自身规模的不断扩大，就必须追加大量的长期资产，反映
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内投资的现金流出量，还是对外投资的现金流出量，它们的大幅度提高，往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外，也可以将投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来，对企业未来发展状况进行分析和考察。当投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流入量在本期的数额都相当大时，说明该企业在保持内部经营稳定进行的前提下，能够从外界筹集大笔资金用以扩大生产经营规模。

现金流量表相关项目列报思考【会计实务操作教程】

根据实质重于形式原则，笔者认为，应将企业承担交易性金融负债收到的现金在投资活动产生的现金流量下“收到其他与投资活动有关的现金”项目列报反映，为承担该交易性金融负债而支付的佣金、手续费等交易费用也在该项目反映；同时，企业在回购交易性金融负债时。应将其支付的现金在投资活动下“投资支付的现金”项目列报反映，为回购该交易性金融负债而发生的交易费用也在该项目反映。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
处理为：借记“银行存款”等（实际收到的金额）、“投资收益”（发生的交易费用），贷记“交易性金融负债——本金”（公允价值）。根据现行会计准则可知，承担交易性金融负债的主要目的是为了准备近期内回购以赚取差价。虽然会计核算中将其列入负债科目，但业务本质上并不属于筹资活动，而应当归属于投资活动。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
85000元，支付的运输费为 2500元，款项通过银行支付。假设不发生其它相关税费。其会计分录为：
借：在建工程 502500 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款 587500 改进前，将支付的银行存款 587500元在投资活动下的“购进固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目下列报。改进后。填入 “购进固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目下的金额为 502500元，填入“支付的各种税费”项目的金额为 85000元。现金流量表整体金额未产生变动，然而，将购入固定资产的价款和产生的增值税在现金流量表中分开列报，更能反应其会计事项的实质，更有利于信息使用者的决策。二、承担交易性金融负债收到的现金列报《企业会计准则讲解 2008——现金流量表》中筹资活动产生的现金流量下“借款收到的现金”项目规定，本项目规定反映企业举借各种短期借款、长期借款收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”等科目的记录分析填列。即将承担交易性金融负债支付的现金在该项目下列报。该处理掩盖了交易事项的本质。企业所承担的交易性金融负债并不属于筹资活动。《企业会计准则 2006——现金流量表》中规定，筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本包括借入资本和投资者投入资本，筹资活动的形成具体表现为资产负债表中所有者权益和负债的规模和构成发生变化。企业承担交易性金融负债时，其会计

现金流量表之支付各项税费

现金流量表之支付各项税费“支付的各项税费”项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。

需要注意的是，修订前的会计准则中的“支付的增值税款”、“支付的所得税款”、“支付的除增值税、所得税以外的其他税费”项目，包括在修订后的会计准则中的“支付的各项税费”项目中。

【例】甲企业本期向税务机关交纳增值税34000元;本期发生的所得税3100000元已全部交纳;企业期初未交所得税280000元;期末未交所得税120000元。

本期支付的各项税费计算如下：本期支付的增值税额34000加：本期发生并交纳的所得税额3100000前期发生本期交纳的所得税额(280000-120000)160000支付的各项税费3294000这里还需强调本期所得税计算中经常遇到的几个概念：(1)会计利润。

指某一会计期间利润表上所列示的扣除所得税费用之前的利润或亏损。

(2)应纳税所得额。

指按照税法规定计算的某一会计期间的利润(或亏损)。

(3)本期所得税费用。

指某一会计期间列入利润表的所得税金额。

(4)时间性差异。

指某一会计期间，由于有些收入和支出项目计入税前会计利润，与计入纳税所得的时间不一致所产生的税前会计利润与纳税所得之间的差额。

(5)永久性差异。

指某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额。

(6)应付所得税。

指某一会计期间，按照纳税所得和实际执行的税率计算的本期应付的所得税金额。

(7)递延所得税负债。

指按应纳税时间性差异和确定的税率计算在未来期间应付的所得税金额。

(8)递延所得税资产。

指按可抵减时间性差异以及累计纳税亏损和确定的税率计算的未来期间内可抵减的所得税金额。

除增值税、所得税以外的其他税费，有教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税、预交的营业税等。

不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。

(1)教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。

现金流量表项目的结算[会计实务,会计实操]

财会类价值文档精品发布！
现金流量表项目的结算[会计实务，会计实操]
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+“应交税费—应交增值税(销项税额)”+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余
额)+(预收款项期末余额-预收款项年初余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。

购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+“应交税费—应交增值税(进项税额)”+(存货期末余额-存货年初余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付款项期末余额-预付款项年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额]
(4)“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。

支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用+支付的销售费用等(5)“收回投资收到的现金”项目。

该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产收到的现金。

债权性投。

现金流量表中“支付各项税费”如何填写？

“支付的各项税费”项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。

需要注意的是，修订前的会计准则中的“支付的增值税款”、“支付的所得税款”、“支付的除增值税、所得税以外的其他税费”项目，包括在修订后的会计准则中的“支付的各项税费”项目中。

【例】甲企业本期向税务机关交纳增值税34 000元;本期发生的所得税3 100 000元已全部交纳;企业期初未交所得税280 000元;期末未交所得税120 000元。

本期支付的各项税费计算如下：本期支付的增值税额34 000加：本期发生并交纳的所得税额3 100 000前期发生本期交纳的所得税额(280 000-120 000)160 000支付的各项税费3 294 000这里还需强调本期所得税计算中经常遇到的几个概念：(1)会计利润。

指某一会计期间利润表上所列示的扣除所得税费用之前的利润或亏损。

(2)应纳税所得额。

指按照税法规定计算的某一会计期间的利润(或亏损)。

(3)本期所得税费用。

指某一会计期间列入利润表的所得税金额。

(4)时间性差异。

指某一会计期间，由于有些收入和支出项目计入税前会计利润，与计入纳税所得的时间不一致所产生的税前会计利润与纳税所得之间的差额。

(5)永久性差异。

指某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额。

(6)应付所得税。

指某一会计期间，按照纳税所得和实际执行的税率计算的本期应付的所得税金额。

(7)递延所得税负债。

指按应纳税时间性差异和确定的税率计算在未来期间应付的所得税金额。

(8)递延所得税资产。

指按可抵减时间性差异以及累计纳税亏损和确定的税率计算的未来期间内可抵减的所得税金额。

除增值税、所得税以外的其他税费，有教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税、预交的营业税等。

不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。

(1)教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。

医院现金流量表编制及其财务分析【会计实务操作教程】

限的时间去学习更多的知识！
资产、无形资产收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；现金流出包括：购建固定资产、无形资产支付的现金，对外投资支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。流入与流出的余额为投资活动产生的现金流量净额。第三，筹资活动中产生的现金流量。现金流入包括：收到的基建拨款、借款收到的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金；现金流出包括：偿还借款支付的现金、偿付利息支付的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金。流入与流出之差为筹资活动产生的现金流量净额。第四，汇率变动对现金的影响。主要指涉及到外汇兑换业务时所发生的现金流入与流出。第五，现金及现金等价物净增加额。该项目是指业务活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量剔除汇率变动影响的现金及现金等价物的净额，实际上也是“现金”、“银行存款”期末余额与期初余额之差，该值可用来检验报表编制的情况。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
常运营的医院来说，其经营活动的现金净流量应是正数，投资活动的现金净流量应是负数，筹资活动的现金净流量应是正负相间。
第三，现金流量分析中其他应注意的问题。首先，在现金流入流出比分析中，因投资、筹资活动的现金流入、流出不具备可比性，所以，不能仅通过该比率来评价各项活动的优劣。即使要求比较，也要通过其相对应的子项之间的关系进行分析评价。其次，现金流量表分析是资产负债表和收入支出表分析的有益补充，单独分析的意义不大，也不能够全面反映医院的经营状况和资产负债状况。因此，在进行现金流量分析时，必须结合资产负债表、收入支出总表等其他报表资料，以便全面考虑、综合地分析和运用相关数据，只有这样才能对医院经营活动、投资活动和筹资活动做出全面、客观的评价。
二、医院现金流量表的编制方法现金流量表的编制有直接法和间接法两种，区别在于表中的“业务活动现金流量”部分。直接法以本期收入为起算点，调整与业务活动有关的流动资产与流动负债的增减变动。列示医疗业务总收入的收现数，医疗业务总支出的付现数，以现金收支表达各项业务活动的现金流量。间接法以本期收支结余为起算点，调整不涉及现金的收入与费用和其他收支以及与业务活动有关的流动资产和流动负债的增减变动。现在医院基本上都已实现会计电算化，如果医院财务软件功能完备，在编制会计凭证时，遇到现金或银行存款科目就根据其性质和核算要求进行维护和确认，根据业务性质确认该收支属于现金流量表中的哪一类、哪一项，这样每一笔涉及现金收付的业务都不容易错漏，在期末结账时现金流量表

现金流量表科目解析[会计实务,会计实操]

现金流量表科目解析[会计实务,会计实操]
财会类价值文档精品发布！
现金流量表科目解析[会计实务，会计实操]
(一).经营活动产生的现金流量
1.销售商品、提供劳务收到的现金
(1)内容
①当期销售商品和提供劳务本期收到的现金
②当期收到以前期间的应收账款
③当期收到以前期间的应收票据
④当期预收的账款
⑤当期收到以前期间核销的坏账
6当期销售商品提供劳务退回支付的现金
前五项为加项，最后一项为减项。

注意：
第一、本项目包括收到的增值税销项税额;
第二、销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。

2.收到的税费返还
反映企业收到返还的各种税费。

3.收到的其他与经营活动有关的现金
典型例子：
一、罚款收入;
二、经营租出固定资产收到的租金;
三、流动资产损失当中由个人或其他赔偿的部分;
四、除税费返还以外的其他政府补助收入;
五、接受捐赠的现金。

现金流量表全面总结(一)-[会计实务-会计实操]

现金流量表全面总结（一） [会计实务，会计实操]一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

(一)现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金主要包括：1.库存现金。

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。

2.银行存款。

银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。

例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。

3.其他货币资金。

其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。

(二)现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

三、现金流量的分类及列示根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

1.经营活动。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。

新准则下的现金流量表【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
新准则下的现金流量表【会计实务操作教程】第一章总则
第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则—— 基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本准则提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第 33号— —合并财务报表》。第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报： (一)代客户收取或支付的现金。 (二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 (三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得： (一)企业的会计记录。 (二)根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整： 1．当期存货及经营性应收和应付项目的变动； 2．固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目； 3．属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。第十条经营活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目： (一)销售商品、提供劳务收到的现金； (二)收到的税费返还； (三)收到其他与经营活动有关的现金；

六步编好现金流量表【会计实务操作教程】

7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）＋营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费第六步逻辑关系的核对并根据各企业的具体情况调整。经营活动产生的现金流量净额＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额” 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
包含为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，融资租入固定资产所支付的租赁费，以及分期销售分期付款时支付的利息。
＝在建工程（期末数－期初数）＋固定资产（期末数－期初数）＋无形资产（期末数－期初数）＋其他长期资产（期末数－期初数）
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
六步编好现金流量表【会计实务操作教程】现金流量表作为财务报告的基本报表之一，能够从经营，投资和融资的角度全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩，受到越来越多的经营者重视。编制准则要求基于收付实现制，需要根据总账和明细账获取相关数据。本文提出的主表编制方法是由下往上的倒挤法，先从重要性原则出发，最后进行调整。

手工快速编制现金流量表实操篇【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
手工快速编制现金流量表实操篇【会计实务操作教程】本文之所以称为实操篇，其实是本人多年以前实际操作的经验之谈。如果现在已经使用了财务软件做账或者想学习现金流量表理论知识的，请不要接着往下看，因为我的实操可能不符合相关理论，有偷懒的嫌疑。
手工做账的情况下编制现金流量表，如果按照一些教科书或专家的所说的会计分录分析法、丁字账户法等编制，将是一件工作量很大的工程。本人喜欢偷懒，所以从开始接触现金流量表的时候就没有去学这些办法。
如果上述涉及职工的费用中有非货币性福利的，则应从上述结果中进行扣除。
③“支付的各项税费”可以使用如下公式计算：支付的各项税费=“应交税费”借方发生额-增值税进项税额借方发生额④“支付其他与经营活动有关的现金”：用“经营活动现金流出小计”减去上述 3 个步骤的数据就可以得到。第六步，填制“补充资料” 在填制该部分之前，我们首先要看看该部分的开头与结尾部分。该部分开头是“将净利润调节为经营活动现金流量”，开宗明义，讲的很清楚该部分是做什么的;结尾部分是“经营活动产生的现金流量净额”。也就是说，我们需要将“净利润”调整为“经营活动产生的现金流量”。我们知道，我们一般的会计核算遵循的是权责发生制，净利润与现金流量之间存在必然的差异;同时，企业的“净利润”是企业综合性经营的结果，不但包括经营性利润，也还包括投资、筹资活动对当期损益的影响。因
财务费用=计入“投资活动产生的现金流量”的财务费用+计入“筹资活动产生的现金流量”的财务费用+“应付利息”净增加额+“未确认融资费用”贷方发生额通过上述 6 步，基本上就能编制出一份相对准确的现金流量表。通过该办法编制的现金流量表虽然不是 100%准确，但是在总体上还是比较准确地反映了企业的真实现金流量情况，应付外部财报需求者是足够的，并且能顺利通过注册会计师的严格审计。

现金流量表中“支付各项税费”如何填写？

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
现金流量表中“支付各项税费”如何填写？
“支付的各项税费”项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。

需要注意的是，修订前的会计准则中的“支付的增值税款”、“支付的所得税款”、“支付的除增值税、所得税以外的其他税费”项目，包括在修订后的会计准则中的“支付的各项税费”项目中。

【例】甲企业本期向税务机关交纳增值税34000元;本期发生的所得税3100000元已全部交纳;企业期初未交所得税280000元;期末未交所得税120000元。

本期支付的各项税费计算如下：
本期支付的增值税额34000
加：本期发生并交纳的所得税额3100000
前期发生本期交纳的所得税额(280000-120000)160000
支付的各项税费3294000
这里还需强调本期所得税计算中经常遇到的几个概念：
(1)会计利润。

指某一会计期间利润表上所列示的扣除所得税费用之前的利润或亏损。

(2)应纳税所得额。

指按照税法规定计算的某一会计期间的利润(或亏损)。

(3)本期所得税费用。

指某一会计期间列入利润表的所得税金额。

(4)时间性差异。

指某一会计期间，由于有些收入和支出项目计入税前会计利润，与计入纳税所得的时间不一致所产生的税前会计利润与纳税所得之间的差额。

1。

【会计实操经验】填列现金流量表之支付各项税费

【会计实操经验】填列现金流量表之支付各项税费“支付的各项税费”项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。

需要注意的是，修订前的会计准则中的“支付的增值税款”、“支付的所得税款”、“支付的除增值税、所得税以外的其他税费”项目，包括在修订后的会计准则中的“支付的各项税费”项目中。

【例】甲企业本期向税务机关交纳增值税34 000元;本期发生的所得税3 100 000元已全部交纳;企业期初未交所得税280 000元;期末未交所得税120 000元。

本期支付的各项税费计算如下：本期支付的增值税额　34 000加：本期发生并交纳的所得税额　3 100 000前期发生本期交纳的所得税额 (280 000-120 000)160 000支付的各项税费　3 294 000这里还需强调本期所得税计算中经常遇到的几个概念：(1)会计利润。

指某一会计期间利润表上所列示的扣除所得税费用之前的利润或亏损。

(2)应纳税所得额。

指按照税法规定计算的某一会计期间的利润(或亏损)。

(3)本期所得税费用。

指某一会计期间列入利润表的所得税金额。

(4)时间性差异。

指某一会计期间，由于有些收入和支出项目计入税前会计利润，与计入纳税所得的时间不一致所产生的税前会计利润与纳税所得之间的差额。

(5)永久性差异。

指某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额。

(6)应付所得税。

指某一会计期间，按照纳税所得和实际执行的税率计算的本期应付的所得税金额。

(7)递延所得税负债。

指按应纳税时间性差异和确定的税率计算在未来期间应付的所得税金额。

(8)递延所得税资产。

指按可抵减时间性差异以及累计纳税亏损和确定的税率计算的未来期间内可抵减的所得税金额。

除增值税、所得税以外的其他税费，有教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税、预交的营业税等。

不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。